最新整理初级会计实务考题解析一.docx
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最新整理初级会计实务考题解析一
2019年最新整理初级会计实务考题解析一
多选题
1、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()。
A.企业处置交易性金融资产实现的损益
B.长期股权投资采用成本法核算的,企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
C.长期股权投资采用权益法核算的,资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额
D.处置采用权益法核算的长期股权投资时,应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额
单选题
2、甲公司为工业企业,适用的所得税税率为25%,2012年发生的交易或事项如下:
(1)产品销售收入为2000万元;
(2)产品销售成本为1000万元;
(3)支付广告费100万元;
(4)生产车间固定资产日常修理费20万元;
(5)处置固定资产净损失60万元;
(6)可供出售金融资产公允价值上升200万元;
(7)收到增值税返还50万元;
(8)计提坏账准备80万元;
(9)确认的所得税费用为217.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列小题。
甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是()万元。
A.850
B.800
C.880
D.900
单选题
3、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是()。
A.固定资产减值准备
B.可供出售金融资产减值准备
C.商誉减值准备
D.长期股权投资减值准备
多选题
4、按成本法核算时,下列事项发生时不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。
A.被投资单位以资本公积转增资本
B.被投资单位年底实现净利
C.投资方期末计提长期股权投资减值准备
D.被投资单位接受资产捐赠
E.被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动
单选题
5、某企业以银行存款2572万元长期投资购入A公司发行舶普通股股票,并采用权益法核算,初始投资时支付的价款中含60万元A公司已宣告尚未发放的现金股利,投资时该企业在A公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为2588万元,则投资时应确认的营业外收入为()万元。
A.56
B.60
C.76
D.16
多选题
6、下列各项长期股权投资中,应当采用权益法进行后续计量的有()。
A.对子公司投资
B.对联营企业投资
C.对合营企业投资
D.不具有重大影响且无活跃市场、公允价值不能可靠计量的权益性投资
单选题
7、某工业项目年设计能力为生产某种产品3万件,单位产品售价为3000元,总成本费用为7800万元,其中固定成本为3000万元,在不考虑销售税金及附加时,则以产量、生产能力利用率、单位产品变动成本表示的盈亏平衡点分别是()。
A.2.14万件,71.33%,1600元
B.2.14万件,71.33%,2000元
C.2万件,60%,1600元
D.2万件,60%,2000元
单选题
8、某工业企业下设供电、供水两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。
2008年5月,供水车间交互分配前实际发生的生产费用为315000元,应负担供电车间的电费为94500元;供水总量为1750000吨(其中:
供电车间耗用175000吨,基本生产车间耗用1225000吨,行政管理部门耗用350000吨)。
供水车间2008年5月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为()元。
A.283500
B.378000
C.368550
D.409500
单选题
9、
(一)甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2007年至2009年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2007年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。
收购价款于协议生效后以银行存款支付。
该股权转让协议生效日期为2007年6月30日。
该股权转让协议于2007年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报有关部门批准。
(2)2007年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3)200,7年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2007年对外出售60%,2008年对外出售剩余的40%.(4)2007年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1~6月实现净利润600万元。
(5)2008年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2007年度现金股利1000万元。
(6)、2008年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2007年度现金股利(7)2008年12月31日,乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上涨而确认资本公积180万元;2008年度,乙公司亏损800万元。
(8)2008年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资的预计可收回金额为5200万元。
(9)2009年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。
由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量。
(10)2009年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2008年度现金股利500万元。
(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据以上资料,回答下列问题。
2009年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是()万元。
A.1275
B.1300
C.1325
D.1435
单选题
10、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
11、考核金融资产+所得税+财务报表列报
长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
2010年发生了如下有关金融资产业务:
(1)2010年3月1日,购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产,每股5元,总价款5000万元;此外还支付了相关税费10万元。
2010年5月10日,甲公司宣告分配现金股利,每股0.2元;6月3日收到现金股利200万元。
2010年9月30日,长江公司出售甲公司股票100万股,扣除交易费用后收到价款550万元。
2010年12月31日,每股收盘价为6.2元。
(2)2010年2月1日,长江公司从活跃市场购入某基金,购买价格3000万元,发生交易费用5万元,分类为可供出售金融资产。
2010年4月5日,基金公司宣告分红,长江公司应收到红利80万元。
2010年6月末,该基金收盘价为2900万元。
2010年12月1日,长江公司将该基金出售了40%,取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。
2010年12月31日,该基金收盘价为1920万元。
(3)2010年1月1日,长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份,支付款项(包括交易费用)2072.59万元,有意图有能力将其持有至到期,长江公司将其归类为持有至到期投资。
该债券票面价值总额为2000万元,票面年利率为10%,实际年利率为8%。
乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。
2010年末,由于金融危机的严重影响,乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付2010下半年度利息。
评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。
长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。
2010年末,该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题:
下列关于可供出售金融资产的会计处理中,正确的是()。
A.2月1日可供出售金融资产初始确认金额为3000万元
B.4月5日取得的红利,应冲减投资成本80万元
C.6月末因公允价值变动减少资本公积的金额为100万元
D.12月1日出售基金计入投资收益的金额为2万元
单选题
12、甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司20×8年度递延所得税费用是()。
A.-35万元
B.-20万元
C.15万元
D.30万元
多选题
13、企业与其关联方发生交易的情况下,应当在会计报表附注中披露的内容有()。
A.关联方交易定价政策
B.关联方交易未结算的交易金额
C.关联方关系的性质
D.交易方交易的类型
多选题
14、根据《企业会计准则》,财务报告的内容至少应该包括()。
A.财务报表
B.报表附注
C.管理人员声明书
D.财务情况说明书
单选题
15、调整事项和非调整事项的区别在于,前者是:
A.事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后提供了证据
B.事项存在于资产负债表日或以前,资产负债表日后未能提供证据
C.事项存在于资产负债表日或以后,资产负债表日后提供了证据
D.事项于资产负债表日尚未存在,但在会计报告批准报出日之前发生
单选题
16、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关各种投资的资料如下:
(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。
2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司为建造生产线,除了上述955万元自有资金以外,还需要筹集2500万元外来资金,因此,甲公司于2008年1月1日发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为1999.61万元,期限为5年,票面年利率为4.72%,次年1月5日支付利息,到期一次还本,实际年利率为10%。
闲置专门借款资金均存入银行,假定存款年利率为3%并按月于月末收取利息。
B公司于2008年1月1日购买了甲公司发行的全部债券的30%。
假定生产线从2008年1月1日开始建设,于2010年底完工,达到预定可使用状态。
甲公司各年支出如下:
①2008年4月1日支付工程进度款3000万元;
②2009年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2010年1月1日支付工程进度款500万元。
甲公司未发生其他一般借款业务。
(3)由于甲公司发生严重的财务困难,至2012年12月31日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。
经与B公司协商,B公司同意免除甲公司最后一期的利息,其余本金立即支付,同时附或有条件,甲公司一年后如果实现利润,应支付免除的最后一期利息的90%,如果甲公司继续亏损不再支付。
2013年1月1日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。
2008年,甲公司将持有的乙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计分录为()。
A.借:
可供出售金融资产240
贷:
持有至到期投资234.08
公允价值变动损益5.92
B.借:
可供出售金融资产240
贷:
持有至到期投资2340.08
投资收益5.92
C.借:
可供出售金融资产240
贷:
持有至到期投资234.08
资本公积5.92
D.借:
可供出售金融资产240
贷:
持有至到期投资220
资本公积20
单选题
17、A公司2010年年初按投资份额出资360万元对B公司进行长期投资,占B公司股权比例的40%。
对B公司有重大影响,确认为长期股权投资采用权益法核算,A公司没有对B公司的其他长期权益。
取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值均为900万元。
当年B公司亏损200万元;2011年B公司亏损800万元;2012年B公司实现净利润60万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2010年12月31日长期股权投资账面价值为()万元。
A.160
B.80
C.280
D.440
单选题
18、辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用( )。
A.直接计入生产成本――辅助生产成本科目
B.直接分配给所有受益的车间、部门
C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位
D.直接计入辅助生产提供的劳务成本
单选题
19、某企业生产B产品,本期计划销售量为25000件,应负担的同定成本总额为800000元,单位产品变动成本为400元,适用的消费税税率为5%,根据上述资料,运用保本点定价法测算的单位B产品的价格应为()元。
A.476.15
B.463
C.449.85
D.454.74
单选题
20、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.15万元;2009年度实现税前会计利润1850万元。
按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月10日发现甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,预计将要发生的损失已满足预计负债的确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司应以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,需要向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年年末甲公司准备生产A产品时,生产材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项损失实际发生时允许税前扣除。
(2)2010年1月20日发现甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(3)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项损失实际发生时允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公司经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
(4)2009年12月31日,甲公司应收丁公司账款余额为1500万元,未计提坏账准备。
2010年4月2日,丁公司发生火灾造成严重损失,甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。
甲公司除上述事项外无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
甲公司2009年度调整后的所得税费用为()。
A.462.50万元
B.426.25万元
C.424.90万元
D.451.00万元
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
暂无解析
2-答案:
B
[解析]甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额=2000-1000-100-20-80=800(万元)
3-答案:
B
[解析]可供出售金融资产减值准备可以转回。
4-答案:
A,B,D,E
[解析]选项C,成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。
5-答案:
C
[解析]投资时应确认营业外收入=2588-(4572-60)=76(万元)
6-答案:
B,D
[解析]按照《企业会计准则――长期股权投资》的规定,企业对联营企业、合营企业投资应当采用权益法进行核算。
7-答案:
答案出错
解析出错
8-答案:
B
[解析]本题的考核点是辅助生产费用分配的交互分配法。
原理:
先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本),进行一次交互分配;然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用,减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量,在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。
本题交互分配前,供水车间实际发生的费用为315000元;应负担供电车间的电费为945000元;供电车间耗用水175000吨,应负担的费用为315000/1750000×175000=31500(元),所以,供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为315000+94500-31500=378000(元)。
9-答案:
B
暂无解析
10-答案:
C
暂无解析
11-答案:
D
本小题涉及可供出售金融资产的确认与计量以及所得税处理。
12-答案:
B
[解析]甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=15-35=-20(万元)。
(注:
对应科目为“资本公积”的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。
13-答案:
A,B,C,D
企业与其关联方发生交易的情况下,应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、关联方交易的类型和交易要素。
其中关联方交易要素包括关联方交易金额及比例、定价政策、未结算的交易金额及比例等。
14-答案:
A,B
[解析]根据会计准则,财务报告至少应当包括下列组成都分:
①资产负债表;②利润表;③现金流量表;④所有者权益(或股东权益)增减变动表;⑤财务报表附注。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表表中列示项目的说明等,它是财务报表的重要组成部分,披露附注体现了充分披露原则,可以增强会计信息的相关性。
所以答案为AB。
15-答案:
-1
暂无解析
16-答案:
C
[解析]2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=(1100+100-29.6)×20%=234.08(万元)
17-答案:
C
2010年12月31日长期股权投资的账面价值=360-200×40%=280(万元)。
18-答案:
C
【解析】:
采用直接分配法,不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,即不经过辅助生产费用的交互分配,直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。
19-答案:
D
[解析]单位B产品价格=([*]+400)/(1-5%)=454.74(元)。
20-答案:
C
思路一:
甲公司2009调整后的税前会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6万元)
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