财经法规重点知识第二章.docx

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财经法规重点知识第二章

第二章　支付结算法律制度　　

【考情分析】本章在历年考试中所占的分值比重为20—35分左右。

围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。

本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。

　　第一节　支付结算概述　　

一、支付结算的概念和特征　　

（一）支付结算的概念（多选）　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

　　【注意】支付结算是一种转账结算。

（判断）　　

办理支付结算的主体：

银行：

银行、城市信用合作社、农村信用合作社　　

单位（含个体工商户）和个人　　

（二）支付结算的特征　　

1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;　　

2.支付结算是一种要式行为;　　

3.支付结算的发生取决于委托人的意志;　　

4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制;　　

统一管理——中国人民银行总行　　

分级管理——中国人民银行各地分支行　　

5.支付结算必须依法进行。

【例题·多选题】狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（　）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。

A.现金　　B.票据　　C.信用卡　　D.汇兑　　

【答案】BCD　　

【解析】狭义的支付结算不包括现金的支付方式。

【例题·单选题】根据《支付结算办法》第二十条规定，（　）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。

A.中国人民银行总行　　

B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行　　

C.中国人民银行总行及各级分支机构　　

D.中国人民银行总行及各商业银行总行　　

【答案】A

二、支付结算的基本原则（★多选题）　　

1.恪守信用，履约付款;　　

2.谁的钱进谁的账，由谁支配;　　

3.银行不垫款。

【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。

【例题·判断题】银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。

（　）　　

【答案】×　　

【解析】支付结算的基本原则之一为银行不垫款。

【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。

　　A.恪守信用，履约付款原则　　

B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则　　

C.银行不垫款原则　　

D.存款信息保密原则　　

【答案】ABC　　

【解析】存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。

三、支付结算的主要支付工具

四、支付结算的主要法律依据　　

《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《电子支付指引（第一号）》等。

五、办理支付结算的具体要求（★★★）　　

（一）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

（三）填写票据和结算凭证的基本要求　　

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

【例题·判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。

（　）　　

【答案】×　　

【解析】中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字;大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

【注意】此处与会计基础规定有区别。

（会计基础工作规范第五十二条第三款）（支付结算办法附一第二条）　　

3.在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照“汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求”进行书写。

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

　　5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

6.票据的出票日期必须使用中文大写。

（★★★）　　

在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。

（★★★）　　

【例题·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（　）。

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字　　

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写　　

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号　　

D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”　　【答案】B　　

【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

【例题·单选题】某单位于2013年10月19开出一张支票。

下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（　）。

A.贰零壹叁年拾月拾玖日　　B.贰零壹叁年壹拾月壹拾玖日　　C.贰零壹叁年零壹拾月拾玖日　　D.贰零壹叁年零壹拾月壹拾玖日　　【答案】D　　

【例题·单选题】填写票据金额时，￥10056.00应写成（　）。

A.人民币壹万零伍拾陆元　　B.人民币壹万零伍拾陆元整　　

C.人民币壹万零零伍拾陆元整　　D.人民币一万零五拾六元整　　【答案】B　　

【例题·判断题】为保证票据填写的规范性，在票据和结算凭证大写金额栏内应预印“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

（　）　　

【答案】×　　

【解析】在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

1.单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。

2.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。

【注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

（支付结算办法第十三条）　　（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

1.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

（1）单位、银行：

单位、银行的盖章+法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章　　

（2）个人：

本人签名或盖章　　2.区分票据的“伪造”与“变造”　　“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为;　　“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以改变的行为。

【注意1】伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任”。

　　【注意2】票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

（六）票据和结算凭证的更改要求　　

1.“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。

2.对票据和结算凭证上的其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。

【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（　）。

A.票据中的中文大写金额数字可以使用繁体字，满足条件的也可以使用少数民族文字或外国文字　　

B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样　　

C.票据的出票日期中文大写不规范银行也可以受理　　

D.单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是简称　　【答案】ABC　　

【解析】单位和银行在票据上记载的名称可以是全称也可以是规范化的简称。

【例题·多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（　）。

A.更改金额的票据　　B.出票日期用小写填写的票据　　

C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据　　

D.中文大写出票日期未按要求填写的票据　　

【答案】ABC　　

【解析】中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。

【本节内容回顾】

第二节　现金管理

　　基本规定：

国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。

　　一、开户单位使用现金的范围

　　7.结算起点下的零星支出。

结算起点为1000元;

　　8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　【注意】除5、6两项外，开户单位支付给个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。

　　【例题·多选题】下列事项中，开户单位可以使用现金的有（　）。

　　A.发给公司甲某的800元奖金

　　B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬

　　C.向农民收购农产品的1万元收购款

　　D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费

　　【答案】ACD

　　【解析】1000元结算起点以上的除了向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。

　　【例题·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

（　）

　　【答案】×

　　【解析】出差人员预借差旅费，1000元以下或者1000元以上都可以使用现金。

二、现金使用的限额

　　现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。

　　1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。

　　2.限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。

　　3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多不得超过15天的日常零星开支。

　　三、现金收支的基本要求

　　1.开户单位现金收入应于当日送存银行;如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。

　　2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

（不准“坐支”现金）（相对禁止）

　　3.从银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　4.因采购地点不确定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　5.现金管理八不准。

　　四、建立健全现金核算与内部控制

　　1.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2.单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，审批人应在授权范围内进行审批，对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向“审批人的上级授权部门”报告。

　　【例题·判断题】各单位现金收入应于次日送存银行;如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。

（　）

　　【答案】×

　　【解析】各单位现金收入应于当日送存银行;如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。

　　【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（　）。

　　A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额

　　B.边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天

　　C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定

　　D.超市找零备用现金也属于库存现金限额，因此也需要核定

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天;选项D，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。

　　【例题·多选题】下列关于现金管理的说法中错误的为（　）。

　　A.企业一律不得坐支现金

　　B.企业在实际经营中，因回收货款的需要，可以对现金结算给予比转账结算更优惠的待遇

　　C.对审批人越权审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向会计机构负责人报告

　　D.单位现金管理要做到钱账分管，相互牵制，相互监督

　　【答案】ABC

　　【本节内容回顾】

第三节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念

　　人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

　　二、银行结算账户的分类

（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

　　单位银行结算账户：

存款人以单位名称开立的银行结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户：

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

（二）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户

　　（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户

　　【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专业存款账户

　　D.临时存款账户

　　【答案】ABD

　　【解析】单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

　　三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

　　除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　（三）守法合规原则

　　1.生效日规定

　　存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。

　　2.生效日规定的排除事项

（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。

（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

　　（四）存款信息保密原则

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　【例题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。

W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（　）。

　　A.正式开立该账户之日起

　　B.向中国人民银行当地分支行备案之日起

　　C.正式开立该账户之日起3个工作日后

　　D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

　　【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（　）。

　　A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户

　　B.银行有权拒绝任何单位或个人查询

　　C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付

　　D.存款人均可以开立一个基本存款账户

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABC的说法都太绝对了，注意前提“法律行政法规另有规定的除外”;选项D应为单位存款人而非所有存款人。

四、银行结算账户的开立、变更、撤销

（一）银行结算账户的开立

　　存款人开立银行结算账户应当以实名开立，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。

　　开户程序：

　　【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

（★多）

（二）银行结算账户的变更

　　（三）银行结算账户的撤销

　　1.撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的;

（2）注销、被吊销营业执照的;

　　（3）因迁址需要变更开户银行的;

　　（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　时间性规定同变更（5个工作日）

　　2.撤销顺序

　　存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

　　3.不得撤销的情形

　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。

　　4.强制撤销的情形

　　银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

　　【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（　）。

　　A.预算单位专用存款账户

　　B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）

　　C.个人存款账户

　　D.异地一般存款账户

　　【答案】AB

　　【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资的除外）、预算单位开立专用银行存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

　　【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（　）。

　　A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明

　　B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

　　C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请

　　D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户

　　【答案】B

　　【解析】单位的法定代表人发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明.

　五、基本存款账户（★★★）

（一）使用范围

　　基本存款账户是存款人的主办账户。

　　该账户主要办理：

存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（二）开户要求

　　1.主体资格：

——12项，除个人以外

　　【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队

　　【注意2】异地常设机构（非临时机构）

　　【注意3】单位设立的独立核算的附属机构

　　2.证明文件

　　营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。

　　【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（　）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　【答案】A

　　【解析】基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（　）。

　　A.村民委员会

　　B.单位设立的非独立核算的附属机构

　　C.营级以上军队

　　D.异地临时机构

　　【答案】A

　　【解析】选项B应是独立核算的附属机构;选项C应是团级以上军队;选项D应是异地常设机构。

六、一般存款账户（★★）

（一）使用范围

　　1.概念

　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　2.使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【注意】开立一般存款账户没有数量限制。

（二）开户要求——开户证明文件

　　1.开立基本存款账户规定的证明文件;

　　2.基本存款账户开户登记证;

　　3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;

　　4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（　）。

　　A.借款转存

　　B.借款归还

　　C.现金缴存

　　D.现金支取

　　【答案】D

　　【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（　）。

　　A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户

　　C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　【答案】ABD

　　【解析】选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户;选项B，一般存款账户没有数量限制，选项D，存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取。

　七、专用存款账户

（一）使用范围

　　1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务;

　　2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。

　　5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。

（二）开户要求

　　出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。

　　八、临时存款账户

（一）使用范围

　　1.概念

　　临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

　　2.使用范围

　　用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

（1）设立临时机构

（2）异地临时经营活动