金融企业会计书中计算题答案.docx
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金融企业会计书中计算题答案
金融企业会计教科书中计算题答案
一、第二章练习借贷记账法在银行中的应用(第37页)
(一)会计分录:
1.借:
贷款2.借:
吸收存款
----棉纺厂短期户200000—棉纺厂活期户25000
贷:
吸收存款贷:
吸收存款
—棉纺厂活期户200000—百货商场活期户25000
3.借:
贵金属4.借:
库存现金165800
—黄金5100贷:
吸收存款
贷:
库存现金5100—百货商场活期户165800
5.借:
吸收存款6.借:
存放中央银行款项278000
—棉纺厂活期户1500贷:
向中央银行借款278000
贷:
库存现金1500
7.①借:
利息支出8.借:
吸收存款
—储蓄定期利息420—百货商场活期户504800
应付利息贷:
应收利息
—储蓄定期利息1580—短期贷款利息4500
贷:
其他应付款利息收入
---代扣个税200—短期贷款利息300
吸收存款贷款
---李某定期存款1800—百货商场贷款户500000
②借:
吸收存款9.借:
业务管理费
---李某定期存款43800—办公用品5500
贷:
库存现金43800贷:
银行存款5500
10.借:
吸收存款11.借:
吸收存款
---李某活期存款5000—机床厂活期户24000
贷:
吸收存款贷:
存入保证金
---李某定期存款5000—机床厂的汇票款24000
12.借:
向中央银行借款12000013.借:
应付利息
利息支出—单位活期利息5200
—央行贷款利息1400利息支出
贷:
存放中央银行款项121400—单位活期利息480
贷:
吸收存款
—百货商场活期户5680
(二)丁字账户:
1001库存现金
期初115000
④165800①5100
⑤1500
⑦43800
发合16580050400
期末230400
1303贷款
期初950000
④200000①500000
发合200000500000
期末650000
1431贵金属
期初65000
②5100
发合5100
期末70100
1003存放中央银行款项
期初85000
⑥278000⑿121400
发合278000121400
期末241600
20041向中央银行借款
期初80000
⑿120000⑥278000
发合278000121400
期末238000
20041存入保证金
期初200000
⑾24000
发合24000
期末224000
1002银行存款
期初40000
⑨5500
发合5500
期末34500
1132应收利息
期初20000
⑧4500
发合4500
期末15500
20041向中央银行借款
期初80000
⑿120000⑥278000
发合278000121400
期末238000
20041存入保证金
期初200000
⑾24000
发合24000
期末224000
6411利息支出
期初12000
①420
⑿1400
⒀480
发合2300
期末14300
6603业务及管理费
期初14500
⑼5500
发合5500
期末20000
6011利息收入
期初85100
⑧300
发合300
期末85400
20133其他应付款
⑦200
发合200
期末200
2011吸收存款
期初920000
②250000①200000
⑤1500②25000
⑦43800④165800
⑧504800⑦1800
⑩5000⑩5000
发合6410040328
20132应付利息
期初16400
⑦1580
⒀5200
发合6780
期末9620
⑾24000⒀5680
发合604100403280
期末719180
(三)编制日计表:
工商银行支行日计表
2009年4月17日
科目
借贷数
余额
借方
贷方
借方
贷方
1001库存现金
165800
50400
230400
1002银行存款
5500
34500
1003存放中央银行款项
278000
121400
241600
1132应收利息
4500
15500
1303贷款
200000
500000
650000
1431贵金属
5100
70100
2011吸收存款
604100
403280
719180
2041向中央银行借款
120000
278000
238000
2232应付利息
6780
9620
存入保证金
24000
224000
2241其他应付款
200
200
6011利息收入
300
85400
6411利息支出
2300
14300
6603业务及管理费
5500
20000
合计
1387580
1387580
1276400
1276400
二、第三章练习单位活期存款利息的计算(第58页)
1、调整计息积数
依题目中的错误①,计算百货商场的二季度的应减积数:
6月12日---6月19日共7天35000*7=245000元
依题目中的错误②,计算百货商场的二季度的应加积数:
6月2日---6月15日共13天12000*13=156000元
2、该单位二季度计息积数为:
38866965.65+2989674.19+156000-245000=
其中列为应付利息的
列为利息支出的的
3、该单位的利息为:
应付利息=
4、会计分录:
借:
应付利息—单位活期利息
利息支出—单位活期利息
贷:
吸收存款—百货商场活期户
三、第九章练习票据清算业务的处理
1、本行票据清算业务的应收款项总额=565000+1220000=1785000
2、本行票据清算业务的应付款项总额=655000+685000=1340000
3、因应收款项总额大于应付款项总额,所以本行本次清算业务的清算差额为应收汇差,其数额=1785000-1340000=445000
会计分录为:
借:
存放中央银行款项445000
贷:
吸收存款----各单位借贷差额445000
四、第十一章练习金融期货业务的处理(第222页)
(注:
分录及计算中未注明货币符号的金额均为人民币符号)
1、交易双方成交时的账务处理及成交日的期货损益
①交易双方成交时的账务处理
单位成交时的期货价值=US$1500000*8.21=¥12315000元
交易手续费=12315000׉
租赁公司会计分录:
借:
套期工具---某合资企业12315000
贷:
衍生工具---某合资企业12315000
借:
结算备付金---期货交易保证金1500000
某合资企业会计分录:
借:
衍生工具---租赁公司12315000
贷:
被套期工具---租赁公司12315000
借:
结算备付金---期货交易保证金1500000
②成交日的期货损益
因当日结算汇率高于成交汇率,因此成交当日租赁公司产生了损失,而某合资企业获取了收益。
即US$1500000*(8.235-8.21)=¥37500
租赁公司会计分录:
借:
投资收益----期货交易损失37500
贷:
结算备付金---期货交易保证金37500
某合资企业会计分录:
借:
结算备付金---期货交易保证金37500
贷:
投资收益----期货交易收益37500
2、月末计算该期货的损益:
US$1500000*(8.15-8.21)=-¥9000元
因月末日美元结算汇率下降,使租赁公司的期货避免了损益,该9000元就是该公司的收益,也是某合资企业的损失。
租赁公司会计分录:
借:
套期工具----某合资企业期货9000
贷:
套期损益---某合资企业期货收益9000
某合资企业会计分录:
借:
套期损益---租赁公司期货损失9000
贷:
被套期工具-----租赁公司期货9000
3、租赁公司回购该期货的处理
①计算回购时的损益
租赁公司回购该期货时,美元结算汇率再次下调,使租赁公司又获得了收益,而某合资企业再次遭受了损失。
其数额为:
US$1500000*(7.7825-8.21)=--¥637200元
会计分录:
借:
结算备付金---期货交易保证金637200
贷:
套期损益---某合资企业期货收益637200
②收回合约并支付回购手续费的处理
贷:
结算备付金---期货交易保证金
借:
衍生工具—某合资企业期货12315000
贷:
套期工具----某合资企业期货12315000
③收回结算保证金:
1500000-37500+
借:
银行存款
贷:
结算备付金---期货交易保证金
4、某合资企业出售期货合约的处理
①出售损益的处理
会计分录:
借:
套期损益---租赁公司期货损失637200
贷:
结算备付金---期货交易保证金637200
②支付合约并支付回购手续费的处理
会计分录:
借:
投资收益----回购合约费用
贷:
结算备付金---期货交易保证金
借:
被套期工具---租赁公司期货12315000
贷:
衍生工具---租赁公司期货12315000
③收回结算保证金:
1500000+37500-637200-1847.25=8984
会计分录:
借:
银行存款898452.75
贷:
结算备付金---期货交易保证金
五、第十五章练习租赁业务租金的计算(第289页)
(一)1、设备成本=550万+15万=565万
2、租赁手续费=5650000*0.5%=28250元
3、利息总额=5650000*3*7.2%=1220400元
4、租金总额=5650000*1220400=6870000元
5、每期租金=6870000/12=572500元
(二)1、设备成本=1200000+50000=1250000元
2、利息总额=1250000*3*7.2%=270000元
3、租金总额=1250000+270000=1520000元
4、每期租金=1520000/12=126667元
六、第十六章练习证券业务的处理(第305页)
(一)1、单位成交时的债券成本=200000*12=2400000元
‰=3600元
利息总额=200000*2.5=500000元
会计分录:
借:
交易性金融资产---某债券2400000
投资收益----购买债券费用3600
应收利息----应收某债券利息500000
贷:
结算备付金----债券交易保证金2903600
2、调整5月31日债券价值
因当日债券值下降,导致该债券损失:
200000*(10-12)=-400000元
会计分录:
借:
公允价值变动损益---某债券价值变动损失400000
贷:
交易性金融资产---某债券400000
3、出售债券的处理
①调整该债券的损益额
单位以单价9元出售该债券,导致该债券损失:
200000*(9-12)=-600000元,
由于单位以单价9元出售该债券,导致该债券实际损失额为600000元,又因5月31日债券损失额400000元是按权责发生制原则以当日的公允价值调整的,因此单位出售债券后,其账务处理只需在4000000元的基础上以其差额予以调整,即以200000元(600000-400000)进行记账。
会计分录:
借:
公允价值变动损益---某债券价值变动损失200000
贷:
交易性金融资产---某债券200000
②支付交易费交易手续费=200000*9*‰=2700元
会计分录:
借:
投资收益---某债券交易损失2700
贷:
结算备付金----债券交易保证金2700
③收入出售款200000*9=1800000元
会计分录:
借:
银行存款1800000
贷:
交易性金融资产---某债券1800000
(二)1、卖出债券时的账务处理
卖出债券的实际支付额=‰)=450675
会计分录:
借:
结算备付金----债券交易保证金450675
贷:
卖出返售金融资产---a债券450675
2、月末提取债券利息
该利息是2007年4月26日—4月30日(算头又算尾),共5天
债券利息=450675*3.26%*5/360=元
会计分录:
借:
利息支出----返售债券利息
贷:
应付利息----返售债券利息
3、返售债券的处理
①债券返售时应支付的债券额=300000*2‰)=600900元
②计算债券利息:
其中计入利息支出的为2008年4月1日—4月26日(算头不算尾),共25天
利息支出=450675*3.26%
③会计分录:
借:
卖出返售金融资产---a债券450675
贷:
结算备付金----债券交易保证金600900
金融企业会计复习题
一、填空题
1、一项资产的确认须同时满足两个条件和
2、银行活期存款的计息方式有余额表计息和帐页计息两种。
3、公允价值被认为是金融工具最优的计量属性,并得到广泛的认可
4、银行存款的计息方法有定期结息和利随本清两种
5、银行、单位和个人办理支付结算时必须遵守的三条原则是恪守信用,履约付款、谁的钱进谁的账,由谁支配和银行不垫款
6、票据结算方式包括支票、银行汇票、本票、商业汇票
7、银行会计凭证按填制程序与用途不同分为单式凭证和复式凭证两种
8、联行往来的基本凭证是(联行报单
9、银行存兑汇票的基本关系人有申请人、持票人和收款人
10、国内异地结算方式主要有汇兑、银行汇票、异地托收承付
11、商业承兑汇票和银行存兑汇票的主要区别是承兑人不同
12、转帐支票的提示付款期限为10天,银行汇票的提示付款期限为30(一个月)天
13、单位结算存款帐户按用途的不同可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户四类
14、银行营业收入主要包括利息收入、手续费收入、汇兑收益、租赁收入、公允价值变动损益、投资收益
15、国内同城异地通用结算方式主要有商业汇票、委托收款、支票三种
16、金融企业所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和
等
17、银行的营业支出主要包括(利息支出、手续费及佣金支出、资产减值损失)营业税金及附加业务及管理费其他业务支出
18、银行年度决算准备工作主要包括清理资金、盘点财产物资、核对账务、核实损益和试算平衡五个方面
二、选择题
1、活期存款计息一般采用余额表计息和分户帐页计息二种方式,余额表计息法适用于(A)
A余额变动频繁B余额变动不频繁C定期结息帐户D不定期结息帐户
2、(C)是反映当天全部银行业务活动情况的会计报表,也是轧平当天全部银行帐务的重要工具。
A科目日结单B总帐C日计表D余额表
3、下列科目中,属于长期负债科目的是(D)
A银行存款B活期存款C应付债券D定期存款
三、判断题
1、贷款坏帐准备金是银行为防止贷款呆帐损失而提取的一种专项补偿基金(T)
2、活期储蓄存款每季结算一次,结息日为季末月20日(T)
3、银行在办理储蓄存款时,必须贯彻“存款自愿、取款自由、存款有息,为存款人保密”的储蓄原则(T)
四、简答
1、简述金融企业会计的特点
反映情况具有综合性和全面性2)业务活动和会计核算的统一性3)监督和服务的双重性4)会计数据资料提供的及时性
2、简述贷款五级分类管理的具体做法
贷款五级分类法是一套对银行的贷款质量进行评价并对银行抵御贷款损失的能力进行评估的系统方法。
五级分类法按照贷款质量的高低依次将贷款分为正常、关注、次级、可损失。
这种方法评价贷款质量的标准是多维的、包括贷款人的偿还本息情况、贷款人的财务情况、借款的目的各使用、信贷风险及控制、信贷支持状况等。
五级分类法有助于商业银行更系统全面地评价和把握贷款质量,其优点是使用多维的标准评价贷款质量比一逾两呆的方法上更为全面,评价的结构和过程更有利进行贷款管理,更符合审慎会计原则等
3、简述同城票据交换的基本做法
1)将提出交换票据按要求输入计算机系统,严格统一交换票据格式,用打码机处理提出票据。
(2)填制“交换提出报告”,连同票据凭斑点一起提出交换。
(3)在交换场清分、打印及提回交换凭证。
(4)根据提出、提回票据、凭证的借方贷方总金额轧计,打印“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转账。
(5)提入行将票据及凭证处理入账。
4、简述银行会计的帐务处理程序
(1)根据发生的会计事项取得或填制会计凭证
(2)根据有效的原始凭证编制记账凭证或以经过处理的原始凭证代替记账凭证.(3)根据记账凭证记载各种明细账、序时账和有关登记簿。
(4)根据记账凭证进行现金收付和转账(5)根据已经记账的记账凭证编制科目日结汇总表。
(6)根据科目日结汇总表记总账。
(7)每日营业终了后必须办理结账,并根据“有借必有贷,借贷必相等”的原则做到各科目余额之间相等。
(8)根据总账、明细账、序时账和登记簿等有关资料编制会计报表。
(9)将经过业务处理的凭证、账簿和报表整理、装订,归档保管。
5、简述银行汇票的业务处理程序
银行承兑汇票业务处理流程;
1、出票:
由付款客户签发银行承兑汇票,并加盖预留银行印鉴。
2、提示承兑:
银行承兑汇票出票人持汇票向其开户银行申请承兑。
3、领取汇票:
银行承兑后,申请客户领取已承兑的银行承兑汇票。
4、汇票流通使用
1)承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;
(2)收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人。
(3)收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。
5、提示付款
在提示付款期内,收款人或持票人持银行承兑汇票向开户银行办理委托收款,向承兑银行收取票款。
超过提示付款期的,收款人或持票人的开户行不再受理银行承兑汇票的委托收款,但收款人或持票人可持有关证明文件直接向承兑银行提示付款。
6、什么是商业汇票?
商业汇票贴现与贷款有什么不同?
商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
区别:
(1)资金投放对像不同,票据贴现资金投放的是持票人;贷款则以借款人作为资金投放的对像。
(2)信用关系不同,票据贴现体现的是与持票人、承兑人、背书、出票人之间的信用关系;贷款体现的是借款、担保人之间的信有关系。
(3)计息时间不同,票据贴现在放款时就收取利息,贷款则是定期或到期时收取利息。
(4)资金流动性不同,商业银行可以通过再贴现或转贴现提前收回贴现资金,并且银行不对已贴现的资金实施监督使用;贷款一般只能在贷款到期才能收回,而且银行对这部分资金使用还需要保持持续的监督。
7、简述银行会计的明细核算
是各科目的详细记录,它是在每个会计科目下,设立明细账户,以具体反映各账户资金增减变化及其结果的详细情况。
明细核算由分户账、现金收入和现金付出日记簿、余额表及备查登记簿组成。
8、简述银行会计的综合核算
是以会计科目为基础,综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况,是明细核算的总括反映。
综合核算由科目日结单或汇总记账凭证、总账、日计表组成。
9、简述联行电子汇划资金清算的基本做法
实存资金同步清算头寸控制集中监督
10、简述银行本票的业务处理程序
企业开票,只能开转账银行本票:
1、提交申请(银行有),填写无误,加盖银行预留印鉴章,2、在账户的开户行去开票,账户上要有足够的资金。
3,银行人员审核无误,在银行系统中进行出票并加盖经办、复核人员签章及银行本票专用章。
4、申请人员核对银行本票要素,无误后,银行本票开票流程结束。
11、年度决算日应着重做好哪些工作?
每年的12月31日为银行年度决算日,无论是否属假日,均应办理年度决算。
主要工作有:
1、处理当日几务,全面核对账务;2、检查各项库存。
3、计算货币竞换损益。
4、决算日营业终了,应将各损益类科目各账户最后余额,分别结转到本年利润账户,结转后损益类科目应无余额。
5、办理新旧账簿的结转。
12、办理结算的单位和个人应遵守哪些结算纪律?
(1)不准套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票,远期支票以及没有资金保证的票据。
(2)不准无理拒付,任意占用他人资金。
(3)不准违反规定开户和使用账户。
(4)不准签发、取得和转让没有真实交易和债务的票据,套取他人的银行资金。
13、什么是信用证结算方式,简述其基本做法。
是银行信用介入国际货物买卖价款结算的产物。
是指付款人(开证申请人)向所在地银行(开征行)提出申请,并交付一定数额的保证金后,请求银行给收款人开出信用证以确保收款人按规定条件交符合信用证规定的单据后,就能从付款人银行取得款项的一种结算方式,是一种以银行居间、由银行承担一事实上风险和进行资金融通的结算方式。
14、什么是外汇分帐制,其内容有哪些?
也称原币记账法。
它是指在以人民币为记账本位币的基础上,对发生的外汇业务,以外汇原币为记账单位,对每种货币单位的收付,各设置一套明细账和总账,平时将所收付的外币,按不同的原币分别填制凭证、登记账簿、编制报表的一种专门核算方法。
内容有
(1)以各种货币为计量单位,人民币和外币分别独自设账核算。
(2)同一种货币由于性质不同,有现汇和记账外汇之分,应分别核算。
(3)年终并报,以本币统一反映经营状况和成果。
五、分录业务题
某商业银行发生下列业务,试编制相应的会计分录(需计算的列出计算过程)
1、客户AA交存现金15000元
借:
库存现金15000元
贷:
吸收存款—活期存款—AA客户15000元
2、向AA客户发放抵押贷款100万,期限二年,年利率6%
借:
贷款—抵押贷款100万
贷:
吸收存款—活期存款--AA客户100万
3、列支本月工资费用150000元,其中管理人员20000元,业务人员130000元。
借:
业务及管理费150000元贷:
应付工资150000元
4、吸收居民个人活期储蓄存款400万元,定期储蓄存款50万元
借:
现金450万元
贷:
活期储蓄存款400万元定期储蓄存款50万元
5、计提存款利息10000元,尚未支付
借:
利息支出贷:
应付利息
6、BB公司要求提前支取20万定期存款中
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