中级财务会计分录题目.docx
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中级财务会计分录题目.docx
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中级财务会计分录题目
中级财务会计模拟训练题
一、单项业务题
1、企业开出一张转账支票,支付广告费10000元,请根据该业务编制会计分录。
2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元,请根据该业务编制会
计分录。
3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权,在使用3年后将其对外转让,转让收入180000元已存入银行,营业税率5%。
要求:
编制相关的会计分录。
4、某企业月初原材料的计划成本为218000元,材料成本差异为贷方余额2000元,本月购
入原材料计划成本为582000元,实际成本为576000元,本月领用材料的计划成本为500000元,其中:
产品生产用380000元,车间一般耗用90000元,厂部耗用30000元。
(8分)要求:
(1)计算该企业材料成本差异率
(2)编制相关的会计分录。
5、甲公司共有职工500名,其中:
生产工人400人,生产车间技术、管理人员40名,企业管理人员60名。
2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。
A产品的单位生产成本为200元,售价为每台310元,甲公司适用的增值税税率为17%。
要求:
编制相关的会计分录。
6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元,增值税额6800元。
商品和包装物价款已
全部收取并存入银行,该包装物成本32000元。
要求:
编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。
7、某企业购入一台需安装设备,购入时支付买价、增值税及运费共计242500元,该设备交付安装时发生安装费15000元,以银行存款支付,设备安装完毕交付使用。
要求:
编制相关会计分录。
8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张,票面金额46800元,年利率6%,
期限4个月,要求编制票据到期日收到票款的会计分录。
9.某生产企业购入一批材料,实际成本150000元,增值税额25500元,已经运到并验收入
库,货款以银行存款支付。
该批材料的计划成本为158000元。
要求:
编制材料验收入库的分录。
10.某企业购入一台需要安装的设备,购入时发票价格200000元,税额34000元,运费8500元。
均以银行存款支付。
要求:
编制有关会计分录。
11.某公司购入设备一台,9月10日开出一张面值200000元,年利率8%,6个月到期的商业承兑汇票一张。
请编制月末计息的分录。
12.某企业为自行建造一栋厂房,向银行借入为期二年,年利率8%的长期借款400000,借
款存入银行。
该项借款到期一次还本付息。
请编制还本付息的分录。
13.接受某华侨赠全新轿车一辆,无账单,按同类轿车市场价15万元入账。
14.某企业销售一批原材料,价款40000元,增值税6800元,已经存入银行。
该批原材料的实际成本为32000元。
请编制相关的分录。
15.某企业采用备抵法核算坏账损失,本年5月份收回上年已核销的坏账损失18000元存入银行。
16.企业购进原材料,价款50000元,增值税8500元,除用预付的10000元货款抵付外,不足部分尚未支付,材料尚未验收入库。
请编制相应分录
17.某公司有关长期股票投资业务如下:
(按成本法核算)
(1)98年4月1日,购入B公司发行的普通股10万股,每股面值100元,购入时为每股
105元,价款通过银行支付。
18、1998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40%的普通股,固定资产原价230万元,已提折旧28万元,评估价值220万元。
取得投资时,A公司所有者权益总额500万元。
1998年度A公司实现净利润100万元,年末宣告发放现金股利80万元。
1999年度A公司发生亏损150万元,没有分配股利。
股权投资差额按10年进行平均摊销。
要求:
编制年末摊销股权投资差额的分录。
19.企业购入需安装的全新设备一台,发票注明买价18000元,增值税额3060元,支付运杂
费1500元,安装过程中耗用材料4800元,支付人工费用600元,该设备已安装完毕并交付生产使用。
请编制购入及安装设备的分录。
20.某机电公司购入设备一台,7月10日开出一张面值12000元,年利率8%,4个月到期的
银行承兑汇票一张。
请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。
21、某公司发行年利率8%,三年期债券1000000元,平价发行,债券到期一次还本付息。
要求编制还本付息的分录。
二、综合题
1、A公司于5月10日收到一张面值100000元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票,
作为应收账款的收回;6月9日该公司持此汇票到银行贴现,贴现率为12%;票据到期后,
出票人和该公司均无款支付,银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。
要求:
(1)计算票据贴现金额;
(2)编制相关会计分录。
2、甲企业A材料采用计划成本核算,材料成本差异率为-1%,本月初甲企业将A材料100000万元交由乙企业进行加工(A材料为应纳消费税的应税消费品),本月底加工完毕且验收入库,其中60%将用于连续生产、40%直接用于销售。
A材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000元,加工费10000元,增值税1700元及消费税若干元(款项均由银行存款支付),消费税税率为10%,增值税税率17%。
要求
(1)编制发出委托加工材料的会计分录;
(2)编制支付运杂费、加工费的会计分录;
(3)编制支付消费税的会计分录(计算应交消费税时保留两位小数)
(4)编制委托加工材料验收入库的会计分录。
3、某商业零售企业2006年12月31日有关账户的余额如下:
账户名称借方余额贷方余额
现金800
银行存款240000
应收账款10000010000
在途物资35000
库存商品500000
低值易耗品48000
包装物3000
待摊费用5000
固定资产800000
预付账款16000
应付账款60000
预提费用2000
商品进销差价120000
累计折旧250000
要求:
计算并填列资金负债表下列项目:
1)
货币资金
2)
存货
3)
固定资产净值
4)
待摊费用
5)
应付账款
4.某企业2000年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额148万元,2000年全年实现税前利润500万元,该年度国库券利息收入20万元、违反税法的罚款支出5万元;某项固定资产原值30万元,所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法,所得税法规定的折旧年限为5年,会计制定规定的折旧年限为3年,所得税税率33%,所得税的核算采用应付税款法。
该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后,将当年净利润的50%
分配给投资者。
(10分)要求:
(1)计算该企业2000年度应纳所得税额并做分录。
(2)计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。
(3)计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额。
说明:
本题的计算中,小数点后保留4位小数。
5.华新公司为增值税一般纳税人,假定其产品或材料的适用税率均为17%。
为简化起见,处
理有关业务时不考虑其他税费(包括所得税)。
南隆公司为股份有限公司,接受华新公司投资后的股本总额为5000万元(均为普通股,每股面值1元),股东权益总额为8500万元。
两家公司发生的相关业务如下:
(1)1996年1月1日,华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股,固定资产以
公允价值作价,具体资料如下(金额单位:
万元)
项目账面原价已提折旧公允价值
机器设备57828570
生产线11521231130
合计17301511700
(2)1996年1月2日,华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股,双方约定以该材
料的账面成本作价。
该批原材料的账面成本为975.8万元,计税价格为1260万元。
(3)1996年1月3日,华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。
(4)1996年度,南隆公司共获得净利润2000万元,1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。
华新公司于3月30日收到现金股利。
(5)1997年度,由于市场环境恶化,南隆公司发生严重亏损,亏损额高达5000万元。
(6)1998年度,南隆公司再度发生亏损计4500万元。
(7)1999年度,在各方的共同努力下,南隆公司实现净利润1200万元。
要求:
(列示“长期股权投资”科目的明细科目)。
根据以上资料为华新公司编制会计分录。
一、单项业务题答案
1、借:
营业费用10000
贷:
银行存款10000
2、借:
主营业务税金及附加10000贷:
应交税金---应交城建税7000其他应交款3000
3、借:
银行存款180000贷:
无形资产140000应交税金---应交营业税9000营业外收入310004、
(1)材料成本差异率=(—2000+576000—582000)-(218000+582000)X100%
=-1%
(2)借:
生产成本380000
制造费用90000
管理费用30000
贷:
原材料500000
借:
生产成本红字3800
制造费用红字900
管理费用红字300
贷:
材料成本差异红字5000
5、借:
生产成本101080(200>400+310>400>17%)制造费用10108(200>40+310>40>7%)管理费用15162(200>60+310>60>17%)贷:
应付职工薪酬126350
借:
应付职工薪酬126350
贷:
库存商品100000
应交税金—应交增值税(销项税额)26350
6、借:
银行存款46800
贷:
其他业务收入40000
应交税金—应交增值税(销项税额)6800
借:
其他业务支出32000
贷:
包装物32000
7、借:
在建工程242500
贷:
银行存款242500
借:
在建工程
15000
贷:
银行存款
15000
借:
固定资产
257500
贷:
在建工程
257500
8.答:
借:
银行存款47736
贷:
应收票据46800财务费用936
9.答:
借:
原材料158000贷:
材料采购150000材料成本差异8000
10.答:
借:
在建工程
242500
贷:
银行存款
242500
11.答:
借:
财务费用
1333.33
贷:
预提费用
1333.33
12.答:
借:
长期借款
464000
贷:
银行存款
464000
13.答:
借:
固定资产150000
贷:
资本公积——接受捐赠非现金资产准备150000
14.答:
借:
银行存款46800贷:
其他业务收入40000
应交税金——应交增值税(销项税)6800
15.答:
1)借:
银行存款18000贷:
应收账款18000
2)借:
应收账款18000贷:
坏账准备18000
16.答:
借:
在途物资50000应交税金——应交增值税(进项税)8500贷:
预付账款10000
应付账款48500
17.答:
借:
长期股权投资——股票投资10500000贷:
银行存款10500000
18、.答:
本例中,股权投资差额=202—500X40%=2(万元)
年末摊销股权投资差额时
借:
长期股权投资-殳票投资(投资成本)2000
贷:
长期股权投资-殳票投资差额2000
19.答:
借:
在建工程27960
贷:
银行存款22560原材料4800
应付工资600
20.答:
借:
固定资产12000
贷:
应付票据12000
借:
应付票据12000财务费用320
贷:
银行存款12320
21.答:
借:
应付债券——债券面值1000000应付债券——应计利息240000
贷:
银行存款1240000
二、综合题
1
(1)计算票据贴现金额:
票据到期值=100000X(1+9%/360X90)=102250(元)贴现利息=102250XI2%/36000=2045(元)
贴现净额=102250-2045=100205(元)
(2)编制相关会计分录
借:
应收票据100000
贷:
应收账款100000
借:
银行存款100205
贷:
应收票据100000
财务费用205
借:
应收账款102250
贷:
短期借款1022502、
(1)编制发出委托加工材料的会计分录借:
委托加工存货99000贷:
原材料—A材料100000材料成本差异—原材料红字1000
(2)编制支付运杂费、加工费的会计分录借:
委托加工存货15000应交税金—应交增值税1700贷:
银行存款16700
(3)编制支付消费税的会计分录
应交消费税=(99000+10000)/(1—10%)X10%=12111.11(元)
借:
委托加工存货4844.44(12111.114X0%)应交税金—应交消费税7266.67(12111.11—4844.44)贷:
银行存款12111.11
(4)编制委托加工材料验收入库的会计分录
借:
原材料68400(114000X60%)
库存商品50444.44(11400040%X+4844.44)
贷:
委托加工存货114000
1)货币资金=800+240000=240800
2)存货=35000+500000+48000+3000—120000=466000
3)固定资产净值=800000—250000=550000
4)待摊费用=5000+2000=7000
5)应付账款=60000+16000=76000
4.答:
(单位:
万元)
(1)计算所得税=500—20+5+4=4893X3%=161.37万元
结转本年应交的所得税借:
所得税161.37
贷:
应交税金—应交所得税161.37
(2)计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录借:
利润分配—提取法定盈余公积16.137
—提取法定公益金8.0685
贷:
盈余公积—法定盈余公积16.137
—法定公益金8.0685
(3)计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额
=148+500—161.37—16.137—8.0685—338.63区5
=293.1095万元
5.答:
有关会计分录(金额单位:
万元)
(1)借:
长期股权投资-南隆公司(投资成本)1,700
借:
累计折旧151
贷:
固定资产1730
资本公积--股权投资准备121
(2)借:
长期股权投资-南隆公司(投资成本)1,190
贷:
原材料975.8
应交税金-应交增值税(销项税额)214.2
(3)借:
长期股权投资-南隆公司(投资成本)510
贷:
银行存款510
(4)借:
长期股权投资-南隆公司(损益调整)800
贷:
投资收益800
(5)借:
应收股利600
贷:
长期股权投资-南隆公司(损益调整)600
(6)借:
银行存款:
600贷:
应收股利600
(7)借:
投资收益2,000
贷:
长期股权投资-南隆公司2,000
(8)借:
投资收益1,600
贷:
长期股权投资-南隆公司(损益调整)1,600
(9)借:
长期股权投资-南隆公司(损益调整)280
贷:
投资收益280
三、计算题
1.某企业为一般纳税企业,19xx年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元,19xx年8月份发生如下经济业务:
(1)购人商品一批,增值税专用发票中注明商品价款为80000元,增值税税率17%,款项已经支付,商品已验收入库。
(2)购人设备一台作为固定资产,专用发票中注明设备价款为50000元,增值税税率
17%,款项已从银行存款中支付。
(3)销售商品一批,价款为120000元,增值税税率17%,款项收妥并存入银行。
要求:
列式计算该企业19xx年8月份应交纳的增值税。
答案:
1.应交增值税=销项税-进项税
=20400-(2500+13600)=4300
2,.某企业2001年全年利润总额(税前会计利润)为900万元,本年收到的国库券利息收
入为6万元,年末应收帐款余额为1000万元,集体的坏帐准备为80万元,固定资产减值准备50万元,所得税税率为33%。
假如本年内无其他纳税调整因素。
要求:
采用应付税款法对所得税进行会计处理。
答案:
应纳税所得额=税前会计利润+(或-)调整项目
=900-6+80+50=1024
应纳税额=1024X33%=337.92
借:
所得税337.92
贷:
应交税金-应交所得税337.92
3.某企业报废一台机器设备,原价900000元,已提折旧800000元;发生清理费用50000
元,出售残值收入180000元。
要求:
编制上述业务全部的会计分录。
答案:
(1)借:
固定资产清理100000
累计折旧800000贷:
固定资产900000
(2)借:
固定资产清理50000
贷:
银行存款50000
(3)借:
银行存款180000
贷:
固定资产清理180000
(4)借:
固定资产清理30000
贷:
营业外收入30000
4.1998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40%的普通股,固定资产原价230万元,已提折旧28万元,评估价值220万元。
取得投资时,A公司所有者权益总额500万元。
1998年A公司实现净利润100万元,年末宣告发放现金股利80万元。
1999年度A公司发生亏损150万元,没有分配股利。
股权投资差额按10年进行平均摊销。
要求:
编制1998年、1999年度上项投资业务的有关会计分录。
100>45%=40
80>40%=32
98年底借:
长期股权投资—其他股权投资(损益调整)40贷:
投资收益40
借:
应收股利32贷:
长期股权投资—其他股权投资(损益调整)32每年摊销差额=20/10=2
借:
投资收益2贷:
长期股权投资—其他股权投资(股权投资差额)299年底
150>40%=60
借:
投资收益60贷:
长期股权投资—其他股权投资(损益调整)60亏损年度不摊销股权差额
6.某企业按照应收帐款余额的0.3%提取坏帐准备。
该企业第一年末的应收帐款余额为
100000元;第二年发生坏帐6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收帐款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收帐款5000元又算收回,期末应收帐款余额为1300000元。
要求:
根据上述资料,计算企业每年提取的坏帐准备,并作出有关会计分录。
答案:
第一年应提坏帐=100000X0.3%=3000借:
管理费用3000贷:
坏帐准备3000第二年发生坏帐借:
坏帐准备6000
-5000
第二年末坏帐余额=120万>0.3%=3600
应提数=3000+3600=6600借:
管理费用6600贷:
坏帐准备6600第三年
借:
应收帐款—乙5000贷:
坏帐准备5000借:
银行存款5000贷:
应收帐款—乙5000第三年末坏帐准备=130万>0.3%=3900借:
坏帐准备4700
贷:
管理费用4700
6.A公司1995年初以每股1.20元的价格购入B公司发行的普通股股票20000股,支付佣金等交易费用1500元,该股票每股面值1元。
B公司共发行股票40000股,1995年年末,B公司实现税后利润80000元,经股东大会讨论,决定将税后利润的30%分配给投资者。
1996年年初,A公司将实际收到1995年的股利存入银行。
1996年年末,B公司发生亏损30000元。
要求:
(1)计算A公司1996年年末长期投资”账户的余额。
(2)编制A公司1995年年初、1995年年未、1996年年初和1996年年末上述业务的会计分录。
答案:
(1)长期股权投资余额=25500+13000=38500
(2)20000/40000=50%
95年初
借:
长期股权投资—股票投资(投资成本)25500
贷:
银行存款25500
95年末
80000>50%=40000
50000>0%=24000
24000>50%=12000
借:
长期股权投资—股票投资(损益调整)40000
贷:
投资收益40000
借:
应收股利12000
贷:
长期股权投资—股票投资(损益调整)12000
96年初
借:
银行存款12000
贷:
应收股利12000
96年末
30000>50%=15000
借:
投资收益15000
贷:
长期股权投资—股票投资(损益调整)15000
7.B公司资产负债表、利润表有关资料如下:
(1)2000年度利润表的有关资料:
净利润500000元
折旧费用120000元
无形资产摊销30000元
处理固定资产的收益90000元
出售短期投资的损失30000元
财务费用(利息支出)10000元
(2)资产负债表的有关资料:
应付帐款117000元351000元
未交税款180000元260000元
无形资产减值准备5000元8000元要求:
根据上述资料运用间接法计算确定经营活动产生的现金流量净额。
答案:
习题册145页习题五答案在219页
8.C公司于1999年初发行5年期、票面利率6%、面值500万元的债券,发行价格为万元;支付债券发行费用10万元;债券利息于到期时同本金一起支付。
发行债券所筹资金用于固定资产构建,该项目于当年底弯弓并交付使用。
该企业每半年计算一次利息费用。
要求:
(1)编制应付债券折价摊销表(采用直线法)
(2)编制债券自发行至到期偿付全部业务的会计分录。
答案:
(1)
项目应计利息折价摊销额实际利息费用未摊销折价8帐面价值492
1
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- 中级 财务会计 分录 题目