最全会计分录.docx
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最全会计分录
一、实收资本及资本公积
(一)实收资本
1、收到投资者投入的货币资金
借:
现金(或银行存款)
贷:
实收资本
2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物,按评估确认价值
借:
固定资产
贷:
实收资本
3、收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:
无形资产等
贷:
实收资本
4、将资本公积、盈余公积转赠资本
借:
资本公积(或盈余公积)
贷:
实收资本
(二)资本公积
资本公积是指由股东投入,但不能构成股本或实收资本的资金部分,主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。
资本公积的主要用途有两个,一是转赠资本,二是弥补亏损。
1、捐赠公积
(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入账
借:
现金(或银行存款)
贷:
资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借:
固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)
贷:
资本公积(固定资产净值)
累计折旧
(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入账(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)
借:
库存商品
贷:
资本公积等
2、资本折算差额
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合
记账本位币的差额:
借:
银行存款
固定资产
贷:
实收资本
借或贷:
资本公积
3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借:
银行存款等
贷:
实收资本
资本公积
4、法定财产重估增值
借:
材料物资
固定资产
贷:
资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
1、借入各种短期借款
借:
银行存款
贷:
短期借款
2、发生的短期借款利息
借:
财务费用
贷:
预提费用(或银行存款)
3、归还短期借款
借:
短期借款
贷:
银行存款
(二)长期借款
1、借入各种长期借款
借:
银行存款(或在建工程、固定资产等)
贷:
长期借款
2、发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的构建成本
借:
在建工程(或固定资产)
贷:
长期借款
3、长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益
借:
财务费用
贷:
长期借款
4、归还长期借款
借:
长期借款
贷:
银行存款
(三)应付债券
1、按面值发行的债券,按实际收到的债券款
借:
银行存款等
贷:
应付债券(债券面值)
2、溢价发行的债券,收到债券款时
借:
银行存款(实际收到的金额)
贷:
应付债券(债券面值)
应付债券(债券溢价)
3、折价发行的债券,收到债券款时
借:
银行存款(实际收到的金额)
应付债券(债券折价)
贷:
应付债券(债券面值)
4、企业按期提取应付债券利息
借:
财务费用(或在建工程)
贷:
应付债券(应计利息)
5、溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:
应付债券(债券溢价)
财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)
贷:
应付债券(应计利息)
6、折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:
财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)
贷:
应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)
应付债券(应计利息)
7、债券到期,支付债券本息
借:
应付债券(债券面值、应计利息)
贷:
银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租
(一)商品购进
1、采用进价核算的商品购进
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票
①采用支票等结算方式
借:
商品采购(商品进价)
经营费用(进货费用)
贷:
银行存款(全部价款)
同时,借:
库存商品
贷:
商品采购
②采用商品汇票结算方式
借:
商品采购(商品进价)
经营费用(进货费用)
贷:
银行存款(进货费用)
应付票据(商品进价)
同时,借:
库存商品
贷:
商品采购
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库
①采用支票等结算方式
支付货款时,
借:
商品采购(商品进价)
经营费用(进货费用)
贷:
银行存款(全部价款)
商品验收入库时,
借:
库存商品(商品进价)
贷:
商品采购(商品进价)
②采用商业汇票结算方式
开出、承兑商业汇票时
借:
商品采购(商品进价)
经营费用(进货费用)
贷:
银行存款(进货费用)
应付票据(商品进价)
商品验收入库时,
借:
库存商品(商品进价)
贷:
商品采购(商品进价)
(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记账
借:
库存商品(暂估进价)
贷:
应付账款(暂估进价)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回
借:
库存商品(红字)
贷:
应付账款(红字)
付款时,分录同
(1)
2、进口商品
(1)对外支付货款,按商品进价
借:
商品采购
贷:
银行存款
如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借:
商品采购
贷:
外汇价差
(2)如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额
借:
商品采购
贷:
银行存款
(3)支付进口环节应交纳的各种税金
借:
商品采购
贷:
应交税金
交纳时,
借:
应交税金
贷:
银行存款
(4)进口商品验收入库
借:
库存商品
贷:
商品采购
3、采用售价核算的商品购进
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出承兑商业汇票
①采用支票等结算方式
借:
商品采购(商品进价)
贷:
经营费用(进货费用)
银行存款(全部价款)
同时,
借:
库存商品(商品售价)
商品采购(商品进价)
贷:
商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价,应借记“商品进销差价”科目,下同)
②采用商品汇票结算方式
借:
商品采购(商品进价)
经营费用(进货费用)
贷:
银行存款(进货费用)
应付票据(商品进价)
商品验收入库时,
借:
库存商品(商品售价)
贷:
商品采购(商品进价)
商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收商品入库
支付货款时,
借:
商品采购(商品进价)
经营费用(进货费用)
贷:
银行存款(全部价款)等
商品到达验收入库时,
借:
库存商品(商品售价)
贷:
商品采购(商品售价)
商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记账
商品验收入库时,
借:
库存商品(商品售价)
贷:
应付账款(暂估进价)
商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回
借:
库存商品(商品售价)(红字)
贷:
应付账款(暂估进价)(红字)
商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)
付款时,分录同
(1)
四、材料物资、包装物、低值易耗品
(一)材料物资、包装物、低值易耗品购进
1、购进材料物资、包装物、低值易耗品等,验收入库同时支付贷款,按其实际成本(包括进价和运杂费等)
借:
材料物资
贷:
银行存款
2、购进材料物资等,先验收入库后支付货款,按其实际成本(或估计成本)
借:
材料物资等
贷:
应付账款
实际支付货款时
借:
应付账款
贷:
银行存款
3、购进材料物资等,先支付贷款后验收入库
支付货款时
借:
应付账款
贷:
银行存款
材料物资等验收入库时
借:
材料物资
贷:
应付账款
(二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售
1、材料物资的领用、销售
(1)用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资,按其实际成本
借:
经营费用
贷:
材料物资
(2)用于在建工程的材料物资,按其实际成本
借:
在建工程
贷:
材料物资
(3)对外销售的材料物资,取得销售收入时,按实际销售收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
结转材料物资的销售成本时,按其实际成本
借:
其他业务支出
贷:
材料物资
2、包装物的领用、摊销、出租、出借及销售
(1)企业经营领用包装物,按规定方法进行摊销
借:
经营费用
贷:
包装物
(2)随同商品出售不单独计价的包装物
借:
经营费用
贷:
包装物
(3)随同商品出售单独计价的包装物
借:
其他业务支出
贷:
包装物
(4)出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)
①出租、出借包装物,在第一次领用新包装物
借:
其他业务支出(指出租包装物)
经营费用(指出借包装物)
贷:
包装物
②出租、出借包装物金额较大的,可分期摊销,在第一次领用新包装物时
借:
待摊费用
贷:
包装物
分期摊销时:
借:
其他业务支出(指出租包装物)
经营费用(指出借包装物)
贷:
待摊费用
③收到出租、出借包装物的押金
借:
银行贷款(或现金)
贷:
其他应付款
④收到出租包装物的租金
借:
银行存款(或现金等)
贷:
其他业务收入
⑤出租、出借包装物发生的修理费用
借:
其他业务支出(指出租包装物)
经营费用(指出借包装物)
贷:
银行存款
⑥逾期未退包装物没收的押金
借:
其他应付款
贷:
营业外收入
(5)出租、出借包装物(采用五五摊销法)
①发出出租、出借包装物
借:
包装物(出租包装物、出借包装物)
贷:
包装物(库存包装物)
②月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的50%)
借:
其他业务支出(指出借包装物)
经营费用(指出借包装物)
贷:
包装物(包装物摊销)
③收回可以继续使用的包装物
借:
包装物(库存包装物)
贷:
包装物(出租包装物、出借包装物)
④收回不能继续使用的包装物将收回的残材料价值入账
借:
材料物资
贷:
包装物(出租包装物、出借包装物)
将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额,作为报废包装物的摊销额
借:
其他业务支出(指出租包装物)
经营费用(指出借包装物)
贷:
包装物(出租包装物、出借包装物)
同时,将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲
借:
包装物(包装物摊销)
贷:
包装物(出租包装物、出借包装物)
(6)低值易耗品的领用、摊销
①采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用
借:
管理费用
贷:
低值易耗品
低值易耗品报废时,将报废的残料价值作为低值易耗品的减少,冲减管理费用
借:
材料物资
贷:
管理费用
②采用分次摊销
领用低值易耗品时,按实际成本
借:
待摊费用
贷:
低值易耗品
根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用
借:
管理费用
贷:
待摊费用
低值易耗品报废时,将摊余价值扣除残料价值的差额,作为报废低值易耗品的摊销项
借:
材料物资(残料价值)
管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额)
贷:
待摊费用(摊余价值)
③采用五五摊销领用时,按实际成本
借:
低值易耗品(在用低值易耗品)
贷:
低值易耗品(库存低值易耗品)
根据本月领用的低值易耗品实际成本的50%,计算当期领用低值易耗品的摊销额
借:
管理费用
贷:
低值易耗品(低值易耗品摊销)
低值易耗品报废时,将报废低值易耗品实际成本的50%扣除残料价值后的差额计入“管理费用”
借:
材料物资(残料价值)
低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额)
管理费用(报废低值易耗品实际成本的50%减去残料价值后的差额)
贷:
低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本)
五、货币资金及结算款项
(一)货币资金
1、现金、银行存款的收入
(1)收到投资者的货币资金
借:
银行存款(或现金)
贷:
实收资本
(2)借入款项
借:
银行存款
贷:
短期借款(或长期借款)
(3)收到商品销售账款
借:
银行存款
贷:
商品销售收入(或应收账款等)
(4)收到其他业务收入款项
借:
银行存款(或现金)
贷:
其他业务收入
(5)收到接受投资企业分回的投资利润
借:
银行存款等
贷:
投资收益
(6)收回其他应收暂付款项
借:
银行存款(或现金)
贷:
其他应收款
2、现金、银行存款的支出
(1)归还借款
借:
短期借款(或长期借款)
贷:
银行存款
(2)采购商品
借:
商品采购
贷:
银行存款
(3)购买材料物资、包装物、低值易耗品等
借:
材料物资(或包装物、低值易耗品)
贷:
银行存款
(4)交纳各种税金
借:
应交税金
贷:
银行存款
(5)支付投资人利润
借:
应付利润
贷:
银行存款
(6)支付职工工资
借:
应付工资
贷:
现金
(7)支付有关费用
借:
经营费用(或管理费用、财务费用)
贷:
银行存款(或现金)
3、货币资金的划转
(1)现金存入银行
借:
银行存款
贷:
现金
(2)自银行提取现金
借:
现金
贷:
银行存款
(二)结算款项
1、应收票据
(1)收到购货方开出,承兑的商业汇票
借:
应收票据
贷:
商品销售收入
(2)企业的应收账款改按应收票据结算方式,在收到购货方开出、承兑的商业汇票时
借:
应收票据
贷:
应收账款
(3)企业持未到期的商业汇票向银行贴现
借:
银行存款(实际收到的贴现金额)
财务费用(贴现息)
贷:
应收票据(票面价值)
(4)收回应收票据本息
借:
银行存款(实际收到的金额)
贷:
财务费用(利息部分)
应收票据(票面价值)
2、应收账款
(1)企业商品销售发生的应收账款
借:
应收账款
贷:
商品销售收入
(2)企业代购货单位垫付的包装费、运杂费
借:
应收账款
贷:
银行存款
(3)企业的应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时
借:
应收票据
贷:
应收账款
(4)企业收到应收账款时
借:
银行存款等
贷:
应收账款
(5)核销坏账损失
借:
坏账准备(或管理费用)
贷:
应收账款
(6)已经确认并转销的坏账损失,如果以后又收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备(或管理费用)
同时,借:
银行存款
贷:
应收账款
(7)贴现的商业汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时
借:
应收账款
贷:
银行存款(或短期借款)
3、预收账款
(1)企业向购货单位预收货款
借:
银行存款
贷:
预收账款
(2)商品销售实现时,按商品实际售价
借:
预收账款
贷:
商品销售收入
(3)购货单位补付的货款
借:
银行存款
贷:
预收账款
(4)退回购货单位多付的贷款
借:
预收账款
贷:
银行存款
4、其他应收款
(1)发生其他应收款项时
借:
其他应收款
贷:
银行存款等
(2)收回其他应收款项时
借:
银行存款
贷:
其他应收款
5、应付票据
(1)企业因购买商品等对外发生债务,开出、承兑的商品汇票时
借:
商品采购等
贷:
应付票据
(2)以承兑汇票抵付货款、应付账款时
借:
应付账款
贷:
应付票据
(3)支付银行承兑汇票的手续费
借:
财务费用
贷:
银行存款
(4)支付银行支付本息通知时
借:
应付票据
财务费用
贷:
银行存款
6、应付账款
(1)企业购入商品、材料物资等已验收入库,但货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)
借:
库存商品(或材料物资)
贷:
应付账款
(2)企业接受供应但未提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票帐单
借:
其他业务支出(或经营费用等)
贷:
应付账款
(3)企业偿付应付账款时
借:
应付账款
贷:
银行存款
(4)企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款
借:
应付账款
贷:
应付票据
7、预付账款
(1)企业预付贷款
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)收到所购商品时,根据发票账单等列明的金额
借:
商品采购等
贷:
预付账款
(3)补付的货款
借:
预付账单
贷:
银行存款
(4)退回多付的货款
借:
银行存款
贷:
预付账款
8、其他应付款
(1)发生其他各种应付、暂收款项时
借:
银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支出等)
贷:
其他应付款
(2)支付其他各种应付,暂收款项时
借:
其他应付款
贷:
银行工资
9、应付工资
(1)企业向银行提取现金准备发放工资时
借:
现金
贷:
银行存款
(2)发放工资时
借:
应付工资
贷:
现金
(3)从应付工资中扣还各种款项
借:
应付工资
贷:
其他应收款(或其他应付款)
(4)职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财会部门时
借:
现金
贷:
其他应付款
(5)月份终了,将本月应发的工资进行分配
借:
经营费用(管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费)
贷:
应付工资
10、应付福利费
(1)企业提取福利费
借:
经营费用(管理费用、其他业务支出、营业外支出)
贷:
应付福利费
(2)支付职工医药卫生费用,职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等
借:
应付福利费
贷:
银行存款(应付工资)
弟子规
1、弟子规圣人训首孝悌次谨信
【解释】弟子规,是圣人的教诲。
首先要孝敬父母、友爱兄弟姊妹,其次要谨言慎行、讲求信用。
2、泛爱众而亲仁有余力则学文
【解释】博爱大众,亲近有仁德的人。
有多余的时间和精力,学习有益的学问。
入则孝
3、父母呼应勿缓父母命行勿懒
【解释】父母呼唤,应及时应答,不要拖延迟缓;父母交代的事情,要立刻动身去做,不可拖延或推辞偷懒。
4、父母教须敬听父母责须顺承
【解释】父母的教诲,应该恭敬地聆听;做错了事,受到父母的教育和责备时,应当虚心接受,不可强词夺理。
5、冬则温夏则凊晨则省昏则定
【解释】冬天寒冷时提前为父母温暖被窝,夏天酷热时提前帮父母把床铺扇凉;早晨起床后,先探望父母,向父母请安;晚上伺候父母就寝后,才能入睡。
6、出必告反必面居有常业无变
【解释】出门时告诉父母去向,返家后,面告父母报平安;起居作息,要有规律;做事有常规,不要任意改变,以免父母忧虑;
7、事虽小勿擅为苟擅为子道亏
【解释】事情虽小,也不要擅自作主和行动;擅自行动造成错误,让父母担忧,有失做子女的本分;
8、物虽小勿私藏苟私藏亲心伤
【解释】公物虽小,也不要私自占为己有;如果私藏公物,缺失品德,就会让父母伤心;
9、亲所好力为具亲所恶谨为去
【解释】父母喜欢的事情,应该全力去做;父母厌恶的事情,要小心谨慎不要去做(包括自己的坏习惯);
10、身有伤贻亲忧德有伤贻亲羞
【解释】自己的身体受到伤害,父母就会忧虑;做出伤风败德的事,父母亲就会蒙受羞辱;
11、亲爱我孝何难亲憎我孝方贤
【解释】父母喜爱我们的时候,孝顺不是困难的事情;父母不喜欢我们或管教过于严厉的时候,孝顺父母才是难能可贵;
12、亲有过谏使更怡吾色柔吾声
【解释】父母有过错的时候,应小心劝导改过向善;劝导时要和颜悦色、态度诚恳;
13、谏不入悦复谏号泣随挞无怨
【解释】如果父母不高兴时不听规劝,等到父母高兴的时候,继续规劝;父母不听恳劝,我们虽难过的痛哭流涕,也要恳求父母改过;纵然遭遇到责打,也无怨无悔,以免陷父母于不义,铸成大错;
14、亲有疾药先尝昼夜侍不离床
【解释】父母亲生病时,要替父母先尝药的冷热和安全;要昼夜服侍,一时不离开父母床前;
15、丧三年 常悲咽 居处变 酒肉绝
【解释】父母去世之后,守孝三年,经常追思、感怀父母的养育之恩;生活起居,戒酒戒肉;
16、丧尽礼祭尽诚事死者如事生
【解释】办理父母的丧事要合乎礼节,不可铺张浪费;祭奠父母要诚心诚意;对待去世的父母,要像生前一样恭敬。
出则悌
17、兄道友弟道恭兄弟睦孝在中
【解释】兄长要友爱弟妹,弟妹要恭敬兄长;兄弟姊妹能和睦相处,父母欢喜,孝道就在其中了;
18、财物轻怨何生言语忍忿自泯
【解释】轻财重义,怨恨就无从生起;言语上包容忍让,忿怒自然消失;
19、或饮食或坐走长者先幼者后
【解释】饮食用餐,就坐行走;长者优先,幼者在后;
20、长呼人即代叫人不在己即到
【解释】长辈呼唤别人,应代为传唤和转告;如果那个人不在,前去转告;
21、称尊长勿呼名对尊长勿现能
【解释】称呼尊者长辈,不可以直呼姓名;在尊长面前,谦虚有礼,不可炫耀自己的才能;
22、路遇长疾趋揖长无言退恭立
【解释】路上遇见长辈,应恭敬问好;长辈没有说话时,应退后恭敬站立一旁,等待长辈离去;
23、骑下马 乘下车 过犹待 百步余
【解释】骑马或乘车,遇见长辈,应下马或下车问候;等待长者离开百步之远,方可续行;
24、长者立 幼勿坐 长者坐 命乃坐
【解释】长辈站立时,晚辈不可先行就坐;长辈坐定以后,吩咐坐下才可以坐;
25、尊长前 声要低 低不闻 却非宜
【解释】在尊长面前说话,要低声细气;声音太低而听不清楚,也不合适;
26、进必趋 退必迟 问起对 视勿移
【解释】到尊长面前,应快步向前;退回去时,稍慢一些才合礼节;长辈问话时,应当注视聆听,不可以东张西望;
27、事诸父 如事父 事诸兄 如事兄
【解释】对待别人的父辈,要如同对待自己的父亲一般孝顺恭敬;对待别人的兄长,如同对待自己的兄长一样友爱尊敬。
谨
28、朝起早 夜眠迟老易至 惜此时
【解释】早上要比长辈起的早,晚上要比长辈睡的晚;人生易老,珍惜时光;
29、晨必盥 兼漱口 便溺回 辄净手
【解释】早晨起床,务必洗脸梳妆、刷牙漱口;大小便后,马上洗手;
30、冠必正 纽必结 袜与履 俱紧切
【解释】穿戴仪容整洁,扣好衣服纽扣;袜子穿平整,鞋带应系紧;
31、置冠服 有定位 勿乱顿 致污秽
【解释】放置衣服时,要有固定的位置;衣物不要乱放,避免造成脏乱;
32、衣贵洁 不贵华 上循份 下称家
【解释】服装贵在
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