会计基础教案.docx
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会计基础教案
第一章总论
第一节会计概述
一、概念:
会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作P2。
二、特征:
1.会计是以货币为主要计量单位;2.
P31-32会计拥有一系列专门的方法:
设账(科目)—复式记账—(编制会计分录)填制和审核会计凭证—登记账簿—成本计算—财产清查(对账)--结账—编制会计报表。
即实务一条线或账务处理程序。
业务反映在账簿3.会计具有核算和监督的基本职能;4.会计的本质就是管理活动。
三、会计的基本职能:
1.核算职能P4:
最基本的职能,也称反映职能。
确认、计量、记录、计算、报告等环节,对特定对象(单位)的经济活动进行记账、算账、报账、提供会计信息等功能。
注意:
记账、算账、报账的含义?
2.监督职能:
对经济业务的合法性、合理性进行审查。
四、会计对象和会计核算的具体内容:
(一)会计对象:
会计所核算和监督的内容。
以货币表现(增减)P5的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
资金运动过程可分为资金的投入、资金的循环与周转(资金的运用)--注意解释P5。
(二)具体内容:
(会计法第十条)1.款项和有价证券的收付;2.财物的收发、增减和使用;3.债权债务的发生和结算;4.资本的增减;5.收入、支出、费用、成本的计算;6.财务成果的计算和处理;7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
第二节会计基本假设P9
一、会计主体:
特定单位,空间范围
二、持续经营:
正常运营和偿还债务。
三、会计分期:
划分会计期间。
分为:
年度、半年度、季度、月度。
四、货币计量:
以货币为统一计量单位。
第三节会计基础P11
一、概念和种类:
是指会计以什么标准来确认、计量和报告企业单位的收入和费用,目的是为了更加真实、公允地反映企业单位某一特定日期的财务状况和某一特定期间的经营成果。
以应收应付还是实收实付作为确认、计量和报告单位的收入和费用标准,可分为权责发生制和收付实现制两类。
二、权责发生制:
应计制或应收应付制。
特点是本期或当期。
绝大多数企业采用产这一基础记账。
三、收付实现制:
也称现金制。
以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现或费用的发生。
行政、事业单位采用。
注意两者的优缺点P12。
业务(经济活动)→会计对象→会计要素→会计科目→账户
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
一、会计要素的确认:
会计要素是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化。
注意:
是由会计对象变化而成。
又称报表因素。
分为六大会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
其中前三大要素是静态(一定时点)要素,后三个是动态(一定期间)要素。
(一)、资产
1.定义:
指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2.特征:
P13
3.确认条件:
P14两个。
4.分类:
流动资产(库存现金、银行存款、应收账款、存货等)和非流动资产(长期股权投资、固定资产、无形资产)。
(二)、负债
1.定义:
企业过去交易或事项形成的,预期会导致企业经济利益流出企业的现时义务。
2.特征:
3个P14-15
3.确认条件:
两个P15
4.分类:
流动负债(短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款)和长期负债(长期借款、应付债券、长期应付款)两者以“一年”为界分类。
(三)所有者权益
1.定义:
指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
企业所有者对企业资产的剩余索取权,也称“净资产”。
其确认和计量,主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。
2.分类:
P16实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。
注意前两个含义。
3.所有者权益=资产-负债可变为第一个会计等式:
资产=负债+所有者权益即静态等式
(四)收入
1.定义:
日常活动中形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入无关的经济利益的总流入。
2.特征:
P16三个
3.确认条件:
三个P17
4.收入的分类:
销售产品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
(五)、费用P17
1.定义:
日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。
2.特征:
三个P17
3.确认条件:
3个P18
4.分类:
营业成本和期间费用。
记住含义。
(六)利润
1.定义:
指企业一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。
“收入-费用=利润”这就是第二个会计等式即“动态等式”。
2.分类:
营业利润、利润总额和净利润
二、会计要素的计量:
一般采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等五种方法。
第二节会计科目
一、概念:
(是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础)是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
意义?
P21
二、分类:
(一)按其归属的会计要素分类:
资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。
P22
(二)按提供信息的详细程度及其统驭关系分:
总分类科目和明细分类科目P23。
三、会计科目的设置
(一)设置原则:
1.合法性原则;2.相关性原则;3.实用性原则
(二)常用会计科目:
P25-26详细解释科目表:
1.应收账款:
销售产品、提供劳务方面应收回的款项,常见有“销售商品,款项未收”。
2.其他应收款:
除销售产品和提供劳务外其他方面应该收回的款项。
3.预付账款:
购进材料、产品提前支付的款项。
对方以商品偿还。
4.坏账准备:
法律规定,按销售额的多少可以允许一定的比例计提收不回来的款项数额作为坏账的准备。
5.材料采购:
采用计划成本采购时未验收入库前的成本。
在途物资:
采用实际成本采购的材料未验收入库的成本P207。
6.原材料:
已验收入库的材料。
在业务中表现为“材料已验收入库”就用此科目。
7.库存商品:
已完工包装好存放在仓库的产品。
8.固定资产:
使用年限超1年,价值超2000元的设备、厂房等资产。
9.累计折旧:
与固定资产相伴的,是属于固定资产的备抵调整科目,是特殊的资产类科目。
10.固定资产清理:
固定资产因报废、出售、毁损、对外投资等原因而应处理时必须设置的科目。
11.在建工程:
与基建有关的,正在建设的工程。
12.工程物资:
为在建工程购买的物资。
13.待摊费用:
先付而后各期需分摊的支出费用(1年内)。
超1年的就是长期待摊费用。
14.待处理财产损溢:
财产清查中发现盘盈或盘亏时需设置的科目。
15.短期借款与长期借款:
以1年为界,1年内(含1年的)需偿还的借款就是短期借款;超1年偿还的借款是长期借款。
16.应付账款:
购买材料、产品时款项未付。
17.预收账款:
销售产品时,产品(商品)发出前,提前收取的款项。
自己单位需拿产品来偿还。
18.应付职工薪酬:
做工资表时,统计应发给工人的工资总额。
19.应交税费:
应该缴纳但未缴纳的各种税费。
20应付利息:
(与应收利息相反)指支付各种借款的利息。
21.应付股利(应付利润):
准备从税后利润中分给股东的利润,实际是未分的。
22.其他应付款:
除购买材料、产品外,其他方面需要支付的款项。
23实收资本:
在法律规定内的注册资金,在业务中通常表现为“接受投资也叫对内投资”。
24.资本公积:
所有者投入的超过注册资金外的资金。
25.盈余公积:
从净利润中提取的公积金。
26.本年利润:
用来核算利润的科目。
27.利润分配:
分配利润时需设的科目。
28.生产成本:
为生产产品而耗用的料、工、费,具体表现为“生产领用材料;发给车间工人的工资;结转制造费用”时要用到的科目。
29.制造费用P226:
车间一般耗用包括车间管理人员的工资、水电费和其他方面的消耗。
30.主营业务收入:
销售产品时产生的收入。
31.其他业务收入:
企业在正常生产条件下,除销售产品外,其他方面产生的收入,应用此科目。
如“销售多余的材料的收入”。
32.投资收益:
对外投资时产生的收益。
33.营业外收入:
与正常生产经营无关取得的收入。
34.与主营业务收入相对应的成本是“主营业务成本”;与其他业务联系收入相对应的是“其他业务成本”;与营业外收入相对应的是“营业外支出”。
体现了“配比原则”。
35.营业税金及附加:
企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等,都用此科目。
36.销售费用:
为销售产品而发生的费用,比如广告费、销售产品用料。
37.管理费用:
管理部门的消耗,如办公室的消耗、办公人员的工资等。
38.财务费用:
借款所支付的利息,销售折扣等。
39.所得税费用:
实现了利润后应该缴纳的所得税。
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式P27
一、资产=负债+所有者权益即资产=权益(静态等式)
1.经济业务对会计恒等式的影响:
资产与权益同时增加或减少;两边内部一增一减,资产与权益的总额不变。
2.具体影响见P29-30,有※九种情况变化情形如P39-43的例3-5。
总结九种情况:
(1)资产和负债同时等额增加;
(2)资产和负债同时等额减少;
(3)资产和所有者权益同时等额增加;
(4)资产和所有者权益同时等额减少;
(5)资产内部等额一增一减;
(6)负债内部等额一增一减;
(7)所有者权益内部等额一增一减;
(8)负债增加,所有者权益等额减少;
(9)负债减少,所有者权益等额增加。
其中:
(1)和(3)使“资产=负债+所有者权益”两边总额增加;
(2)和(4)使“资产=负债+所有者权益”两边总额减少;(5)、(6)、(7)、(8)、(9)使“资产=负债+所有者权益”两边总额不变。
二、收入-费用=利润留成(动态等式)
第二节复式记账P31
记账方法:
在账簿中登记经济业务的方法。
有单式记账法和复式记账法。
一、复式记账法:
以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记,系统反映资金运动变化结果的一种记账方法。
见课本P31例。
1.特点:
有完善的账户体系;能反映和记录每笔业务;对每笔业务都要反映其涉及的所有方面;对一定时期内账户能进行综合试处平衡。
2.基本要素:
平衡原理;记账符号;记账规则;试算平衡方法
二、借贷记账法:
起源于意大利。
1.概念:
是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
基础是:
资产=权益。
规则是:
有借必有贷,借贷必相等。
2.记账符号:
借和贷
三、账户
1.概念:
是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具,它是根据会计科目设置的。
账户以会计科目作为它的名称,同时它又具备自己一定的格式,即结构。
2.分类同会计科目。
3.账户的基本结构:
账户有三个作用:
一是分门别类地记载各项经济业务;二是提供日常会计核算资料数据;三是为编制财务报表提供依据。
※账户的结构,通常简化为“T”字型或称为“丁字型”账户见P97表5-2:
有两种:
必须记住!
第一种是“资产、成本和费用类”:
借方登记增加,贷方登记减少;期初余额和期末余额都在借方;期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。
P35
借资产、成本、费用贷
期初余额:
增加(+)
本期发生额:
期末余额:
减少(—)
本期发生额:
第二种是“负债、所有者权益、收入类”:
正好与第一种相反。
贷方登记增加,借方登记减少;期初余额和期末余额都在贷方;期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
借负债、所有者权益、收入贷
减少(—)
本期发生额:
期初余额:
增加(+)
本期发生额:
期末余额:
收入,费用类一般没余额。
余额在借方还是贷方,取决于账户的性质和类型。
具体如表3-1P38
账户与科目的联系与区别:
科目与账户所反映的会计对象的具体内容是相同的,两者口径一致,性质相同,都是体现对会计要素具体内容的分类。
会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户则是根据会计科目来设置的,账户是会计科目的具体运用。
区别是会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。
会计科目公说明反映的内容是什么,而账户不仅说明反映的经济内容是什么,而且系统反映和控制其增减变化及其结余情况的工具。
会计科目的作用主要是为了开设账户,填制凭证所用;而账户的作用主要是提供某一具体会计对象的会计资料,为编制财务报表所运用。
4.记账规则:
P39首先,分析经济业务中所涉及的会计科目的名称,并判断会计科目的性质;其次,判断会计科目中所涉及的资金数量是增加还是减少;最后,根据会计科目的结构确定记入会计科目的方向。
掌握P39-45例3-5,3-6。
5.会计科目的对应关系:
P45对每项经济业务记录所形成的这种“借”记科目和“贷”记科目之间的联系,称为会计科目的对应关系,存在着这种对应关系的会计科目称为对应科目。
※四、会计分录:
43-48
1)概念:
是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录,简称分录。
注意:
标准格式
2)包括内容:
符号、科目、金额“三要素”
3)分类:
简单(一借一贷)和复合(一借多贷、一贷多借、多借多贷)。
4)编制步骤:
第一,分析经济业务事项涉及的是资产(成本、费用)还是权益(收入)。
即分析业务涉及的要素。
第二,根据经济业务引起的会计要素的增减变化,确定涉及哪些会计科目,是增加还是减少。
即科目的变化,是增还是减。
第三,根据会计科目的性质和会计科目结构,确定记入哪个(或哪些)会计科目的借方、哪个(或哪些)会计科目的贷方。
依账户结构确定科目的记账方向借或贷。
第四,根据借贷记账法的记账规则,确定应借应贷会计科目是否正确,借贷方金额是否相等。
结合业务检查分录的正确性。
以P134中2.
(1)为例。
讲完例题后让学生练习会计分录的编制。
6.借贷记账法的试算平衡
1)、含义:
检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法,验证“借=贷”?
试算平衡有发生额平衡和余额试算平衡法。
2)、分类:
P48-51表样如表3-4P51
3)、编制试算平衡表时,应注意以下几点:
P51-52主要是第三点P52
三、总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记
1.两者关系:
统驭控制、补充说明、金额相等
※2.平行登记:
1)依据相同;2)借贷方向相同;3)会计期间相同;4)金额相同
以P54例3-7为例
补充:
平常有哪些科目带明细科目的?
应收(付)账款--ⅹⅹ单位、公司、企业或ⅹⅹ人;其他应收(付)款--ⅹⅹ单位、公司、企业或ⅹⅹ人;原材料—甲(乙、丙、丁)材料或A(B、C、D)材料;应交税费—应交增值税(营业税、消费税);生产成本(库存商品)--ⅹⅹ产品;应付职工薪酬—工资(职工福利);利润分配—未分配利润(提取盈余公积)。
让学生练习并掌握平行登记!
第四章会计凭证
一、会计凭证的概念和种类:
P60-63
1.会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。
通过填制或取得会计凭证,可以明确经济责任。
填制和审核会计凭证,是会计核算的专门方法之一,也是会计核算工作的起点。
2.种类:
按其填制的程序和用途的不同可分为原始凭证和记账凭证。
P61-62
原始凭证又称单据,进行会计核算的原始资料和重要依据;记账凭证又称记账凭单,是登记账簿的直接依据。
具体种类如P62图4-1。
概念在P63面以后。
二、作用:
1.记录经济业务,提供记账依据;2.明确经济责任,强化内部控制;3.监督经济活动,控制经济运行。
三、原始凭证:
(一)、种类:
1.按来源的不同分外来的(发票、收据、车船票)和自制的(领料单、折旧计算表);
2.按格式的不同分1)通用凭证:
如发票、收据、银行转账结算凭证;2)专用凭证:
单位内部使用的,如领料单、差旅费报销单;
3.按填制手续及内容不同分(P69):
1)一次凭证:
一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
如发票、收据、贷款单。
2)累计凭证:
是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。
如限额领料单。
3)汇总凭证的填制:
也称原始凭证汇总表,是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。
常用的有:
发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、报销单。
(二)、基本内容(构成要素):
P67名称、日期、编号、接受单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。
(三)、填制要求:
P68-69记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制及时。
(四)、审核:
“六性”审核:
1.真实性;2.合法性;3.合理性;4.完整性;5.正确性;6.及时性。
审核后发现“问题”应按《会计法》第14条进行处理。
四、记账凭证:
(一)、种类:
1.按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证P74。
应马上掌握定义并能分清收、付、转。
收款是指现金或银行存款的增加;这种业务需填收款凭证。
付款是指现金或银行存款的减少;这种业务需填付款凭证。
注意:
同一业务只涉及现金和银行存款的填什么凭证?
P81为避免重复记账,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证!
转账凭证是指业务中不涉及现金和银行存款的业务就必须填制此凭证。
2.按填列方式分为复式凭证和单式凭证P76。
注意定义和优缺点。
收款凭证
借方科目年月日收字第号
摘要
贷方科目
记账
金额
一级科目
二级科目
合计
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
付款凭证
贷方科目年月日付字第号
摘要
借方科目
记账
金额
一级科目
二级科目
合计
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
转账凭证
年月日转字第号
摘要
会计科目
记账
借方金额
贷方金额
一级科目
二级或明细科目
合计
会计主管:
记账:
出纳:
审核:
制单:
(二)、内容:
名称、日期、编号、业务内容摘要、会计科目及其方向、金额、记账标记、有关人员签章、附件。
(三)、填制要求:
P79重点掌握收、付款凭证和转账凭证的填制。
见例4-3.4-4.4-5.4-6.
(四)、审核P84:
内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。
五、会计凭证的传递与保管P85-88
第五章会计账簿
第一节会计账簿概述
一、概念:
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济事项的簿籍。
二、作用:
1.记载、储存信息;2.分类、汇总信息;3.检查、校正信息;4.编报、输出信息。
三、分类:
(一)按用途分:
1.序时账簿P90:
按业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
又称日记账。
又分为普通日记账(全部业务)和特种日记账(某一类业务)。
我国多数单位只设现金日记账和银行存款日记账,而不设转账日记账。
2.分类账簿P91:
对业务按会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
又分为总账和明细账(含义?
)。
3.备查账簿:
在序时账和分类账中不登记的或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
如租入固定资产
(二)按账页格式分:
1.两栏式;2.三栏式;3.多栏式;4.数量金额式。
注意每个的定义、适用范围(P92)?
(三)按外形特征分:
1.订本账;2.活页账;3.卡片账。
注意适用范围P92
要求:
最好是记住。
四、账簿与账户的关系:
P98
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、基本内容:
P98略二、启用:
P99略
※三、登记规则P99-100:
大致有几点要注意:
1.对勾的含义?
2.用什么墨水书写?
3.可用红色墨水的情形(4种P100)?
4.需结出余额又没余额的表示方法?
5.上下页之间如何衔接?
第三节会计账簿的格式和登记方法重点掌握:
总账、明细账和日记账的格式和登记方法
一、日记账:
1.现金日记账:
三栏式(P102表5-5)和多栏式(P103表5-6)的订本账。
登记方法见P104
2.银行存款日记账:
三栏式(P106表5-9)和也可采用多栏式的订本账。
登记方法见P106-107
二、总账:
三栏式。
登记方法P108:
可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
在第六章详细讲述。
三、明细账:
1、格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(平行式)。
样图如表5-11、5-12、5-13、5-14
2、登记方法P111:
一是根据原始凭证直接登记明细几账;二是根据汇总原始凭证登记明细分类账;三是根据记账凭证登记明细分类账。
1)固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;
2)库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。
3、平行登记:
掌握原材料和应收(付)账款的总账与明细账的平行登记。
以例5-1为例示范。
总分类账表5-16账户名称:
原材料单位:
元
日期
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
原材料明细分类账
材料名称;A材料表5-17计量单位:
千克
日期
摘要
收入
支出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
材料名称;B材料表5-18计量单位:
千克
日期
摘要
收入
支出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
※第四、五、六节
一、对账:
P115含义与包含内容(3个)、特别是账账与账实核对的具体内容(P116)
二、错账更正方法:
P117-119
(一)划线更正法:
结账前,凭证又没错。
更正时在错误的文字或数字上划一条红线,在红线的上方填写正确的文字或数字,并由记账及相关人员在更正处盖章。
数字要全改、文字却不用。
(二)红字更正法P118:
是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录,以更正或调整账簿记录的一种方法。
记账后凭证有错:
1.会计科目错:
用红字填写一张与原记账凭证完全相同的凭证,以示注销原记账凭证,登记入账;然后用蓝字填写一张正确的记账凭证,并据以记账。
2.会计科目无错、所记金额大于应记金额:
按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以冲销多记的金额,并据以入账。
例5-3、5-4
(三)补充登记法:
是记账后发现记账凭证填写的会计科目无误,只是所记金额小于应记金额时,所采用的更正方法。
按少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,以补充少记的金额,并据以记账。
P119例5-5
练习:
广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表如表2,尽管试算平衡表平衡,但在审核记账凭证时仍发现以下错误。
(本题11分)
要求:
(1)
- 配套讲稿:
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- 关 键 词:
- 会计 基础 教案