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增值税习题答案
第三章增值税会计
一、单选题
1、企业外购的下列货物,可以作进项税额抵扣的是()。
B
A、外购的货物用于非应税项目 B、外购的礼品无偿赠送给客户
C、外购的洗涤用品用于职工福利 D、外购粮食用于本企业食堂
2、下列各项收入中,应纳增值税的是()。
D
A、电视台广告播映收入 B、邮政部门邮务物品销售收入
C、装修公司的装修收入 D、商店销售化妆品收入
3、某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。
2009年4月份购进各种服装价款40000元,服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。
该店当月零售收入82000元(含税),该店当月应纳增值税税额()元。
B
A、7140 B、5115 C、3860 D、2634
4、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是()。
C
A、销售原材料支付的运输费用 B、外购电力支付的运输费用
C、外购非应税项目的运输费用 D、外购生产用固定资产支付的运输费用
5、销售自己使用过的固定资产(2009年1月1日以后购入),按照增值税法的有关规定,可以按增值税适用税率征税的有()。
D
A、小汽车 B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
C、摩托车 D、一般纳税人销售企业生产用固定资产
6、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人,月销售收入为128.7万元(含税),当期发出包装物收取押金2.34万元,当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。
该企业本期应申报的销项税额为()万元。
B
A、18.7 B、19.04 C、19.72 D、20.06
7、按照增值税有关规定,下列计算增值税依据正确的是()。
A
A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额 B、以旧换新销售方式的销售净额
C、以物易物销售方式的销售净额 D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额
8、某商场以“买一赠一”方式销售货物。
本期销售A商品50台,每台售价(含税)23400元,同时赠送B商品50件(B商品含税单价为1200元/件)。
AB商品适用税率均为17%。
该商场此项业务应申报的销项税额是()元。
A
A、170000 B、178718 C、180000 D、180200
9、某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物,每批各1000件,销售价分别为每件70元、50元、和30元。
如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理,则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为()元。
C
A、130000 B、150000 C、180000 D、210000
10、根据增值税有关规定,下列各项中,应缴纳增值税的是()。
D
A、体育彩票的发行收入 B、邮政部门销售集邮商品
C、水库供应农业灌溉用水 D、典当行销售死当物品
11、下列项目中,视同销售行为征收增值税的是()C
A.将外购货物用于基建B.将外购货物作为原材料投入生产
C.将外购货物无偿赠送他人D.将外购货物租赁给他人使用
12、某服装厂向一服装店销售衬衫200件,并送货上门,收取劳务费50元。
对这一混合销售行为应征收()A
A.增值税B.消费税C.营业税D.增值税和消费税
13.以下属于应纳增值税的项目是()B
A.房地产开发公司销售房产B.煤气公司供应管道煤气
C.保险公司提供财产保险D.某研究所转让专利权
14.增值税一般纳税人购进免税农产品准予抵扣的进项税额为()B
A.按买价乘以17%的扣除率计算的税额B.按买价乘以13%的扣除率计算的税额
C.按买价乘以10%的扣除率计算的税额D.按买价乘以6%的扣除率计算的税额
15、某汽车配件商店2009年应税销售额为60万元,会计核算不健全。
2010年3月购进零配件15000元,支付电费500元,当月销售汽车配件取得零售收入18000元,收取包装费2000元。
该商店2010年3月应纳增值税是( )。
B
A.540元 B.582.52元 C.600元 D.850元
16、下列各项目,可以认定为增值税小规模纳税人的是()。
D
A年应税销售额在80万元以上,会计核算健全的工业企业
B年应税销售额在150万元以上,会计核算健全的商业企业
C年应税销售额1000万元以上,全部经营出口货物的某外贸公司
D年应税销售额30万元的个体工商户
17、某家电零售企业(一般纳税人)本月销售某型号25寸彩电200台,每台零售价3200元,上月售出的同型号彩电,本月退货4台(上月每台零售价3300元),货已退给厂家、办妥退货手续,并取得厂家开来的红字专用发票。
则本月销项税额为()。
B
A90747.45元 B91073.5元 C91131.62元 D106624元
18、某童装厂(一般纳税人)当月购进原料,取得增值税专用发票上注明销售额80000,后将其委托另一服装厂加工成棉服,取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元,当月收回并全部售给一上规模商业批发企业,开具普通发票上注明销售额为152100元,其应纳增值税额为()。
A
A3400元 B7157元 C6162.5元 D8500元
19、下列项目中应征收增值税的有()。
C
A宾馆预订火车票的手续费 B音乐茶座销售饮料的收入
C企业销货中收取的储备费 D电信营业厅取得的电话销售安装费收入
20、一般纳税人提供加工、修理修配劳务(即应税劳务)税率为()A
A17%B13%C6%D4%
21、现行政策规定,购进免税农业产品的扣除率为()B
A.17%B.13%C.10%D.8%
22、原油、人造原油、井矿盐适用税率为()A
A.17%;B.13%;C.6%;D.4%
23、当价格明显偏低并无正当理由,应按何种顺序确定销售额?
()A
A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定
B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定
C.按组成计税价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
D.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
24、从2009年1月1日,我国增值税采用的类型是()A
A.消费型增值税;B.收入型增值税;C生产型增值税;D.积累型增值税
25、某商店(增值税小规模纳税人)以每套80元的价格购进童装150套,以每套103元的价格全部零售出去。
该商店当月销售这批童装应纳增值税为()。
B
A、360元B、450元C、463.5元D、586.5元
26、下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的有()A
A.某商店为厂家代销服装;B.某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费;
C某企业将外购的水泥用于基本建设工程;D.某企业将外购的床单用于职工福利
27、下列混合销售行为中,应当征收增值税的是()A
A、零售商店销售家俱并实行有偿送货上门;
B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务;
C、装潢公司为客户包工包料装修房屋;
D、饭店提供餐饮服务并销售酒水
28、下列行为,应征增值税的是()C
A、邮政部门销售的集邮商品;B、银行开办的融资租赁业务;
C银行销售金银业务;D.邮政部门发行报刊
29、下列收入中,应征增值税的是()D
A、为转让著作权销售电影母片所取得的收入;B、工商部门为发放的营业执照收取的工本费;C体育彩票发行收入;D.经营单位购入拍卖物品再销售
30、下列经营行为,属增值税征税范围的是()A
A、某社会团体下属企业销售货物;B、某个人向受雇企业提供应税劳务;
C某生产企业附设饭店对外经营;D.某生产企业对外出租设备
31、某服装厂受托加工一批演出服装,衣料由某剧团提供,剧团支付加工费4000元,增值税由()缴纳A
A、服装厂;B、剧团;C、服装厂代扣代缴;D.剧团代扣代缴
32、一般纳税人销售货物,适用13%税率的是()A
A、销售图书;B、销售钢材;C、销售化妆品;D.销售机器设备
33、下列货物销售,适用17%税率的是()A
A、某罐头厂生产鱼罐头销售;B、某蛋禽厂加工松花蛋销售;
C、某自来水公司生产自来水销售;D.某煤气公司生产煤气销售
34、某零售企业为一般纳税人,增值税税率17%,某月零售销售额为29250元,该企业当月计税销售额为()元A
A、25000;B、25884;C、27594;D.29250
35、某商场实行还本销售家俱,家俱现售价19305元(含税),5年后还本,该商场增值税的计税销售额是()元C
A、0;B、16500÷5;C、16500;D、19305
36、某单位采取折扣方式销售货物,折扣额单独开发票,增值税销售额的确定是()B
A、扣除折扣额的销售额;B、不扣除折扣额的销售额;
C、折扣额;D、加上折扣额的销售额
37、实行按日预缴增值税的企业,预缴当月增值税时的会计分录为()C
A、借:
应交税费——未交增值税
贷:
银行存款
B、借:
应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:
应交税费——未交增值税
C、借:
应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
D、借:
营业税金及附加
贷:
银行存款
38.依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是()A
A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务
39、某商业企业为增值税一般纳税人,2008年3月外购货物50万元,增值税专用发票注明税款为8.5万元,当月销售货物40万元;4月份外购货物20万元,增值税专用发票注明税款为3.4万元,当月销售货物70万元,销售货物均适用17%的税率,上述销售额均不含税,则该商业企业2008年4月应纳增值税为()B
A、10.2万元;B、6.8万元;C、8.5万元;D、1.7万元
40、属于混合销售行为的是()C
A、某农村供销社既销售税率为17%的家电,又销售税率为13%的化肥、农药等;
B、某家具厂既销售家具,又对外承揽室内装修业务;
C、某建筑公司为某单位盖房,双方议定由建筑公司包工包料,一并核算;
D、某农业机械厂既生产税率为13%的农机,又从事加工修理修配业务
41、某农机公司兼营小饭馆,会计核算分别进行,征税办法为()A
A、农机征增值税,税率13%;饭馆征营业税5%;B、农机、饭馆都征增值税,税率17%;
C、农机征增值税,税率17%;饭馆征营业税5%;D、农机、饭馆都征营业税,税率5%;
42、甲方将货物委托乙方代销,甲方纳税义务发生的日期确定为()C
A、发出货物的当天;B、乙方汇回货款的当天;
C、收到代销清单的当天;D、甲乙双方签订委托代销合同的当天
43、下列货物目前允许按13%抵扣进项税额的有()A
A、购进免税农产品;B、购进废旧物资;
C、购进固定资产;D、购进原材料支付的运输费用
44、下列行为属于视同销售货物,应征收增值税的是()。
A
A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
45、依据增值税的有关规定,下列说法中正确的是()。
A
A.将购买的货物分配给股东,应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售,不征收增值税
C.经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的,不征收增值税
D.受托开发软件产品,著作权属于委托方的应征收增值税
46、下列表述中,符合现行增值税有关规定的是()。
C
A.从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制件,凡直接用于本单位建筑工程的,均应计算缴纳增值税
B.工厂自采地下水用于生产,应计算缴纳增值税
C.国家行政管理部门行使其管理职能,发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税
D.汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车,应计算缴纳增值税
47、某商贸企业(一般纳税人)受托代销某品牌服装,取得代销收入9.36万元(零售价),与委托方进行结算,取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
则该企业应纳增值税()万元。
A
A.0.12B.0.35C.1.24D.1.36
48、下列结算方式中,以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是()A
A.预收货款B.赊销C.分期收款D.将货物交付他人代销
49.某汽车修理厂(小规模纳税人)2009年10月提供修理修配劳务取得收入11000元,销售修理配件取得收入22500元,提供洗车劳务取得收入l0000元。
上述业务收入均为含税收入且能够分别核算,则该修理厂当月应纳增值税()元。
B
A.655.34B.975.73C.1005D.1266.99
50.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购小麦100吨,农场开具的普通发票上注明金额20万元,此项业务可抵扣的增值税进项税额为()万元。
D
A.0B.2C.2.3D.2.6
51、征收增值税时允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除,此做法属于(C )
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.分配型增值税
52、一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,且未分别核算销售额的,应该采取(B)
A.从低适用税率B.从高适用税率C.适用5%的税率D.分别适用不同的税率
53、某企业为增值税一般纳税人,当期向农业生产者收购小麦用于生产,收购凭证注明的实际支付价款为20000元,则当期准予抵扣的增值税进项税额为(C)
A.1200元B.2000元C.2600元D.3400元
54、增值税条例规定,纳税人采取托收承付方式销售货物,其纳税义务发生时间是(C)。
A.货物发出的当天B.收到销货款的当天
C.发出货物并办妥托收手续的当天D.签订合同的当天
55、下列项目中属于增值税征收范围的是()。
B
A.邮政业务 B.修理业务 C.娱乐业 D.旅游业
56、下列税率属于增值税征收率的是()。
C
A.30%B.15%C.3%D.33%
57、增值税规定,外购下列货物所包含的进项税额,不可以从销项税额中抵扣( C)。
A.进口的机器设备B.外购的燃料
C.外购的货物用于职工福利D.外购的低值易耗品
58、有利于保证国家财政收入的增值税类型是( )A
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.分配型增值税
59、税基最小的增值税类型是( )C
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.流转型增值税
60、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计10万元,成本利润率10%,按当月同类产品的平均售价计算为18万元,则计征增值税的销售额为(D)万元。
A、10B、9C、11D、18
二、多选题:
1、根据各国法定增值额所包括的具体内容的不同,可将增值税划分为()ACD
A、生产型;B、积累型;C、收入型;D、消费型
2、现行增值税税率分为哪几档?
()BCD
A、征收率;B、低税率;C、基本税率;D、零税率
3、纳税人销售或进口下列哪几种货物,税率为13%?
()ABC
A、饲料;B、图书;C、热水;D、汽车
4、我国现行增值税的特点有()ABCDE
A、实行价外税;B、实行三档税率;C、划分一般纳税人和小规模纳税人;
D、实行税款抵扣制度;E、减少了税收优惠项目
5、我国现行增值税的征税范围包括()ABC
A、在中国境内销售货物;B、在中国境内提供应税劳务;C、进口货物;D、过境货物
6、下列销售行为,应征增值税的有()ABD
A、销售电力;B、销售自来水;C、销售房屋;D、销售热力
7、下列销售行为,不征增值税的有()CD
A、销售机器;B、销售服装;C、销售不动产;D、销售农业初级产品
8、单位和个人提供的下列劳务,应征增值税的有()AC
A、汽车的修理;B、房屋的修理;C、受托加工的白酒;D、房屋的装潢
9、下列混合销售,属于征收增值税的有()AB
A、企业生产铝合金门窗并负责安装;
B、批发企业销售货物并实行送货上门;
C、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料;
D、电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
10、划分一般纳税人与小规模纳税人的标准有()AC
A、销售额达到规定标准;B、经营效益好;C、会计核算健全;D、有上级主管部门
11、依据增值税的有关规定,不能认定为增值税一般纳税人的有()ABD
A、个体经营者以外的其他个人;B、从事货物零售业务的小规模企业、会计核算不健全;
C、从事货物生产业务的小规模企业;D、不经常发生应税行为的小规模企业、会计核算不健全
12、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但下列费用不包括在价外费用的有()BCD
A、向买方收取的手续费;B、向买方收取的销项税额;
C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款;
D、同时符合两个条件的代垫运费:
1、承运部门的运费发票开具给购买方的;2、纳税人将该项发票转交给购买方的
13、依据增值税的有关规定,允许抵扣的货物运费金额包括的有()AB
A、发货票上注明的运费;B、发货票上注明的建设基金;
C、随同运费支付的装卸费;D、随同运费支付的保险费
14、某单位外购如下货物,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有()BC
A、外购的固定资产;B、外购货物用于免税项目;
C、外购货物用于集体福利;D、外购货物用于无偿赠送他人
15、根据增值税有关规定,一般纳税人在哪种情况下,不可以开具增值税专用发票(AB)
A、商品零售企业出售给消费者的货物;B、生产企业出售给小规模纳税人的货物;
C、生产企业出售给一般纳税人的货物;D、生产企业出售给批发企业的货物
16、下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的行为有(ABC)
A、委托他人代销货物;B、销售代销货物;
C、将自产的货物分给职工做福利;D、将外购的货物用于非应税项目
17、下列属于增值税税率或征收率的有()。
ABCD
A、17%B、13%C、0%D、3%E、5%
18、消费型增值税的特征包括(AC)。
A.便于凭发票扣税的规范管理 B.法定增值额大于理论增值额
C.法定增值额小于理论增值额 D.直接以增值额作为计税依据
19、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分.增值税的类型有(ABC)。
A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 E.分配型增值税
20、下列纳税人的行为中,应当征收增值税的有(CDE)。
A.医院提供治疗并销售药品;B.电信公司销售移动电话并提供电信服务
C.商店销售空调并负责安装;D.汽车修理厂修车并提供洗车服务
E.批发企业销售货物并实行送货上门
21、根据增值税的有关规定,下列混合销售行为中,应征收增值税的有( AD)。
A.企业生产销售门窗并负责安装 B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料
C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 D.批发企业销售货物并实行送货上门
E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票
22、根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
AD
A.汽车的修配 B.房屋的修理 C.汽车的租赁 D.受托加工白酒
23、某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。
则该商业企业代销业务税务处理正确的是。
()B
A、不征增值税,征营业税250元B、应计销项税14529.91元和营业税250元
C、应交增值税14529.91元和营业税250元D、应计销项税17000元和营业税250元
三、计算题
1、某进出口公司当月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。
当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,本公司自用20台,为全国运动会捐赠2台。
另支付销货运输费1.3万元(有运输发票)。
要求:
计算该企业当月应纳增值税。
(假设进口关税税率为15%。
)
2、
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.04万元;摩托车原值每辆0.9万元。
(5)购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税家产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。
要求:
计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
3.某生产企业(增值税一般纳税人)2009年10月有关业务资料如下:
(1)购进生产用材料一批并取得增值税专用发票,发票中注明的价款、增值税款分别为160000元、27200元;发生运输费用1500元,其中:
运费及建设基金1300元、装卸费和保险费200元,已取得运输部门开具的运输发票一张;材料已验收入库,货款及运杂费已转账付讫。
(2)购进生产用辅助材料一批并取得的增值税专用发票,发票中注明的价款、增值税额分别为40000元、6800元,货款已付,材料已验收入库并部分地投入使用。
(3)购进建筑材料一批并取得增值税专用发票,发票中注明的价款、增值税款分别为20000元、3400元;该批材料已运抵企业,并用于厂房修建工程;货款已转账付讫。
(4)购进生产用设备一台,并取得对方开具的普通发票,发票中注明的金额为585000元;发生运输费用3400元,其中:
运费及建设基金3000元、装卸费和保险费400元,已取得运输部门开具的运输发票;设备已运抵企业,货款及运杂费尚未支付。
(5)向A公司销售自制产品一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为280000元。
代垫运杂费2340元,其中:
运费及建设基金2100元,装卸费和保险费240元,取得由运输部门开具该企业的运输发票;该企业另开普通发票(金额2340元)向A公司收取该笔代垫运费。
上述款项已办妥托收手续,月末尚未收回。
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