中级会计职称《中级会计实务》测试试题A卷 附答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》测试试题A卷附答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》测试试题A卷附答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中,错误的是()。
A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更
B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量
C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量
D.成本模式转换为公允价值模式后,不得从公允价值转换为成本模式
2、下列各项中,应作为政府补助核算的是()。
A.营业税直接减免
B.增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣
3、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成,这四台设备均不能单独产生现金流量,因此作为一个资产组来管理。
2013年末对该资产组进行减值测试,资产组的账面价值为300万元,其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。
A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元,无法获知其未来现金流量现值;其他三台设备均无法获取其可收回金额。
甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元,预计未来现金流量的现值为175万元。
则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为()万元。
A、20、17.5、12.5、25
B、9、21、15、30
C、18、19、15、23
D、10、18、14、33
4、2016年11月15日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同,约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日,甲公司库存该产品100件,每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素,该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
5、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得是()。
A、出租写字楼产生的经济利益流入
B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动
C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
D、接受投资时确认的资本溢价
6、2017年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。
至2017年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿400万元的可能性为70%,需要赔偿200万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。
2017年12月31日,甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为()万元。
A.300
B.240
C.400
D.340
7、2015年1月,甲公司取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。
2016年6月,甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司,乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算,并于当月投入使用,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
假定甲公司取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等,双方采用的会计政策、会计期间相同,且以前期间未发生过内部交易。
乙公司2016年实现净利润2000万元。
不考虑所得税及其他因素影响。
甲公司2016年应确认的投资收益为()万元。
A.400
B.280
C.286
D.270
8、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权,能够对B公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。
2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权,当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为950万元。
A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。
不考虑其他因素,则A公司在编制2011年的合并资产负债表时,下列处理正确的是()。
A、调整资本公积5万元
B、调整资本公积20万元
C、调整投资收益5万元
D、调整投资收益20万元
9、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
10、某企业2013年1月1日开始建造一项固定资产,未取得专门借款而全部占用一般借款。
一般借款包括:
2013年1月1日从银行借入3年期借款2000万元,年利率5%;2013年1月1日发行5年期债券3000万元,票面年利率4%,到期一次还本、分次付息,发行价为3000万元。
2013年1月1日、4月1日、10月1日分别支出1500万元、1000元、1000万元。
则2013年一般借款资本化金额为()万元。
A.110
B.154
C.211.33
D.205
11、按照《企业会计准则一资产减值》,资产减值的对象不包括()。
A.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.存货
D.生产性生物资产
12、因甲产品在使用过程中产生严重的环境污染,A公司自2013年12月31日起停止生产该产品,当日甲产品库存为零。
生产甲产品用的厂房为A公司于2012年1月1日以经营租赁方式租入的,租期4年,A公司与租赁公司签订了不可撤销的租赁合同,年租金为220万元。
则因该重组义务对A公司当年损益的影响为()万元。
A.440
B.0
C.-660
D.-440
13、下列关于事业单位固定资产核算的表述中,不正确的是()。
A、单位价值虽未达到规定标准,但使用期限超过1年的大批同类物资,可以作为固定资产核算
B、购置固定资产时,应按购买价款确认为当期支出或减少修购基金,同时增加固定资产原价和非流动资产基金
C、购入的固定资产,其成本包括购买价款和相关税费,但不包括运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费
D、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的,应先将质量保证金计入其他应付款或长期应付款
14、甲公司2009年11月发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。
该专利权2007年应摊销的金额为150万元,2008年应摊销的金额为600万元。
2007年、2008年实际摊销的金额均为600万元。
2007年、2008年的所得税申报表中已按照每年600万元扣除该项费用。
该项无形资产税法上的摊销年限、摊销方法、预计净残值等与会计上一致。
甲公司适用的所得税税率为25%。
甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
假定税法允许调整应交所得税。
不考虑其他因素,对于该事项处理正确的是()。
A、甲公司应调增递延所得税负债112.5万元
B、甲公司应调减未分配利润396万元
C、甲公司应调减盈余公积33.75万元
D、甲公司应调增应交所得税112.5万元
15、2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,不应计入存货入账成本的有()。
A.非正常消耗的直接人工和制造费用
B.生产过程中发生的季节性停工损失
C.原材料在投入使用前发生的一般仓储费用
D.为特定客户设计产品而支付的设计费
2、下列各项中,企业需要进行会计估计的有()。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
3、按我国现行会计制度规定,下列资产中,应在资产负债表的“存货”工程中反映的有()。
A.工程物资
B.委托代销商品
C.委托加工商品
D.分期收款发出商品
4、财务报告目标的主要内容包括()。
A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息
B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息
C.反映企业管理层受托责任履行情况
D.反映国家宏观经济管理的需要
5、企业对境外经营的财务报表进行折算时,对产生的外币财务报表折算差额的会计处理,不正确的有()。
A、在资产负债表所有者权益项目下单独列示
B、作为递延收益列示
C、在资产负债表相关资产类项目下列示
D、在利润表财务费用项目下列示
6、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
7、下列各项中,应转入事业单位结余的有()。
A.上级补助收入
B.财政补助收入
C.附属单位上缴收入
D.其他收入中的非专项资金收入
8、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
9、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
10、下列各项表述中,不正确的有()。
A、将转让所有权的无形资产的账面价值转入其他业务成本
B、计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时不能转回
C、以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应确认为固定资产
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
2、()业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币金额。
3、()企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
4、()企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。
5、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产,不应划分为贷款和应收款项。
6、()对于存在等待期的权益结算的股份支付,企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
7、()商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等,应当计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
8、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
9、()企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
10、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
2、A公司为增值税一般纳税人,对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。
(1)2018年1月1日,A公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为400万元,增值税额为68万元,工程物资已验收入库。
(2)领用全部工程物资用于建造办公楼,同时领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为40万元,税务部门核定的计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%,该产品生产过程中耗用材料等涉及的增值税进项税额为6.8万元。
(3)应付工程人员工资及福利费等共计120万元。
(4)2018年6月30日,工程达到预定可使用状态并交付使用。
该办公楼预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。
(5)该公司于2018年末将该建筑物作为投资性房地产对外出租。
(6)2019年末该建筑物公允价值为600万元。
2020年初,A公司认为对外出租的该项投资性房地产,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式进行计量。
按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,净残值为零,采用直线法按照40年计提折旧。
<1>、根据上述资料编制与固定资产相关的会计分录;
<2>、编制A公司将自有房地产转为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计分录;
<3>、编制2X10年1月1日会计政策变更的会计分录。
(答案金额以元为单位)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2016年有关投资情况如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入乙公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,每年末付息,一次还本。
甲公司有能力且打算将其持有至到期,经计算确定其实际利率为4%。
2016年底,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2016年2月1日上市流通)。
(2)甲公司于2016年1月1日从证券市场购入丙公司发行在外的股票300万股,占丙公司总股权的5%,甲公司打算长期持有,每股支付价款10元,另支付相关费用60万元。
2016年12月31日,这部分股票的公允价值为3200万元。
(3)2016年2月3日,甲公司以银行存款2003万元,(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入丁公司股票100万元股,打算近期内出售。
2016年7月10日,甲公司收到丁公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元,2016年12月31日,上述股票的公允价值为2800万元,不考虑其他因素。
(4)2016年1月1日,甲公司以银行存款2500万取得戊公司20%有表决权的股份,对戊公司具有重大影响,甲公司准备长期持有此股权投资。
戊公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
戊公司2016年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素。
(答案中金额单位以万元表示,计算结果保留两位小数)
<1>、根据资料
(1),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<2>、根据资料
(2),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<3>、根据资料(3),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
<4>、根据资料(4),说明甲公司应划分的投资类型、理由和后续计量方法,并编制相关会计分录,说明该资产年末在资产负债表中的列示金额。
2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1250万元,计税基础为1030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、C
2、【答案】B
3、B
4、正确答案:
B
5、C
6、【答案】A
7、正确答案:
C
8、A
9、【答案】B
10、参考答案:
A
11、答案:
C
12、参考答案:
D
13、C
14、D
15、参考答案:
C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、正确答案:
A,C
2、【答案】ABCD
3、B、C、D
4、【正确答案】ABC
5、【正确答案】BCD
6、BC
7、【答案】ACD
8、【答案】BD
9、【正确答案】ABC
10、【正确答案】ACD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、对
4、对
5、对
6、错
7、对
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)甲公司财务处理:
借:
银行存款33
应交税费-应交增值税(进项税额)103
固定资产500
无形资产300
贷:
主营业务收入800
应交税费-应交增值税(销项税额)136
借:
主营业务成本680
贷:
库存商品680
(2)乙公司财务处理:
借:
固定资产清理300
累计折旧700
贷:
固定资产1000
借:
库存商品800
应交税费-应交增值税(进项)136
累计摊销80
贷:
固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税(销项)103
银行存款33
借:
固定资产清理200
贷:
资产处置损益200
2、答案如下:
1、【正确答案】根据上述资料编制与固定资产相关的账务处理
①借:
工程物资4000000
应交税费--应交增值税(进项税额)(680000×60%)408000
--待抵扣进项税额(680000×40%)272000
贷:
银行存款4680000
②借:
在建工程4400000
贷:
工程物资4000000
库存商品400000
借:
应交税费--待抵扣进项税额(400000×17%×40%)27200
贷:
应交税费--应交增值税(进项税额转出)27200
③借:
在建工程1200000
贷:
应付职工薪酬1200000
④借:
固定资产5600000
贷:
在建工程5600000
⑤借:
管理费用70000
贷:
累计折旧70000
2.编制与投资性房地产有关的账务处理:
借:
投资性房地产--办公楼5600000
累计折旧70000
贷:
固定资产5600000
投资性房地产累计折旧70000
借:
其他业务成本140000
贷:
投资性房地产累计折旧140000
3.编制会计政策变更的账务处理:
借:
投资性房地产--办公楼--成本6000000
投资性房地产累计折旧210000(140000+70000)
贷:
投资性房地产--办公楼5600000
递延所得税负债152500
利润分配--未分配利润457500(3分)
借:
利润分配--未分配利润45750
贷:
盈余公积45750
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
1.划分的投资类型及理由:
甲公司有能力且打算将其持有至到期,所以划分为持有至到期投资。
后续计量方法:
摊余成本
会计分录:
初始确认时:
借:
持有至到期投资--成本 500
--利息调整 27.75
贷:
银行存款 527.75
2016年12月31日:
借:
应收利息 30(500×6%)
贷:
持有至到期投资--利息调整 8.89
投资收益 21.11(527.75×4%)
借:
银行存款30
贷:
应收利息30
资产负债表日,该持有至到期投资在资产负债表中列示金额是500+27.75-8.89=518.86(万元)。
2.划分的投资类型及理由:
甲公司股权投资占丙公司总股权的5%,达不到重大影响或共同控制,同时甲公司打算长期持有,因此划分为可供出售金融资产。
后续计量方法:
公允价值
购入时:
借:
可供出售金融资产--成本3060(300×10+60)
贷:
银行存款3060
2016年12月31日:
借:
可供出售金融资产--公允价值变动140(3200-3060)
贷:
其他综合收益 140
资产负债表日,该可供出售金融资产在资产负债表中列示的金额是3200万元。
3.划分的投资类型及理由:
甲公司购入的丁公司股权投资打算近期内出售,因此划分为交易性金融资产。
后续计量方法:
公允价值
会计分录:
2016年2月3日:
借:
交易性金融资产--成本2000
投资收益3
贷:
银行存款2003
2016年5月25日:
借:
应收股利40
贷:
投资收益40
2016年7月10日:
借:
银行存款40
贷:
应收股利40
2016年12月31日:
借:
交易性金融资产--公
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