银行存款审计.docx
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银行存款审计.docx
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银行存款审计
银行存款审计
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如何用EXCEL核对银行存款
2009-6-813:
30:
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运用Excel可以较方便地找出银行存款日记账与银行对账单中的记账错误和未达账项,此方法在单位与单位往来的核对、单位内部往来的核对,以及在发票存根与记账联、发票联的核对等方面同样可以使用。
总体思路:
将单位银行存款日记账和银行对账单用Excel在同一工作簿中分别建立工作表,以双方记账单据的类型及号码作为Excel判断双方同步记账的主要条件,用双方的发生额必须相等作为辅助条件,然后运用逻辑判断函数将两个工作表中的同步记账的部分标示出来,通过对数据的筛选反映出未达账项。
1.建立工作簿及工作表。
在Excel中新建一个工作簿,假定取名为“A.xls”。
双击工作表标签中的Sheet1,将其重命名为“B”,保存单位银行存款日记账数据;将Sheet2工作表重命名为“C”,保存银行对账单数据。
2.输入单位银行存款日记账数据。
进入B工作表,分别在A1到H1单元格中输入“核对单据号”、“凭证日期”、“凭证编号”、“摘要”、“借方发生额”、“贷方发生额”“、”余额“、”核对符号“8个字段。
将单位银行存款日记账的内容输入到工作表B中。
3.计算日记账余额。
在G3单元中,输入公式“=G2+E3-F3”,回车后,在G3单元格中计算出发生的第一笔业务后的余额,然后用填充柄向下拖动进行填充,可计算出每笔业务发生后的余额及期末余额。
4.输入银行对账单数据。
进入C工作表,输入期初余额,余额在贷方,银行记账与单位记账方向相反,其他单
元格填上本期银行对账单数据;在F3单元格中输入公式“=F2-D3+E3”,并用填充柄拖动填充计算出其他业务发生后的余额。
5.定义数据清单。
进入B工作表,选定工作表当期发生额的行,选择菜单“插入”→“名称”中的“定义”命令,将工作表选定的单元格定义为“BD”。
同样,将C工作表中的当期发生额数据定义为“CD”。
6.单位银行日记账自动与银行对账单核对。
在H3单元格中,利用Excel的查找函数“VLOOKUP”、联接函数“AND”、逻辑判断函数“IF”3个函数的嵌套公式,在B工作表H3单元格中输入公式=IF(AND(VLOOKUP(A3.A.xls!
CD,5,FALSE)=E3,VLOOKUP(A3,A.xls!
CD,4,FALSE)=F3),“T”,“N”)(输入公式时要使用半角方式);将H3单元格的内容用填充柄向下填充至当期的最后一笔发生额为止。
用“B工作表”的A3单元格特征代码的“核对单据号”到被定义为“CD”的“C工作表”A列中查找是否存在该特征号码,如不存在,则在“核对符号”栏表示为出错符号“#N/A”;如存在这一特征代码,则用“AND”函数在“C工作表”中寻找该特征代码行的第五列即“贷方发生额”的金额,与“B工作表”的“E3”单元格即“借方发生额”比较,以及“C工作表”中此行的第四列“借方发生额”与“B工作表”的“F3”单元格“贷方发生额”比较,如两个金额不相等,则在“核对单据号”栏出现“N”符号,如金额相等,则在“核对单据号”栏出现“T”符号。
7.银行对账单自动与单位银行日记账核对。
在C工作表G3单元格中输入公式=IF(AND(VLOOKUP(A3,A.xls!
BD,5,FALSE)=E3,VLOOKUP(A3,A.xls!
BD,4,FALSE)=D3),“T”,“N”);将G3单元格的内容用填充柄向下填充至当期的最后一笔发生额为止。
经过上述操作,所有核对单据号相符、借贷方发生额一致的业务在“核对符号”栏目均注明“T”符号;借、贷发生额不相等的将会注明“N”符号,一般系一方或双方的记账错误引起的;而标明了“#N/A”符号的则为无对应的“核对单据号”,为未达账项。
8.列出记账错误和确认未达账项。
在B工作表中,单击工作表的“全选”按钮,选择“数据”→“筛选”→“自动筛选”。
此时,数据清单顶端的字段名变成了下拉式列表,选择“N”项,即可得到企业和银行记账不一致的
数据记录;选择“#N/A”,即可得到所有单位已记账而银行未记账的未达账项全部明细记录。
用同样方法,对C工作表中的记账错误和未达账项进行筛选处理。
9.审计记账错误和未达账项。
在审计银行存款找出上述明细数据后,进行具体审计工作。
对未达账项,将之与单位的银行存款余额调节表进行对照。
如何对现金和银行存款进行审计
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2010-07-0115:
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现金和银行存款在会计账户分类上属于资产类账户,是货币资金最主要的两个部分。
现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段,由于其大量发生,在整个会计活动中占有相当大的比重。
因现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点,也就容易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。
有效地开展现金和银行存款审计,是规避审计风险的一项基础性工作,慧运网通过在实践中总结归纳了现金和银行存款审计的方法与技巧,具体如下:
一、明确现金和银行存款审计的目的
审计现金和银行存款的目的一完全一致
1、审计现金要达到的目的:
①现金帐户余额是否真实、正确,这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有,并与资产负债表中的现金项目列示一致;
②现金收支事项是否真实、合法,这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。
2、审计银行存款要达到的目的:
①银行存款帐户实际结存额是否真实、准确,这种真实准确具体体现包括银行存款帐户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有,并与资产负债表中的银行存款项目列示一致;
②银行存款帐户记录的收支事项是否真实、合法,这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入帐、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。
二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊
利用现金和银行存款进行舞弊种类较多,但归纳起来主要有:
1、在库存现金方面
①采取现金收入不入账,设置“小金库”或“帐外帐”,具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。
②利用发票虚开交易事项套取现金。
③利用职权挪用现金,比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。
四是贪污现金,此类属恶意舞弊,手法多样,但最基本的是利用职务上的便利,侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。
2、银行存款方面,银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多,发生舞弊的潜在风险和危害性也大,利用银行存款舞弊主要有:
①故意制造余额差错,保持结账时的试算平衡。
具体手法就是将银行存款收支业务不入账,借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等,由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。
②利用未达账项掩饰舞弊行为。
被审计单位往往会采取不按规定确认收支事项的办法,将已实现的收支当作未达账项处理,以达到调节收益的目的。
也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。
③涂改票据,侵吞银行存款。
常用的手法是利用管理漏洞或是职务便利,将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期,再次入账套取单位资金。
④利用银行存款科目借方和贷方同时发生增加或减少进行舞弊。
三、确定库存现金和银行存款审计的内容
1、现金审计的内容重点有三个:
①进行现金收付业务的审查。
具体做法是通过验算日记帐总额的正确性查证有无故意少记收入、多记支出、贪污盗用现金的舞弊行为;通过审阅日记帐摘要、金额、对应帐户和每日余额来发现现金收付业务是否合法、有无超出规定结算现金或超过规定限额库存现金或坐
支现金的行为;通过审查原始凭证,验证有无不合法(如涂改数额、重复报帐、虚报冒领、故意少记收入等)的现金收付行为。
②进行现金帐户余额的审查。
目的就证实其余额的真实和正确程度,达到现金帐户期末借方余额如数存在并与资产负债表列示的货币资金相符、日记帐与分类帐现金余额相符、日记帐的发生额与现金收(付)款凭证或总凭证合计数额相符、现金收入支出原始凭证与现金收(付)款凭证记录相符。
③进行库存现金审查。
这既是现金审计的内容,也是一种有效的方法,一般来说是采用实地清理的方式进行,在盘点库存现金过程中,审计人员要注意采取不事先告知的情况进行、不承担保管现金的责任、注意观察有无借据收据白条等不合规的票据抵库,清点后要运用盘库结果核对确证库存现金数真实正确,如不相符,要查明原因。
2、银行存款审计的内容重点在三个方面:
①对银行存款控制系统健全性开展调查,此举是形成银行存款检查确证证据的条件,可决定是否直接进行银行存款事项直接性测试,通过对银行存款控制弱点分析,确定出银行存款帐户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据,决定银行存款符合性测试的范围。
②进行银行存款控制系统符合性测试,其目的是为证实控制措施执行的有效程度,如职务分离、复核、签领、保管这些标志控制的有效性。
③银行存款实质性检查,此举是关键,要做到三个突出:
即突出对银行存款收付业务的正确性、合理性、合法性进行审查,一般是检查银行存款日记帐和凭证的有关记录来证明其是否符合财经法规和银行结算纪律的规定;突出抽查银行存款日记帐,一般是依次验算总额的正确性、抽查银行存款的重要业务验证合法性、关注与银行存款有关的往来帐户,查明有无利用银行存款和往来帐户搞舞弊的情况;突出对银行帐户结存额的审查,一般是将银行帐
户结存额与银行对帐单相核对,并通过银行存款余额调节表对差错事项和未达帐项调节一致,来查证是否利用银行存款与现金进行掩盖以及出借帐户等舞弊行为。
四、掌握现金和银行存款审计的方法
现金和银行存款审计方法有多种,审计过程中主要采用的方法有记叙法、流程图法、调查表法、证据检查法、实地观察法、审阅法、核对法、复算法、盘点法。
实践证明对现金审计最有效的方法是盘点法,对银行存款审计的最有效的方法则是核对法。
总之,通过这些现金和银行存款的审计方法与技巧,能够帮助我们规避审计风险,杜绝营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为的发生。
银行日记账与银行对账单在数据上应如何核对?
[标签:
银行,银行存款,核对]
资料:
中远公司2009年4月30日银行存款日记账余额为150000元,收到的银行对账单的存款余额为339000元。
经核对,公司与银行均无记账错误,但是发现有下列未达账款,资料如下:
(1)4月28日,中远公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款,但供货方尚未持该支票到银行兑现。
(2)4月29日,中远公司送存银行的某客户转账支票20000元,因对方存款不足而被退票,而公司未接到通知。
(3)4月30日,中远公司当月的水电费用1500元银行已代为支付,但公司未接到付款通知而尚未入账。
(4)4月30日,银行计算应付给中远公司的利息500元,银行已入账,而公司尚未收到收款通知。
(5)4月30日,中远公司委托银行代收的款项150000元,银行已转入公司的存款户,但公司尚未收到通知入账。
(6)4月30日,中远公司收到购货方转账支票一张,金额为20000元,已经送存银行,但银行尚未入账。
假定中远公司与银行的存款余额调整后核对相符。
要求:
请代中远公司完成以下银行存款余额调节表的编制
我的理解如下,但很明显是错的,请帮我指出错在哪?
谢谢!
!
企业银行存款日记账余额150000银行对账单余
额339000
加:
银行已收企业未收500+150000加:
企业已收银行未收20000
减:
银行已付企业未付1500减:
企业已付银行未付80000+20000
调节后余额299000调节后余
额259000
Cathy回答:
1人气:
9解决时间:
2010-09-1411:
19
满意答案
好评率:
0%
分析如下:
企业银行存款日记账余额150000银行对账单余
额339000
加:
银行已收企业未收500+150000加:
企业已收银行未收20000+80000
减:
银行已付企业未付1500减:
企业已付银行未付20000
调节后余额299000调节后余
额299000
提问人的追问2010-09-1411:
16
你的答案应是如下吧:
企业银行存款日记账余额150000银行对账单余
额339000
加:
银行已收企业未收500+150000加:
企业已收银行未收20000+20000
减:
银行已付企业未付1500减:
企业已付银行未付80000
调节后余额299000调节后余
额299000
以上我提的答案是我把
(2)理解为企业已付银行未付.以致调节后余额不平衡.问题已解决,谢谢!
!
总共可产生四种情况:
1、企收银未收
2、企付银未付
3、银收企未收
4、银付企未付
对账时,核对公式应为
银行对账单+企收银未收—企付银未付=银行日记账+银收企未收—银付企未付银行对账单
求助编辑
银行对账单是银行和企业核对帐务的联系单,也是证实企业业务往来的纪录,也可以作为企业资金流动的依据,还有最重要的是可以认定企业某一时段的资金规模,很多地方需要对账单,例如:
验资,投资等等。
特征
常见问题
技巧和方法
作用
特征
常见问题
技巧和方法
作用
展开
编辑本段特征
银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。
就银行对账单的概念来说,银行对账单反映的主体是银行和企业,反映的内容是企业的资金,反映的形式是对企业资金流转的记录。
就其用途来说,银行对账单是银行和企业之间对资金流转情况进行核对和确认的凭单。
就其特征来说,银行对账单具有客观性、真实性、全面性等基本特征。
客观性
根据国家财务会计制度的规定,任何企业和单位自成立起要在银行开设银行账户,企业的资金通过银行进行收付结转。
银行作为国家金融机构,其最重要的一项职责就
会计电算化软件所显示的输入银行对账单窗口
是保证企业资金的正常流转,同时,客观地记录下企业发生的每笔资金流转情况,并定期将企业在银行的资金流转情况打印出来,即银行对账单,以此为依据和企业的银行存款日记账进行核对。
因此,银行对账单是银行和企业两个完全独立经济实体对同一事项进行核对的直接凭单,从其客观的存在和发生来说,银行对账单具有普遍的客观性。
真实性
企业发生的业务资金通过银行进行结转,银行客观地逐笔记录下来,因此,银行出具的银行对账单反映企业的业务资金流转情况都是真实的,从其法律的角度来说,银行对账单是反映银行存款实存数的一个具有法律效力的证明,具有真实可靠性。
全面性
银行对账单客观记录了企业发生的每一笔业务资金收付结转情况,能够全面详细地反映企业自成立以来所有资金运转情况,从其反映的内容来说,银行对账单具有内容的全面性。
编辑本段常见问题
在税务审查中,如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因,可能存在被查单位以现金支付交易款、出借银行账户、收入不入账、挪用资金、伪造变造银行对账单等问题。
(一)以现金支付交易款,偷逃税款
根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金,不属于现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。
所以企业在经营过程中所发生的一切货币收支业务都必须通过企业银行存款账户进行转账结算。
而企业为了逃避缴纳税款,在日常交易中通过大量使用现金交易达到隐瞒收入偷逃税款的目的。
(二)出借银行账户,帮助其他企业和个人偷逃税款
目前一些企业和个人在取得银行转账支票后,为了隐瞒收入和套取现金,躲避正常缴纳的税款,将银行转账支票通过第三方的银行账户转存和套取现金,达到隐瞒收入偷逃税款的目的。
这种情况一般是在第三方的银行对账单上先有一笔资金收入,在相近的日期又有一笔资金支出,金额相等,常以整数出现。
对于这种情况,要进一步追查资金的来源和去向,核对相关合同,必要时,可以要求银行进行协助,查明是否属于出借银行账户的情况。
笔者在对某设计有限责任公司的税务审查中,发现该企业近两年内通过出借银行账户为其他企业和个人转存收入和套取现金有100余万元,不仅严重违反了企业财务会计制度,而且造成税款的严重流失。
(三)收入不入账,偷逃税款
企业通过收入不入账的手段来达到偷逃税款的目的,主要表现为两种方式:
第一,企业在收到资金后,财务核算上不作任何账务处理,直接将资金一次或分次转出。
第二,企业在收到资金后,财务核算上不作营业收入账务处理,而以借款或往来
款的名义入账,然后一次或分次核销。
例如2004年在对交通运输企业的税收专项稽查中,通过对某机械施工公司银行对账单的税务审查,发现企业有多笔资金存在第一种、第二种的现象,经进一步核实隐瞒业务收入1000余万元,涉及偷逃税款50余万元。
以上两种偷逃税手段,在银行对账单上一般表现为银行对账单上先出现一笔资金流入,然后一次或分次转出。
我们在对银行对账单的审查中,对于第一种情况只需要认真核对企业银行对账单的贷方金额,找出企业未入账的资金流入。
对于第二种情况,还要进一步追查资金的来源和去向,必要时,可以要求银行进行协助。
同时要核对相关合同,查明是否属于收入不入账的情况。
(四)挪用资金,用于私人利益
挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大,内部控制不完善的企业。
这种情况一般是在银行对账单上先出现一笔资金支付,然后一次或分次转回,资金的支付可能以现金的方式进行,也可能流向证券营业部等其他单位。
如发现这种情况,除进一步采取追查措施外,要根据情况,必要时向企业主管人员反映情况,以进一步证实是否为私设小金库、公款私存、挪用公款炒股票等,并设立账外账,用于私人利益,偷逃税款。
(五)通过伪造银行对账单,隐瞒收入偷逃税款
伪造银行对账单的情况多见于内部控制不完善的企业。
企业货币资金的管理和控制应遵循职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗制度的原则。
近几年出现的几起大的经济犯罪案件就是因为对资金的管理和控制失控造成的,并涉及国家税款的严重流失。
在2004年“某基金委员会资金管理处”某会计贪污挪用2.2亿元公款一案,其会计既管记账又管拨款、既是会计又是出纳,在长达8年实际工作过程中,通过伪造变造了几十张银行对账单,使账面保持平衡,达到非法挪用资金的目的,这样不仅给国家造成严重的损失,同时,也使国家的税款遭受严重的流失。
编辑本段技巧和方法
银行对账单存在的客观性和内容的真实性、全面性,在税务审查中起到了重要的作用,它不仅是税务审查的要点和切入点,同时也是最重要的法律证据。
因此,在税务审查中,对企业银行对账单的审查,需要采取合适的方式方法,达到税务审查的目的。
对此,笔者提出以下几点技巧和方法:
(一)以逻辑关系审查为基础
取得本期全部银行对账单,根据重要性程度,结合专业判断,对与企业银行对账单相关联的银行日记账、银行存款未达账项调节表和现金流量表等资料进行核对,发现疑点,找出问题,把握企业资金整体运转情况,判断银行对账单的真伪,并对企业的重要疑点和问题做好重点审查的准备。
(二)以对侧重点的审查为方向
由于银行对账单全面反映了企业所有业务资金流转情况,要对每一笔资金流转情
况进行审核,不仅工作量大,而且产生的效果也不会理想。
因此,为了减少核对工作量,提高审核效率,一方面在税务审查中可以确定核对金额的下限,将限额以上的资金和有关资料进行核对;另一方面可以只核对银行对账单贷方发生数,把握住重点问题。
(三)以企业银行存款余额调节表的审查为重要审核内容
因为银行对账单与银行存款日记账的余额在月末、季末、年末时很少有一致的情况,所以企业在编制银行存款余额调节表时会产生差异,从而形成未达账项事项,并容易影响到正常的税款缴纳。
其主要有以下几种情况:
第一,银收企未收。
要查明款项来源和性质,必要时与合同相核对,以确认是否属于应转未转的收入,特别是企业有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业,对于大额银收企未收款项,要进行进一步的审查。
第二,银付企未付。
要查明款项去向和性质,确认是否属于应计未计的费用,对于这种情况的长期未达账项要保持足够的敏感性,确认是否属于挪用资金或相关违规行为。
必要时,可以向款项的去向单位证实交易的性质。
此种情况多出现于上市公司。
第三,企付银未付。
要查明款项的去向和性质,确认是否属于虚转成本,减少企业的利润。
必要时,可以向对方单位证实交易的性质。
第四,企收银未收。
要查明款项来源和性质,特别关注款项的真实性。
必要时,可以向对方单位证实交易的性质以确认是否属于虚构收入。
此种情况多出现于上市公司。
(四)以确认资金性质审查为目的
对企业银行对账单税务审查的疑点,不仅需要结合企业账簿、凭证和合同进行核对,同时,还需要对涉及的资金流向进行跟踪和核查,把握了企业疑点资金的来源和去向,就是把握住了问题的要点,即证据。
因为,税务审查的结论需要证据予以支持。
编辑本段作用
首先,银行对账单有助于企业防范风险。
企业将银行存款日记账与银行对账单核对时往往出现两者余额不同的情况。
企业应该先分析未达账项,排除未达账项的影响后,两者的余额仍不符时,再分析是否是由操作风险、管理风险或外部风险导致的。
未达账项是指银行和企业对同一笔款项收付业务,因记账时间不同,而发生的一方已经入账,另一方未入账的款项。
企业在编制银行余额调节表后,就可以排除未达账项的影响。
1.有助于企业防范操作风险。
操作风险主要包括:
企业会计人员计算记账金额时出现的运算错误,登记账户的错误,以及银行操作人员记账错误等。
例如:
①本月购入A材料一批,开给供货方支票计937万元,记账时误记为973万元。
②本月购入B材料一批,入账金额为56万元,开给供货方支票误记为65万元。
③企业转账支票金额为3万元,银行操作人员误转为30万元。
举例的三种情况,通过认真的对账,都能查出来。
①中,企业资金没有损失,但是另两种情况造成了企业资金损失。
企业若想知道有没有付错钱,通过认真核对银行对账单就可以知道。
2.有助于企业防范管理风险。
管理风险是指由于企业内部控制制度设计有缺陷或者是缺乏必要的内部控制制度,使得企业的内部工作人员有机会侵占企业的资金。
内部人员侵占企业资金可能会通过两种方式:
现金或转账。
(1)通过现金方式侵占企业资金。
企业财务人员用现金支票取现,若取现之后不记账,虽然企业实际的现金减少了,但是不与银行对账是不会发现的。
取现时,需要做的会计分录:
借:
现金
贷:
银行存款
(2)通过转账的方式挪用企业资金。
企业转账时,银行存款的减少一般要换来另一项资产(如存货)的增加,或者是一项负债的减少。
记账的分录是:
借:
一项资产
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