经典中级会计实务考题解析一.docx
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经典中级会计实务考题解析一
经典中级会计实务考题解析一
单选题
1、大海股份有限公司(以下称大海公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
大海公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。
假设大海公司2011年实现利润总额2000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债无余额,按净利润的10%提取法定盈余公积。
大海公司发生如下纳税调整事项:
(1)2011年12月31日对账而价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,期末公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
(3)2011年12月31日对采用公允价值计量的投资性房地产确认200万元的公允价值变动收益。
(4)2011年营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
假设大海公司尤其他纳税调整事项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第17题至18题。
2011年利润表中“所得税费用”项目金额为()。
A.512.5
B.500
C.520
D.525
单选题
2、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额,适用的所得税税率为25%。
2009年末固定资产的账面价值为6200万元,计税基础为6800万元,2009年因产品质量保证确认预计负债120万元,税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。
不考虑其他因素,则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。
A.111
B.180
C.150
D.30
单选题
3、工业企业销售不动产时,按规定应缴纳的营业税,应借记()科目。
A.其他业务支出
B.主营业务税金及附加
C.固定资产清理
D.管理费用
多选题
4、下列各项中,不属于会计估计变更事项的有()。
A.变更固定资产的折旧方法
B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
单选题
5、甲公司2007年度财务报告批准对外报出日为2008年4月25日,所得税汇算清缴日为2008年3月15日。
该公司在2008年4月25日之前发生的下列事项中,不需要对2007年度会计报表进行调整的是()。
A.2008年1月15日,法院判决保险公司对2007年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2008年2月18日得到通知,上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2008年3月18日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日销售的设备1台
单选题
6、2009年8月,A省B市C房地产开发有限公司获得房地产开发企业一级资质后,为弥补建设资金的不足,由B市D商业银行担保向社会公开发行了债券,发行期限为5年,经有关部门批准在市场上公开发行。
同时还规定该债券发行时每张按8.5元发行,到期按券面值10元偿还。
2010年3月,C房地产开发有限公司改制为C房地产开发股份有限公司,于2011年4月1日成为上市公司。
并成功发行股票,发行股票总数为2100万股,2012年1月,C房地产开发股份有限公司公司股本总额超过4亿元。
据此,请回答以下问题:
按照规定,2009年8月,C房地产开发有限公司获得房地产开发企业一级资质时,其专业管理人员不低于()人。
A.10
B.20
C.40
D.50
单选题
7、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合()原则。
A.重要性原则
B.实质重于形式原则
C.明晰性原则
D.可比性原则
单选题
8、盘盈固,定资产估计其原始价值为5000元,折旧为3000元,则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是()元。
A.8000
B.2000
C.5000
D.3000
单选题
9、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
单选题
10、非营利性服务部门总产出的基本计算方法是()。
A.按营业(或业务)总收入计算
B.按销售价值减去购进价值计算
C.按服务收入减去相关支出和费用提取计算
D.按各种经常性费用支出加固定资产折旧计算
单选题
11、甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该办公楼的账面原值为50000万元,已累计计提的折旧为1000万元,已计提的固定资产减值准备为2000万元,转换日的公允价值为60000万元,则转换日记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额为()万元。
A.60000
B.47000
C.50000
D.13000
单选题
12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面净值计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
C.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
13、下列各项中,属于会计政策变更的是()。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
单选题
14、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中,属于调整事项的是()。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度违反环保法规而被罚款200万元
C.报告年度的工程完工进度计算有误,调整增加主营业务收入350万元
D.以存货归还报告年度形成的负债200万元
单选题
15、某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日,经董事会批准报表对外公布是4月20日,股东大会召开日期是4月25日,按照准则规定,资产负债表日后事项的时间区间为()。
A.2004年1月1日至2004年2月10日
B.2004年2月10日至2004年4月20日
C.2004年1月1日至2004年4月20日
D.2004年1月1日至2004年4月25日
简答题
16、从“给定资料1~3”中就遏制高房价,解决更多居民的居住问题提出几点对策性建议。
要求:
归纳得当,对策具体,条理清晰,字数不超过300字。
多选题
17、B注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。
B注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日,财务报表报出日为2×10年3月15日。
在审计过程中,B注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
B注册会计师了解到Y公司下列20×9年资产负债表日后事项,其中属于非调整事项的有()。
A.2×10年3月1日Y公司发行债券
B.2×10年3月2日Y公司发生重大诉讼
C.2×10年3月3日Y公司于20×9年确认的一笔大额销售被退回
D.2×10年3月4日Y公司持有的股票股价大幅下跌
多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
19、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自闲房地产时,公允价值与原账面价值的差额应计人()。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
单选题
20、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额()万元。
A.152.650
B.181.250
C.286.875
D.318.750
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]“所得税费用”项目金额=(2000+150-200+100)×25%+(100×25%-150×25%)=525(万元)。
2-答案:
A
暂无解析
3-答案:
C
[解析]工业企业销售不动产按规定应缴的营业税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税金――应交营业税”科目。
4-答案:
B,C,D
[解析]选项BCD均属于会计政策变更。
5-答案:
C
[解析]选项C,属于本年度发生的事项,与资产负债表日后事项无关,不应该作为调整事项处理。
6-答案:
C
暂无解析
7-答案:
B
[解析]实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质上来看,企业能控制其所创造的未来经济利益,在会计确认和计量上就应视为企业的资产。
8-答案:
B
[解析]盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户,5000-3000=2000(元)。
9-答案:
A
[解析]
(1)固定资产技术改造支出:
(7500-4500)+750×1.17+285+1950-262.5=5850(万元);(4)2007年10―12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。
10-答案:
D
[解析]营利性服务部门由各种不以盈利为目的而建立的经济单位组成,其中大部分属于政府行政事业单位,提供科学研究、教育、文化、卫生、国防、行政管理服务和社会服务,其总产出的计算公式:
非营利生产单位总产出二各种经常性费用支出+固定资产折旧。
11-答案:
D
[解析]记入“资本公积―其他资本公积”科目的金额=60000-(50000-1000-2000)=13000(万元)。
12-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
13-答案:
C
【解析】固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更,选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项,不属于会计政策变更,选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更,选项C正确;租入设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策不属于会计政策变更,选项D错误。
14-答案:
C
[解析]选项A为当期业务事项,收到退回的所得税计入当期营业外收入;选项B不属于调整事项,违法罚款直接计入当期营业外支出;选项C属于调整事项,应增加报告年度的主营业务收入;选项D属于当期业务事项,按债务重组进行会计处理。
15-答案:
C
暂无解析
16-答案:
第一,改变或调整“我国现行的招、拍、挂制度和价高者得”的土地出让政策,根据土地用途和现实需要来确定土地出让价格和受让人,这样一方面可以规范受让人的建设行为另一方面又能影响调控房价;第二,要改变政府所获土地出让金的支出结构和用途,使其多向保障性住房和限价房方面倾斜,增加房地产市场的供给,以此来影响和调控房价;第三,要扭转目前我国房地产市场结构不合理的局面,政府还应该加大限价房和保障性住房(廉租房、经济适用房等)的建设供给,从长远来看,政府应建立政府保障、半市场化、市场化三个住房体系。
暂无解析
17-答案:
A,B,D
选项C是注册会计师需要提请乙公司对其20×9年12月31日报表的数据进行调整的事项。
18-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
19-答案:
B
[解析]按企业会计准则规定,企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计人当期损益(公允价值变动损益)。
20-答案:
C
[解析]事项2减少185.625万元,事项3减少101.25万元,合计减少286.875万元。
(见答题参考资料)。
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