财政学期末复习.docx
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财政学期末复习
财政学整理
导论
1.学习对象:
财政收入和支出、财政政策
2.学习方法:
唯物辩证法、实证分析与规范分析
第一章财政概念和财政职能
1.市场失灵:
市场机制本身存在的固有缺陷
垄断信息不充分和不对称外部效应与公共物品收入分配不公经济波动
2.政府干预手段:
立法和行政手段组织公共生产和提供公共物品财政手段
3.政府干预失效:
政府决策失误寻租行为政府提供信息不及时甚至失真政府职能的“越位”和“缺位”
4.公共物品和私人物品
(1)竞争性:
消费者的增加将引起生产成本的增加
(2)排他性:
个人可以被排除在消费某种使能够商品和服务的利益之外
(3)公共物品:
由国家机关和政府部门——公共部门提供来满足社会公共需要的商品和服务。
具有非排他性和非竞争性。
具有外部效应和效用的不可分割性。
(4)私人物品:
有市场供给用来满足个人需要的商品和服务。
具有竞争性和排他性。
(5)混合物品(准公共物品):
兼备公共物品与私人物品的特征。
5.财政的概念:
从实际工作来看,财政是指国家(或政府)的一个经济部门,即财政部门,它是国家(或政府)的一个综合性部门,通过它的收支活动筹集和提供经费和资金,保证实现国家(或政府)的职能。
从经济学意义上讲,财政是一个经济范畴,是一种以国家为主体的经济行为,是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动,以达到优化资源、公平分配及稳定和发展经济的目标。
6.财政的基本特征:
阶级性和公共性强制性与非直接偿还性收入与支出的对称性
7.财政职能:
财政作为一个经济范畴所固有的功能
(1)资源配置职能
财政的配置职能是由政府介入或干预所产生的,它的特点和作用是通过本身的收支活动为政府提供公共物品提供经费和资金,引导资源的流向,弥补市场的失灵和缺陷,最终实现全社会资源配置的最优效率状态。
(2)收入分配职能
收入分配的核心问题是实现公平分配,公平分配包括经济公平和社会公平两个层次。
经济公平是市场经济的内在要求,强调的是要素投入和要素收入相对称,它是在平等竞争的环境下等价交换来实现的。
社会公平是指将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围内。
(3)经济稳定与发展职能
经济稳定包含充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。
经济发展是一个通过物质生产的不断增长来全面满足人们不断增长的基本需要的概念,对发展中国家来说,包括消除贫困、失业、文盲、疾病和收入分配不公等现象。
第二章财政支出的基本理论
1.公共物品的提供方式:
提供公共物品来满足公共需要有两个系统:
一是市场,一是政府。
(1)纯公共物品:
一般而言,纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供,这是由市场运行机制和政府运行机制的不同决定的。
公共物品的非竞争性和非排他性,决定了竞争性的市场机制不适于提供纯公共物品。
因为:
一方面,从公共物品提供的角度来看,非竞争性是指新增一个消费者的边际成本等于零;另一方面,从公共物品消费的角度来看,非排他性意味着一个人使用公共物品,并不排除其他人同时使用,即使从技术上可以排他,但话费成本太大,这样,消费者不会资源花钱消费这种物品,而是期望他人购买自己从中受益,即所谓免费搭车。
相对于市场机制而言,政府的运行时迥然不同的。
政府的性质和运行机制决定了其可以解决市场提供公共物品锁存在的难题。
表面上,纯公共物品免费享用,事实上也是以纳税为代价的。
政府主要通过无偿征税来提供纯公共物品。
(2)准公共物品:
政府授权经营政府参股政府补助
2.公共生产:
由政府出资(既有预算拨款)兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。
(1)提供纯公共物品和某些提供准公共物品的国有部门和单位,应采取国有国营模式
(2)垄断性国有企业应采取国有国控模式
(3)竞争性的大中型国有企业应采取公司制改造模式
(4)小型国有企业的改革方向是开放搞活
3.公共定价:
政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准,即公共物品价格和收费标准的确定。
公共定价实际上包括两个方面:
一是纯公共定价,即政府直接制定自然垄断行业的价格;二是管制定价或价格管制,即政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业的价格。
公共定价方法一般包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。
4.财政支出的效率:
财政支出的配置效率财政支出的生产效率社会经济的稳定和发展
5.财政支出效益评价方法:
成本—效益分析法最低成本法
6.财政监督:
财政机关在财政管理过程中,依照国家相关法规,对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关是相当审查、稽核与检查活动。
各级财政部门(主管国家预算的编制和执行的部门)是财政监督的主体。
第三章财政支出规模与结构分析
1.财政支出分类:
按财政功能(经济建设、社会文教、国防、行政管理、其他)按支出用途(预算科目,细)按经济性质(财政支出的偿还性)—购买性支出和转移性支出按住处长生效益的时间—经常性支出和资本性支出
2.衡量财政活动规模的指标
(1)财政收入或财政支出占GDP比重
(2)反映变化:
财政支出增长率财政支出增长弹性系数财政支出边际倾向
3.财政支出规模发展变化的一般趋势
(1)瓦格纳法则:
财政支出占GDP的比重随着人均GDP的增长而逐步上升,当经济发展达到一定高度,则呈相对稳定的趋势,即稳定在一定的水平上,上下有所波动。
(2)皮科克和威斯曼的替代—规模效应理论在瓦格纳分析的基础上,提出导致财政支出增长的内在因素与外在因素,并认为外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。
(3)马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释了公共支出增长的原因和财政支出结构发展变化的一般趋势。
3.影响财政支出合理规模的因素
(1)宏观因素
经济性因素:
经济发展水平经济体制中长期发展战略当前经济政策
政治性因素:
政局是否稳定政体结构和行政效率政府干预政策
社会性因素:
包括人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素
(2)微观因素
福利经济学对财政支出增长的分析主要是从微观角度进行的,它采用效用最大化的分析方法,将市场有效供给原理运用到政府公共物品的供应中,通过影响财政支出增长的变量,来分析和研究财政支出规模。
4.财政支出结构分析(材料分析题):
政府职能—经济管理职能和社会管理职能财政支出的经济性质
第四章社会消费性支出——购买性支出之一
1.社会消费性支出的属性
社会消费性支出与投资性支出同属于购买性支出,但两者之间存在着明显的差异,最大的区别在于前者是非生产的消耗性支出,它的使用并不形成任何资产。
然而,两者又有共同之处,即在必要的限度内,它们都是为社会再生产的正常运行所必需。
2.社会消费性支出项目:
行政管理费,国防费,文教、科学、卫生事业费,还有工交商农等部门的事业费等。
第五章财政投资性支出—购买性支出之二
1.财政投融资:
政府为实现政府一定的产业政策和其他政策目标,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一掌握管理,并根据国民经济和社会发展规划,以出资(入股)或融资(贷款)方式,将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动,也称“政策性金融”。
2.财政投融资的特征
(1)政府投入资本金的政策性融资
(2)目的性很强,范围有严格限制
(3)计划性与市场机制相结合
(4)由国家设立的专门机构――政策性金融机构负责统筹管理和经营
(5)预算管理比较灵活
3.我国的政策性银行——政府投融资的执行主体
(1)中国国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行
(2)特点:
业务职能的政策性资金来源的政府性与市场性相结合
第六章转移性支出—社会保障支出、财政补贴、对外援助、利息
1.我国的社会保障体系
(1)社会保险—养老、医疗、失业、工伤、生育(前三个是三大支柱)
(2)社会救济(3)社会福利
2.养老保险的筹资模式
(1)现收现付式:
指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支,不留或只留很少的储备基金。
从资金角度来看,现收现付式的养老保险是一种靠后代养老的保险模式,上一代人并没有留下养老储备基金的积累,其养老金全部需要下一代人的缴费筹资,实际上这种保险靠的是代际之间的收入转移。
(2)基金式:
分为完全基金式和部分基金式两种。
完全基金式是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金,建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。
部分基金式则是介于现收现付式和完全基金式之间的一种筹资模式,即当期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支,一部分用于为受保人建立养老储备金。
完全基金式是一种自我养老的保险模式,部分基金式是自我养老和后代养老的结合。
2.财政补贴
(1)概念:
与相对价格结构有直接关联,改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。
主要有物价补贴和企业亏损补贴。
(2)财政补贴的积极效应
首要意义在于有效的贯彻国家的经济政策,便于顺利的实施国家的政策方针
可以以财政资金带动社会资金,扩充财政资金的经济效应
加大技术改造力度,推动产业升级
消除排挤效应,增强民间投资意愿,加快民间投资的恢复和增长
对社会经济发挥稳定效应
3.税收支出:
以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入,是政府的一种间接性的支出,属于财政补贴性支出。
第七章财政收入规模与构成分析
1.财政收入分类
(1)按财政收入形式分类:
税收、收费、债务收入、铸币收入(铸币税)和通货膨胀收入(通货膨胀税)
(2)按财政资金的管理方式:
预算内和预算外收入
(2)按财政收入来源:
按财政收入来源中所有制结构按财政收入来源中部门结构
2.影响财政收入规模的主要经济因素
(1)经济发展水平和生产技术水平
经济发展水平是决定财政收入规模的基础,生产技术水平是内含于经济发展水平之中的,一定的经济发展的水平总是与一定的生产技术水平相适应。
技术进步加快生产速度、提高生产质量,为财政收入的增长提供了充分的财源;技术进步降低了物耗比例,经济效益提高,产品附加值所占比例扩大,而财政收入主要来自产品附加值。
(2)分配政策和分配制度
(3)价格:
价格总水平和产品比价关系的变动引起GDP分配的变化,进而影响财政收入。
第八章税收原理
1.税收的概念:
国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
2.税收的“三性”(形式特征):
强制性无偿性固定性
(1)强制性:
征税是国家凭借政治权力征税,通常颁布法令实施,任何单位和个人都不得违抗。
它是税收作为一种财政范畴的前提条件,也是国家满足社会公共需要的必要保证。
(2)无偿性:
国家征税以后,税款即为国家所有,既不需要偿还也不需要对纳税人付出任何代价。
税收对具体的纳税人而言不需要偿还,但直接或间接地用来为纳税人谋取福利。
(3)固定性:
征税前就以法律的形式规定了征税对象及统一的比例或数额,并只能按预定的标准征税。
具有一定相对性。
3.税收术语
(1)纳税人(纳税主体):
税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
负税人是指最终负担税款的单位和个人,当税负可以转嫁时,两者分离。
(2)课税对象(税收客体):
税法规定的征税的目的物,是征税的根据。
在现代社会,课税对象主要包括所得、商品和财产三类。
税源是指税收收入的源泉或最终出处。
税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分,反映征税的广度。
(3)课税标准(课税依据):
国家征税时的实际依据,如纯所得额、商品流转额、财产净值。
(4)税率:
对课税对象征税的比率。
税率是国家税收制度的核心,反映征税的深度。
比例税率定额税率累进税率
(5)税收能力和税收努力(不是税收构成要素)
税收能力:
应当能征收上来的税收数额
税收努力:
税务当局征收全部法定应纳税额的程度
(6)起征点与免征额
起征点:
税法规定的对课税对象开始征税的最低界限
免征额:
对税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额
(7)课税基础(税基):
建立某一种税或一种税制的经济基础或依据
4.税收分类
(1)按课税对象的性质—所得课税、商品课税和财产课税
(2)负税能否转嫁—直接税(不能转嫁,包括所得课税和财产税)与间接税(商品课税)(3)按课税标准—从量税与从价税
(4)税收和价格的关系—价内税(税金构成价格组成部分)与价外税(税金作为价格之外附加的)
(5)税种的隶属关系—中央税与地方税
5.税收原则
(1)税收中的公平与效率
税收应以公平为本,包括普遍征税和平等征税;征税必须考虑效率的要求,包括征税过程本身的效率和征税对经济运转效率的影响。
税收公平与效率往往处于两难的选择,因此,对税收公平与效率的研究必须跳出具体的一个税种或某项税收政策的圈子,而从整个税制或税收总政策来思考,把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来。
(2)公平类税收原则:
受益原则(付出与所得对称)能力原则
(3)效率类税收原则:
促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则(有法可依、简便易行)
6.税收中性问题(理解):
政府课税应不扭曲市场机制的正常运行,或者说,不影响私人部门原有的资源配置状况。
税收中性包括两种含义:
一是国家征税使社会付出的代价以税款为限;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。
税收中性不代表取消或忽视税收对经济的调节作用,但社会主义市场经济体制是以市场化价格对资源配置起基础性作用的,税收必须在使市场发挥基础性作用的前提下发挥其调控经济作用。
7.税负的转嫁与归宿:
税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
方式:
(1)前转:
纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者
(2)后转:
在纳税人无法实现前转时,通过压低进货的价格以转嫁税负
(3)其他:
消转或散转:
纳税人通过改进生产工艺,提高劳动生产率,自我消化税款
税收资本化:
特殊的后转,对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税,预先从商品价格中扣除,然后再从事交易的方式。
第九章税收的经济效应
1.税收的收入效应:
税收的收入效应,是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。
2.税收的替代效应:
税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
3.税收的经济影响
(1)税收对劳动供给的影响
收入效应:
征税减少了个人的可支配收入,促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇,增加工作时间。
替代效应:
由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化,劳动收入下降,闲暇的相对价格降低,促使人们选择闲暇以替代工作。
(2)税收对居民储蓄的影响
(3)税收对投资的影响
(4)税收对个人收入分配的影响
政府通过征税,不仅可以对高收入者课以高税,抑制高收入者的收入,而且还可以通过转移支付提高低收入者的收入,改善收入分配状况。
4.税收与经济发展
—拉弗曲线:
说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系(a<0,b>0,c=0二次函数)
(1)高税率不一定能取得高收入,高收入不一定要实行高税率
(2)去的同样多的税收收入,可以采取两种不同的税率
(3)税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系
第十章税收制度
1.税收制度:
国家各种税收法令和征收管理办法的总称;国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
(1)税收制度的组成
单一税制论:
认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
复合税制论:
认为一个国家的税收制度必须有多种税类的多个税种组成,通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
它不否定各税种在功能、作用和地位上的差别,恰恰相反,它往往以某一税种或某两个税种作为筹集财政收入和调节经济活动的主导,即所谓主体税种,在不影响其他各税种作用效果的前提下,优先或突出主体税种的作用。
(2)税收制度的发展
简单的直接税制—以间接税为主体的税制—以间接税和直接税为主体的双主体税制和直接税为主的税制
我国税制的历史演进:
1994年之前的税制演进,主要是经历了四次较大规模的改革。
1994年的工商税制改革,主要涉及四方面的内容。
我国:
复合税制体系,双主体税种—增值税、企业所得税
2.商品课税:
泛指所有以商品为征税对象的税类。
就我国现行税制而言,包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。
(1)商品课税的特征和功能
特征:
课征普遍以商品和非商品的流转额(销售收入/营业收入)为计税依据
实行比例税率计征简便
功能:
抑制消费,增加储蓄和投资,有利于经济发展;在国内会干扰市场运行并形成分配不公,在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的自由竞争和流动
(2)主要税种:
增值税、营业税、消费税、关税
增值税:
就商品价值中增值额课征。
可分为三种类型:
生产型增值税:
不准许扣除任何购进固定资产价款,计税依据相当于国民生产总值。
收入型增值税:
只准扣除当期应计入产品成本的折旧部分,计税依据相当于国民收入。
消费型增值税:
准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款,计税依据只包括全部消费品价值。
消费税的课税对象是消费品的销售收入。
营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的税种。
对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税。
3.所得课税:
对所有以所得额为课税对象的税种的总称
(1)所得课税的特征和功能
特征:
税负相对公平一般不存在重复征税问题,不影响商品的相对价
有利于维护国家的经济权益课税有弹性
我国的所得税有自身的特点:
一是,我国一向以商品课税为主,所得课税还刚刚起步。
二是,西方发达国家的所得课税是以个人所得税为主,而我国当前仍是以企业所得税为主,而个人所得税的地位和作用已经受到重视。
功能:
国家筹措资金的重要手段
促进社会公平分配和稳定经济的杠杆—内在稳定器累进税率和人为稳定器相机抉择
(2)主要税种:
企业所得税个人所得税(土地所得税)
4.资源课税与财产课税(知道税种)
第十二章国债和国债市场
1.国债:
整个社会债务的重要组成部分,具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务
(1)国债的结构:
一个国家各种性质债务的互相搭配,以及债务收入来源和发行期限的有机结合
应债主体结构:
社会资金或收入在社会各经济主体之间的分配格局,及各类企业和各阶层居民各自占有社会资金的比例
国债持有者结构或应债资金来源结构:
各类企业和各阶层居民实际认购和持有国债的比例
国债期限结构:
以偿还期为标准,国债可分为短期国债、中期国债、长期国债和永久国债
(2)国债负担:
认购者负担政府负担纳税人负担代际负担
(3)国债限度:
国家债务规模的最高额度或指国债适度规模问题
衡量国债绝对规模的指标:
国债余额当年发行的国债总额当年到期需还本付息的国债总额
表示国债相对规模的指标:
从国债的应债来源,国债负担率:
当年国债发行额或国债余额占财政支出的比重
从个别应债主体,当年国债发行额占应债主体的收入水平的比重
政府偿还能力,当年付息额占当年中央财经经常收入的比重或中央支出对债务的依赖程度,债务依存度:
当年国债发行额占中央财政支出的比重
2.国债的发行:
国债售出或被个人和企业认购的过程
方式:
直接发行方式“随买”方式(连续发行方式)(相机发行)
承购包销方式(发行主体与承销人协商发行条件)公募招标方式
3.国债的经济效应
(1)国债的资产效应:
经济萧条扩大消费,经济旺盛抑制消费
(2)国债的需求效应:
增加总需求(中央银行购买国债),改变总需求结构(商业银行或居民个人购买国债)
(3)国债的供给效应:
增加供给总量,改善供给结构
4.国债的政策功能:
弥补财政赤字筹集建设资金调节经济
5.国债依存度:
当年国债发行额占财政支出的比重
6.国债市场:
在证券市场中进行的国债交易,包括发行市场和交易市场。
国债市场的功能:
(1)国债作为财政政策工具,国债市场具有顺利实现国债的发行和偿还的功能
(2)国债作为金融政策工具,国债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能
7.政府直接隐性债务和或有债务
(1)直接债务:
在任何情况下都要承担的债务,不依附于任何时间,是可以根据某些特定的因素来预测和控制的负债,如政府的内外债及由法律规定的养老金负责等
(2)或有债务:
由某一或有事项引发的债务,是否会成为现实要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担
(3)显性债务:
被法律或者合同所认可的政府债务
(4)隐性债务:
反映公和利益集团压力的政府道义上的义务
第十三章国家预算和预算管理体制
1.国家预算:
政府的基本财政收支计划,是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制,是国家重要的立法文件。
2.国家预算的类别
(1)以预算形式的差别为依据,国家预算可分为单式预算和复式预算
单式预算:
一个计划表格,复式预算:
两个以上的计划表格,一般分为经常预算和建设预算
(2)以预算分项支出的安排方式的差别为依据,国家预算可分为增量预算和零基预算
增量预算:
计划财政年度的预算分项支出是以上年度个该项支出数作为基数,考虑新的财政年度的经济发展情况加以调整以后确定的。
零基预算:
计划财政年度预算分项支出指标的确定,只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据,不考虑以前财政年度各项支出的基数。
3.国家预算级次:
我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则建立的。
设立五级预算:
中央预算;省、自治区、直辖市预算;设区的市、自治州预算;县、自治县、不设区的市、市辖区预算;乡、民族乡、镇预算。
4.国家预算原则:
公开性可靠性完整性统一性年度性
5.我国预算管理制度的改革和建设
(1)编制部门预算:
要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质的资金,综合为统一平衡的部门预算,体现预算的完整性和统一性,财政部只按部门的口径,统一审,批复预算,划拨资金。
因此,编制部门预算是加强预算管理和监督的重大措施。
(2)政府采购制度:
以公开招标、投标为主要方式选择供应商(厂商),从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。
(3)国库集中收付制度:
对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。
(4)“收支两条线”管理:
针对预算外资金管理的一项改革,其核心内容是将财政性收支(预算外收支属于财政性收支)纳入预算管理范围,形成完整统一的各级预算,提高法制化管理和监督水平。
从收入方面看,主要是收缴分离;从支出方面看,主要是收支脱钩。
(5)政府收支分类改革(理解)—收入分类支出功能分类支出经济分类
6.预算管理体制:
处理中央财政和地方财政以及地方财之间的财政关系的基本制度,其核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。
主要内容:
(1)确定预算管理主体和级次,一般是一级政权即构成一级预算管理主体。
(2)预算收支的划分原则和方法。
(3)预算管理权限的划分。
(4)预算调节制度和方法。
7.政府间转移支付制度:
政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移,一般是指上级政府(财政)对下级政府(财政)的无偿补助或拨款。
财力无偿转移的方法、规则和程序
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