00070政府与事业单位会计分录总结.docx
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00070政府与事业单位会计分录总结
总预算会计
会计要素:
资产、负债、净资产、收入、支出
流动资产:
财政存款(国库存款、国库现金管理、其他财政存款、财政零余额账户存款、在途款)
有价证券
应收股利
借出款项(按照对外借款管理相关规定借给预算单位临时急需的,并需按期收回的款项)
与下级往来(本级政府财政与下级政府财政的往来待结算款项)
其他应收款
预拨经费(预拨给预算单位尚未列支为预算支出的款项)
拨出款项借:
预拨经费
贷:
国库存款
借:
一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出/国库存款等
贷:
预拨经费
非流动资产:
应收地方政府债券转贷款(本级政府财政转贷给下级政府财政的地方政府债券资金的本金及利息)
借:
债务转贷支出
贷:
国库存款
借:
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款
贷:
资产基金-应收地方政府债券转贷款
期末利息借:
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息
贷:
资产基金-应收地方政府债券转贷款
年末收回利息借:
国库存款
贷:
其他应付款
借:
资产基金-应收地方政府债券转贷款
贷:
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息
收回本息借:
国库存款
贷:
其他应付款
借:
资产基金-应收地方政府债券转贷款
贷:
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收本金
未能及时偿还借:
与下级往来
贷:
其他应付款
借:
资产基金-应收地方政府债券转贷款
贷:
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收利息
应收地方政府债券转贷款-一般债券转贷款-应收本金
应收主权外债转贷款(本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息)
1.转贷给下级,下级承担还款责任
借:
债务转贷支出
贷:
其他财政存款
借:
应收主权外债转贷款-应收本金
贷:
资产基金-应收主权外债转贷款
期末利息借:
应收主权外债转贷款-应收利息
贷:
资产基金-应收主权外债转贷款
收回本息借:
其他财政存款
贷:
其他应付款
借:
资产基金-应收主权外债转贷款
贷:
应收主权外债转贷款-应收本金
-应收利息
2.直接支付给下级用款部门,下级承担还款责任
借:
待偿债净资产-借入款项
贷:
借入款项
借:
债务转贷支出
贷:
债务收入
借:
应收主权外债转贷款-应收本金
贷:
资产基金-应收主权外债转贷款
月末计提利息借:
应收主权外债转贷款-应收利息
贷:
资产基金-应收主权外债转贷款
收回本息借:
其他财政存款
贷:
其他应付款
借:
资产基金-应收主权外债转贷款
贷:
应收主权外债转贷款-应收本金
-应收利息
未能及时偿还借:
与下级往来
贷:
其他应付款
借:
资产基金-应收主权外债转贷款
贷:
应收主权外债转贷款-应收本金
-应收利息
股权投资
借:
一般公共预算本级支出
贷:
国库存款
借:
股权投资-投资基金股权投资-投资成本
贷:
资产基金-股权投资
股权投资-投资基金股权投资-其他权益变动
实现净利润借:
股权投资-投资基金股权投资-损益调整
贷:
资产基金-股权投资
宣告发放股利借:
应收股利
贷;资产基金-应收股利
借:
资产基金-股权投资
贷:
股权投资-投资基金股权投资-损益调整
实际收到股利借:
国库存款
贷:
一般公共预算本级收入
借:
资产基金-应收股利
贷:
应收股利
将股利转基金借:
股权投资-投资基金股权投资-收益转增投资
贷:
股权投资-投资基金股权投资-损益调整
收回资金借:
国库存款
贷:
一般公共预算本级支出
一般公共预算本级收入
借:
资产基金-股权投资
股权投资-投资基金股权投资-其他权益变动
贷:
股权投资-投资基金股权投资-投资成本
-投资基金股权投资-收益转增资本
待发国债(为弥补中央财政预算收支差额,中央财政预计发行国债与实际发行国债之间的差额)
流动负债:
应付国库集中支付结余(核算政府财政采用权责发生制列支,预算单位尚未使用的国库集中支付结余资金)
借:
一般公共预算本级支出
政府性基金预算本级支出
贷:
应付国库集中支付结余
借:
应付国库集中支付结余
贷:
国库存款
应付短期政府债券(以政府名义发行的期限不超过1年的国债和地方政府债券的应付本金及利息)
借:
国库存款/一般公共预算本级支出(直接付给部门)/债务还本支出(置换)
贷:
债务收入
借:
待偿债净资产-应付短期政府债券
贷:
应付短期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付本金
月末计提利息
借:
待偿债净资产-应付短期政府债券
贷:
应付短期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付利息
支付利息
借:
一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出
贷:
国库存款
借:
应付短期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付短期政府债券
到期偿还本金
借:
债务还本支出
贷:
国库存款
借:
应付短期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付本金
贷:
待偿债净资产-应付短期政府债券
与上级往来(本级政府财政与上级政府财政的往来待结算款项)
其他应付款(税务机关代征入库的社保费、项目单位使用并承担还款责任的外国政府和国际金融组织贷款)
应付代管资金(代为管理的,使用权属于被代管主体的资金)
收到借:
其他财政存款
贷:
应付代管资金
支付借:
应付代管资金
贷:
其他财政存款
已结报支出(核算政府财政国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出数额)
非流动负债:
应付长期政府债券(以政府名义发行的期限超过1年的国债和地方政府债券的应付本金及利息)
同短期
借:
国库存款/一般公共预算本级支出(直接付给部门)/债务还本支出(置换)
贷:
债务收入
借:
待偿债净资产-应付长期政府债券
贷:
应付长期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付本金
月末计提利息
借:
待偿债净资产-应付长期政府债券
贷:
应付长期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付利息
支付利息
借:
一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出
贷:
国库存款
借:
应付长期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付长期政府债券
到期偿还本金
借:
债务还本支出
贷:
国库存款
借:
应付长期政府债券-应付地方政府专项债券(一般债券)-应付本金
贷:
待偿债净资产-应付长期政府债券
应付地方政府债券转贷款(地方政府财政从上级政府财政借入的地方政府债券转贷款的本金和利息)
借:
国库存款
贷:
债务转贷收入
借:
待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款
贷:
应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付本金
月末计提利息
借:
待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款
贷:
应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付利息
支付利息(本级政府承担)
借:
一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出
贷:
国库存款
借:
应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款
支付利息(下级政府承担)
借:
其他应付款/其他应收款
贷:
国库存款
借:
应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款
到期偿还本金
借:
债务还本支出
贷:
国库存款
借:
应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付本金
贷:
待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款
未能及时偿还借:
其他应收款
贷:
与上级往来
借:
应付地方政府债券转贷款-应付地方政府一般债券转贷款-应付本金
-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付地方政府债券转贷款
借:
债务还本支出
一般公共预算本级支出/政府性基金预算本级支出
贷:
其他应收款
应付主权外债转贷款(本级政府财政从上级政府财政借入的主权外债转贷款的本金和利息)
收到资金:
借:
其他财政存款
贷:
债务转贷收入
借:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金
贷:
应付主权外债转贷款
直接将贷款支付给用款单位或供应商:
1.本级政府承担还款责任,资金由本级财政同级部门使用
借:
一般公共预算本级支出
贷:
债务转贷收入
借:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金
贷:
应付主权外债转贷款
2.本级政府承担还款责任,资金由下级财政同级部门使用
借:
补助支出
贷:
债务转贷收入
借:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金
贷:
应付主权外债转贷款
3.下级政府承担还款责任,资金由下级财政同级部门使用
借:
债务转贷支出
贷:
债务转贷收入
借:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款-应付本金
贷:
应付主权外债转贷款
借:
应付主权外债转贷款
贷:
资产基金-应收主权外债转贷款
月末计提利息借:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款
贷:
应付主权外债转贷款
到期偿还本金和利息:
1.本级政府承担借:
债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷:
其他财政存款
借:
应付主权外债转贷款-应付本金
-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款
2.下级政府承担借:
其他应付款/其他应收款
贷:
其他财政存款
借:
应付主权外债转贷款-应付本金
-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款
未能及时偿还借:
其他应收款
贷:
与上级往来
借:
应付主权外债转贷款-应付本金/-应付利息
贷:
待偿债净资产-应付主权外债转贷款
借:
债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷:
其他应收款
借入款项(以政府名义向外国政府和国际金融组织等借入的款项,以及经国务院批准的其他方式借入的款项)
收到资金:
借:
其他财政存款贷:
债务收入
借:
待偿债净资产-借入款项贷:
借入款项
直接将贷款支付给用款单位或供应商:
1.本级政府承担还款责任,资金由本级财政同级部门使用
借:
一般公共预算本级支出
贷:
债务收入
借:
待偿债净资产-借入款项
贷:
借入款项
2.本级政府承担还款责任,资金由下级财政同级部门使用
借:
补助支出
贷:
债务收入
借:
待偿债净资产-借入款项
贷:
借入款项
3.下级政府承担还款责任,资金由下级财政同级部门使用
借:
债务转贷支出
贷:
债务收入
借:
待偿债净资产-借入款项
贷:
借入款项
借:
应付主权外债转贷款
贷:
资产基金-应付主权外债转贷款
月末计提利息借:
待偿债净资产-借入款项
贷:
借入款项
到期偿还本金和利息:
1.本级政府承担借:
债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷:
国库存款/其他财政存款
借:
借入款项
贷:
待偿债净资产-借入款项
2.下级政府承担借:
其他应付款/其他应收款
贷:
国库存款/其他财政存款
借:
借入款项
贷:
待偿债净资产-借入款项
未能及时偿还借:
其他应收款贷:
与上级往来
借:
借入款项贷:
待偿债净资产-借入款项
借:
债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷:
其他应收款
豁免本级承担的借:
借入款项贷:
待偿债净资产-借入款项
豁免下级承担的借:
借入款项贷:
待偿债净资产-借入款项
借:
资产基金-应收主权外债转贷款
贷:
应收主权外债转贷款
其他负债
净资产
一般公共预算结转结余
(一般公共预算本级收入、补助收入-一般公共预算补助收入、上解收入-一般公共预算上解收入、地区间援助收入、调入资金-一般公共预算调入资金、债务收入(一般)、债务转贷收入(一般)、动用预算稳定调节基金)(一般公共预算本级支出、补助支出-一般公共预算补助支出、上解支出-一般公共预算上解支出、地区间援助支出、调出资金-一般公共预算调出资金、债务还本支出(一般)、债务转贷支出(一般)、安排预算稳定调节基金)
政府性基金预算结转结余
(政府性基金预算本级收入、补助收入-政府性基金预算补助收入、上解收入-政府性基金预算上解收入、调入资金-政府性基金预算调入资金、债务收入-专项债务收入、债务转贷收入-地方政府专项债券转贷收入)
(政府性基金预算本级支出、补助支出-政府性基金预算补助支出、上解支出-政府性基金预算上解支出、调出资金-政府性基金预算调出资金、债务还本支出-专项债务支出、债务转贷支出-地方政府专项债券转贷支出)
国有资本经营预算结转结余
财政专户管理资金结余
专用基金结余
预算稳定调节基金(核算政府财政设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金)
借:
安排预算稳定调节基金
贷:
预算稳定调节基金
调用时借:
预算稳定调节基金
贷:
动用预算稳定调节基金
预算周转金(核算政府财政设置的用于调剂预算年度内季节性收支差额周转使用的资金)
设置借:
一般公共预算结转结余
贷:
预算周转金
调入借:
预算周转金
贷:
预算稳定调节基金
资产基金(核算政府财政持有的应收地方政府债券转贷款、应收主权外债转贷款、股权投资、应收股利等资产在净资产中占用的金额)
宣告借:
应收股利
贷:
资产基金-应收股利
借:
资产基金-股权投资
贷:
股权投资-损益调整
收到借:
国库存款
贷:
国有资本经营预算本级收入
借:
资产基金-应收股利
贷:
应收股利
待偿债净资产(核算政府财政因发生应付政府债券、借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负债等负债相应需在净资产中冲减的金额)
收入:
一般公共预算本级收入(政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收收入)
借:
国库存款
贷:
一般公共预算本级收入-税收收入-增值税/房产税/车船税/资源税
-非税收收入-行政事业性收费收入/罚没收入/专项收入
政府金基金预算本级收入(政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收收入)
借:
国库存款
贷:
政府金基金预算本级收入-民航发展基金收入/铁路建设基金收入/农网还贷资金收入
国有资本经营预算本级收入(政府财政筹集的纳入本级国有资本经营预算管理的非税收收入)
借:
国库存款
贷:
国有资本经营预算本级收入-非税收收入-利润收入/股利股息收入/产权转让收入/清算收入
财政专户管理资金收入(政府财政纳入财政专户管理的教育收费等资金收入)
借:
其他财政存款
贷:
财政专户管理资金收入
专用基金收入(政府财政根据法律法规等规定设立的各项专用基金(包括粮食风险基金等)取得的资金收入)
借:
其他财政存款-专用基金存款
贷:
专用基金收入-粮食风险基金
借:
一般公共预算本级支出
贷:
补助收入/国库存款
补助收入(上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项,包括上级税收返还、转移支付等)
上解收入(按照财政体制规定由下级政府财政上交给本级政府财政的款项),横向调拨
调入资金(政府财政为平衡某类预算收支,从其他类型预算资金及其他渠道调入的资金)
地区间援助收入(受援方政府财政收到援助方政府财政转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入)
动用预算稳定调节基金
借:
预算稳定调节基金
贷:
动用预算稳定调节基金
借:
动用预算稳定调节基金
贷:
一般公共预算结算结余
债务收入(政府财政根据法律法规等规定,通过发行债券、向外国政府和国际金融组织借款等方式筹集的纳入预算管理的资金收入)
债务转贷收入(本级政府财政收到上级政府财政转贷的债务收入)
本级支出:
一般公共预算本级支出
政府金基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
财政专户管理资金支出(政府财政用纳入财政专户管理的教育收费等资金安排的支出)
借:
财政专户管理资金支出
贷:
其他财政存款
专用基金支出
借:
专用基金支出
贷:
其他财政存款
转移支出:
补助支出
上解支出
地区间援助支出
调出资金
地区间援助支出
安排预算稳定调节基金(政府财政按照国务院的规定设置的用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金)
借:
安排预算稳定调节基金
贷:
预算稳定调节基金
债务支出:
债务还本支出(政府财政偿还本级政府财政承担的纳入预算管理的债务本金支出)
债务转贷支出(本级政府财政向下级政府财政转贷的债务支出)
本年预算调整合对下转移支付一般截止到11月底,各项预算拨款一般截止到12月25日。
财政部门内部相关资产、债务管理部门应于12月20日前向总会计提供与股权、债权、债务等核算和反映相关的资料。
1.资产负债表
2.收入支出表
3.一般公共预算执行情况表
4.政府性基金预算执行情况表
5.国有资本经营预算执行情况表
6.财政专户管理资金收支情况表
7.专用基金收支情况表
8.附注
政府会计
政府预算会计(预算收入、预算支出、预算结余)
政府决算报告:
预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表
纵向预算收入:
财政拨款预算收入(从同级政府财政部门取得的各类财政拨款,应当设置“基本支出”“项目支出”)
直接支付:
借:
行政支出/事业支出
贷:
财政拨款预算收入
年末差额借:
资金结存-财政应返还额度
贷:
财政拨款预算收入
授权支付:
借:
资金结存-零余额账户用款额度
贷:
财政拨款预算收入
年末差额借:
资金结存-财政应返还额度
贷:
财政拨款预算收入
上级补助预算收入(事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助现金流入)
借:
资金结存-货币资金
贷:
上级补助预算收入
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
附属单位上缴预算收入(事业单位取得附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金流入)
借:
资金结存-货币资金
贷:
附属单位上缴预算收入
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
非同级财政拨款预算收入(核算单位从非同级政府财政部门取得的财政拨款,包括本级横向转拨财政款和非本级财政拨款)
对于开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款,“事业预算收入-非同级财政拨款”
借:
资金结存-货币资金
贷:
非同级财政拨款预算收入
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
横向预算收入:
事业预算收入(开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入)
对于开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款,“事业预算收入-非同级财政拨款”
借:
资金结存-货币资金
贷:
事业预算收入
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
经营预算收入(事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的现金流入)
借:
资金结存-货币资金
贷:
经营预算收入
年末专项资金结转:
经营结余
债务预算收入(事业单位按照规定从银行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务本金)
借:
资金结存-货币资金
贷:
债务预算收入
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
投资预算收益(事业单位取得的按照规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质的现金流入,包括股权投资收益、出售或收回债权投资所取得的收益和债权投资利息收入)
卖出或到期收回本年度取得的债券/股权:
借:
资金结存-货币资金
贷:
投资支出
投资预算收益
卖出或到期收回以前年度取得的债券债券/股权:
借:
资金结存-货币资金
贷:
投资支出
其他结余
其他预算收入(捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入、现金盘盈收入等)
借:
资金结存-货币资金
贷:
其他预算收入
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
纵向预算支出
上缴上级支出
年末转:
其他结余
对附属单位补助支出
年末转:
其他结余
横向预算支出
行政支出(行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出)
事业支出(事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出)
经营支出(事业单位在专业业务或欧东及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动实际发生的各项现金流出)
年末转经营结余
投资支出(事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出)
年末转其他结余
债务还本支出(事业单位偿还自身承担的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本金的现金流出)
年末转其他结余
其他支出(利息支出、对外捐赠现金支出、现金盘亏损失、接受捐赠(调入)和对外捐赠(调出)非现金资产发生的税费支出、资产置换过程中发生的相关税费支出、罚没支出)
年末专项资金结转:
非财政拨款结转-本年收支结转
年末非专项资金结转:
其他结余
纵向预算结余
财政拨款结转(核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况)
借:
财政拨款预算收入-基本支出
-项目支出
贷:
财政拨款结转-本年收支结转
借:
财政拨款结转-本年收支结转
贷:
各项支出(财政拨款支出)
借:
财政拨款结转-本年收支结转
贷:
财政拨款结转-累计结转
借:
财政拨款结转-累计结转
贷:
财政拨款结余-结转转入
借:
财政拨款结余-结转转入
贷:
财政拨款结余-累计结余
财政拨款结余(核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况)
年末将本科目(年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入)转入:
本科目(累计结余)
年末贷方余额:
反映单位滚存的财政拨款结余资金数额。
非财政拨款结转
借:
非同级财政拨款预算收入-专项支出
贷:
非财政拨款结转-本年收支结转
借:
非财政拨款结转-本年收支结转
贷:
行政支出(非同级财政专项资金支出)/其他支出(非财政专项资金支出)
借:
非财政拨款结转-本年收支结转
贷:
非财政拨款结转-累计结转
借:
非财政拨款结转-累计结转
贷:
非财政拨款结余-结转转入
借:
非财政拨款结余-结转转入
贷:
非财政拨款结余-累计结余
横向预算结余
资金结存(核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况)
“零余额账户用款额度”—国库集中支付
“货币资金”---库存现金、银行存款、其他货币资金
“财政应返还额度”---国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度
缴纳所得税:
借:
非财政拨款结余-累计结余
贷:
资金结存-货币资金
非财政拨款结余
专用结余(事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况)
从本年非财政拨款结余或经营结余中提取基金:
借:
非财政拨款结余分配
贷:
专用结余
借:
专用结余
贷:
资金结存-货币资金
经营结余
年末(贷方余额结转,借方余额不结转)借:
经营结余
贷:
非财政拨款结余分配
其他结余
借:
其他预算收入
非同级财政拨款预算收入-非专项支出
贷:
其他结余
借:
其他结余
贷:
其他支出-非财政非专项资金支出
年末(行政
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- 00070 政府 事业单位 会计 分录 总结
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