营改增实现方案标准版.docx
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营改增实现方案标准版
建筑企业“营改增”信息化
应对方案
XXX软件股份有限公司
2015年7月
1.“营改增”对建筑企业管理的影响
建筑业“营改增”改革已步入全速推进阶段,将在2015年10月份全面开展。
对于建筑工程企业来说,“营改增”将给企业的组织架构、营销模式、采购模式、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。
“营改增”绝不只是简单的税制转变或者财务会计核算方式的改变,而是会影响企业发展战略的重大变革。
如果应对得当,可以为企业创造价值、提高竞争力。
但如果不及时有效应对,企业将会在税收管理和企业运营管理上产生巨大的风险。
建筑业“营改增”对于企业来讲是一个关系企业生存发展的大事,是一个需要企业一把手关注的大事,是需要企业多部门配合的大事。
“营改增”将对建筑企业的管理信息化带来全新的要求,建筑业企业在管理信息化建设中需要全面考虑“营改增”的应对,通过信息化手段实现管理变革,防范企业风险,带来管理收益。
1、“营改增”对税务法律风险的影响:
增值税发票开具与接受时企业都有重大责任,税务机关对其管理体现为可做出刑事犯罪和经济重罚。
建筑工程类企业长期形成的现有管理运行模式(资质共享、联营挂靠、内部承包),如不及早应对,营改增后将会导致大量“虚开增值税发票”的大案要案的出现。
除严厉的经济处罚外,企业法人或者企业实际控制人、分支机构负责人或者项目经理、财务等主要责任人员面对刑法处罚的风险将加大。
2、“营改增”对企业发票管理的影响:
增值税以票控税、以票抵税的特点决定企业对发票(特别是进项发票)的管理能力将成为“营改增”后建筑工程企业的核心竞争力,发票统筹能力将直接影响企业税负、现金流及利润。
3、“营改增”对企业税务管理的影响:
营业税属于价内税,不存在进项抵扣,涉税责任集中在财务部。
营改增后,增值税与企业销售业绩有关,更重要与取得的有效进项税抵扣发票有关。
涉税相关职责不仅在财务部,更多向市场经营、采购物资、工程管理、企业管理等部门扩散,对企业税收事务的多部门协同及专业性带来挑战。
4、“营改增”对企业经营模式的影响:
在“营改增”后,除总承包、专业分包能取得增值税专用发票据实抵扣外,其他经营模式由于合同签订方与实际承包方分离,名称不一致都无法进行正常抵扣。
资质共享、联营挂靠、违法转包等营改增前建筑业普遍的企业经营模式将发生变革。
5、“营改增”对企业资金管理产生的影响:
增值税的征管稽查要求“四流合一”建筑企业现有的资金管理模式需要改变,做到“票款一致”,否则会产生严重的法律风险。
“营改增”会导致企业纳税义务提前,增大了企业现金流出的压力。
建筑企业可能是当地预交税金、机构所在地汇算清缴模式,项目部应交税金涉及资金及进项票统筹产生的进项发票资金流向上级机构。
对企业按项目进行税金统计、资金管理及资金统筹提出要求。
6、“营改增”对会计核算体系的影响:
实行“营改增”后,一般由总机构汇总下属分支机构向法人机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税,会计核算体系的建设急需加强对增值税的税务管理,为根本解决进项税不能完全抵扣、区域税负不均、整体税负增加问题,要过渡到法人集中财务管理的会计核算体系。
2.“营改增”信息化需求分析及建设目标
2.1建立增值税管控体系,应对“营改增”刑事行政风险
工程企业特别是总承包企业,经营模式上主要采用项目经理负责制或者联营合作方式,采购权及资金管理权主要集中在项目部,法人单位对项目部的经营行为无法有效管控。
而且一直以来的通过虚构业务冲抵成本套取项目利润做法普遍存在,使项目部提供的发票来源非常复杂,“营改增”后不加以管控,则增值税专用发票非法购买、虚开情况将会非常普遍。
建筑企业出现增值税发票问题机率很高,产生涉税风险问题很大。
只要有此类问题发生,将会对企业生存带来风险,故增值税涉税风险是“营改增”后企业管控红线,
针对此项营改增后的管理要求,企业需要建立四流(合同、物流、票流、资金)合一的管控系统,防止非法购买及虚假交易增值税专用发票的认证抵扣,应对税务稽查,防范刑事风险发生。
2.2全面掌握企业增值税涉税信息,加强增值税税务管理能力
工程企业体量大,一般产值都在几亿、几十亿,甚至上百亿产值的企业也不在少数。
“营改增”后如果企业要保持税负不增加,利润不变的话,就需要取得几亿、几十亿甚至上百亿的进项发票。
再加上增值税管理上要求“合同流、物流、发票流、资金流”四流合一,那就需要在四项管理内容中建立匹配关系,管理上就需要面临涉税信息数据量大,数据关联性强,需要多部分配合进行管理的难题。
而且因为企业涉税管理数据如合同、物流、发票、资金支付等信息有许多在项目部所在地发生,项目部所在地与总部之间存在时间与空间上的距离,造成了地域分散、涉税信息按纳税人集中难度大;
针对此项营改增后的管理要求,企业需要建立基于互联网的信息平台,实现项目部、分公司、总部之间的合同管理、库存管理、资金管理、发票管理等涉入增值税管控要求的信息在此平台上进行各部门的协作管理。
2.3打造增值税发票管理系统,加强企业发票管理能力
营业税体系之下,发票主要用途是用于冲成本调节利润,建筑企业对于发票的管理意识淡薄,管理能力低下。
增值税管理以票抵税,增值税发票的管理直接影响企业的税负水平及相应税收风险的防范能力,对建筑企业的发票管理能力特别是增值税专用发票的管理能力提出了很高的要求。
而且建筑业因为自身特点发票管理存在量大、点多、线长、面广的特点,进一步增加了企业发票管理难度。
增值税专用发票管理要求更加严格,特别值得一提的,是建筑企业主要发票管理对象——进项发票,更是有收集、审核、传递、认证、抵扣、归档等管理步骤,而且存档期高达五年。
针对此项营改增后的管理要求,企业需要建立基于互联网电子化的增值税发票管理平台,实现项目部、分公司、总部之间的发票信息的及时传递与管理,并能与金税工程联网,实现增值税发票的网上集中认证。
还需要建立发票影像系统,实现发票的档案管理,满足归档期内的财务审计及税务稽查的档案查询要求。
2.4加强增值税筹划能力,适应增值税统分管理需求
建筑企业在缴纳营业税时,营业税属于价内税,纳税的多少最关键的是营业额的多少,不存在购进抵扣环节,也就不存在税务筹划的要求。
营改增后,公司缴纳的增值税一方面与公司的营业收入有关,另一方面与公司取得的有效进项抵扣发票有关。
增值税缴纳以公司法人为主体进行,需要全面了解下属分公司、项目部的销项、进项发票情况,由公司财务部门对公司法人的销项、进项进行有效测算和平衡,最终达到企业法人整体税金流出最小化和税负最优化。
减少企业税负资金流出,不仅事关企业资金流,也会对企业收益产生直接影响。
“营改增”后,建筑企业在税务管理上可以有更多的选择空间。
必须有效运用税收政策的调整来开展税收筹划工作。
“营改增”前,工程项目的税负可明确测算,总部与项目部之间的税金结算简单明了。
“营改增”后,工程项目需缴纳多少税,需要根据项目的进项发票金额才能最终确认。
对企业按项目进行税金管理的要求提高,不仅需要有企业级的税金管理也需要按项目的清晰的税金统计。
针对此项营改增后的管理要求,企业需要建立基于发票管理系统的税务管理功能,实现税务筹划、税务申报,同时还需要可按企业、分公司、项目等多个管理层级出具相应的税金统计报表,作为项目考核和利润分配的依据。
2.5加强项目资金管理,适应“营改增”后资金管理要求
增值税管理要求的四流合一,发票与资金流出必须保持一致。
对建企资金流出管理提出更高的要求。
如以下营业税体系下的合理的资金管理操作,在增值税管理要求下都是不合规的:
1、建筑企业原先管理模式中的那种发票是A单位、款付给B单位。
3、企业把资金统一划给项目经理,由项目经理付款给供应商
3、项目经理代垫资金采购,款由项目经理付,票开给企业。
“营改增”会导致企业纳税义务提前,加增大了企业现金流出的压力。
“营改增”,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,而目前建设单位拖欠施工企业工程款的现象比较严重,存在工程款拨付不到位的情况,企业需要垫付资金交纳税款。
同时,业主在拨款时还要直接扣除预留工程质量保证金等,要等工程项目竣工验收后才能支付,而应交增值税当期必须缴纳,这些都导致企业资金的提前流出。
针对此项,营改增后建筑企业加强资金管理显得十分重要,特别是做到资金流出和发票一致性,提高资金统筹管理能力将非常必要。
2.6建立价格管理模型,适应“营改增”后采购价格管理
建筑企业采用营业税时,企业针对采购价格的管理相对简单,在差不多条件下一般就是看价格高低。
“营改增”后,因为涉及到进项抵扣的问题,进行物资采购业务时,面对各类供应商及各项采购单价,如何选择确定供应商和采购单价是企业需要面临的实际问题。
并不再能简单的根据价格高低来确定采购是否合适,需要充分考虑可获得的增值税进项抵扣、对增值税附加的影响及企业所得税的影响,综合考虑确定。
针对此,建筑企业改变价格管理观念,加强价格分析,通过模型指导采购。
2.7建企“营改增”因资质影响,需要建立集中管控平台
国家行政主管部门对建筑企业核定了资质等级证书,这是企业市场准入的通行证。
公司需要凭资质进行招投标,以公司名义签定承包合同和开具销项发票。
而现实施工通常由分公司及所属项目部负责实施,就可能造成了合同主体、核算主体、发票主体不统一,增加了增值税抵扣和核算上的工作量,对法人内部总体统筹也会造成一些影响。
因此,“营改增”后建筑企业级次应遵循“扁平化’原则,在税务管理上弱化分公司,需要建立集中管控平台,实现总部、分公司、项目部的集中管理,对外一套法人账,对内实现分公司、项目部分别的包括发票、税负、资金的统计分析。
3.“营改增”信息化应对方案
3.1“营改增”四流合一业务模型分析
3.1.1项目部采购、收货收票、总部抵扣认证、申报纳税
3.1.2分公司采购收票、项目部收货、总部抵扣认证、申报纳税
3.1.3总部集中收票、项目部收货、总部抵扣认证、纳税申报
3.2信息化应对方案整体架构
系统方案以“四流合一、业税财一体化”为主要目标。
四流合一:
即合同流、物流、发票流、资金流四项业务协同,规范企业管理,提高企业风险管控能力,从容应对“营改增”。
业税财一体化,即项目管理过程中的合同、物资等业务数据能与发票税务、财务核算一体集成,减少数据重复录入,提高工作效率。
通过数据的集成企业管控同一口径,提高系统管理能力。
通过增值税发票收集管理做为业务源头,以税务统筹管理为核心,业务税务财务一体化集成实现针对建筑企业管理特点的全面“营改增”解决方案。
⏹以发票、税务管理为重点,合同、物资管理为突破口,突出增值税合同流、物流、发票流、资金流“四流合一”的管理要求、防范企业法律风险。
⏹通过发票电子化和金税工程一体集成解决建筑业“营改增”核心难点进项发票管控和税务筹划。
⏹强化全面税金预警分析能力,帮助清晰分析企业、分公司、项目部多级增值税负情况,解决税负成本企业统筹与项目独立核算考核问题。
⏹满足建筑企业经济类业务核算需要,通过对合同、物资、发票、税务以及财务核算等管理,解决公司项目部异地核算问题,提高工作效率,降低风险。
⏹业务税务财务一体化方案,提升筹划能力,在经营中降低税负成本,创造更多价值,提升税务财务管理自动化程度,提升管理效率,减少工作量。
⏹全面发票影像档案管理,帮助企业轻松实现发票档案管理和查阅,高效应对审计及税务稽查。
3.3信息化应对方案模块功能
3.3.1项目注册
项目注册是对公司承揽的工程项目进行项目信息的登记管理,项目信息支持区分“营改增”过渡期新老项目不同的管理要求,实现针对不同时间段的不同的项目,进行不同的税务管理要求。
项目管理与其他业务无缝集成,互动协作,形成完整的一体化解决方案。
3.3.2合同管理
合同管理作为项目管理的重要环节,影响着进度、成本、质量。
对合同进行科学的管理可以维护项目发包方和承包方各自的权益,提高企业经济和社会效益,提高管理水平。
合同管理可以使合同的管理实现自动化、条理化。
通过软件管理层和业务人员可以随时查询相应合同的标的信息、执行情况、付款情况等;
合同管理以合同起草为起点,跨越合同评审、合同谈判、合同会签、合同签订、合同交底、合同变更、合同签证、合同索赔、合同结算、合同支付、合同统计分析、合同归档等内容。
主要包括收入合同和支出合同,收入合同主要为承包合同,支出合同主要为专业分包合同、劳务分包合同、采购合同、租赁合同等;实现对合同履行过程的计量、支付、结算、决算进行自动化处理,实现工程合同的全周期管理。
3.3.3物资管理
物资管理主要包括:
合格供应商管理、物资信息库、物资计划管理、物资采购管理、物资检验管理、出入库管理、物资的核算与统计。
具有入出库管理、库存管理功能;同时具有项目物资采购计划、使用计划功能。
具有统一的物资编码,物资分类管理功能;同时具有量价分析、材料消耗监控功能。
3.3.4发票管理
提供全面增值税发票管理,包括增值税进项发票管理和增值税销项开票管理,实现合同、物流、发票、付款四流合一管控,规避税收风险。
实现全企业发票电子化、网络化、集中管控,真正实现发票的一点管理,提升税票统筹能力,给企业带来税收筹划效益。
提供先进的发票扫描录入、影像管理、自动化税务抵扣认证,极大的提高增值税发票处理效率,降低处理成本、节约企业税务管理成本。
针对对外开具发票与外部对内开具发票的不同点建立从发票纸制单据、使用过程、风险提示到入账存档一套完整的管理体系。
使发票数据准确性、报账及时性等得到有效控制,达到降低税务风险的目的。
基于专业发票扫描仪实现增值税专用发票、增值税普通发票等VAT纸质资料的扫描识别,提供完美影像图像处理,OCR识别并取出发票数据,实现纸质发票的信息化管理,扫描图片及电子化发票信息支持后续税务抵扣认证。
提供合同结算、物资入库等物流信息与发票信息的核销功能,实现合同流、物流和发票流的三流匹配。
解决1对1、也可以支持N对N匹配核销。
利用自动凭证生成功能,实现发票与财务凭证的一体集成,凭证自动生成,大大提高了财务人员的工作效率、降低了工作强度、提高了数据准确性。
同时凭证可以自动联查到发票及其关联的业务单据和付款记录。
方便应对税务部门的增值税税务稽查,防范企业增值税管理风险。
利用现有金税工程认证通道,由企业选择系统中需要认证的增值税发票,将数据发送到税务局进行网上集中认证。
不用在税务局提供认证系统中进行二次扫描和认证,也无需到税务局手工认证。
3.3.5税务管理
实现从税基管理、税收筹划、纳税计算、税金管理、纳税申报、税金统计等全面增值税税务管理。
帮助企业加强“营改增”的过程精细管控,提升税金抵扣率。
通过“税务资金一点呈现”加大监管力度,给企业提供灵活统筹管理能力。
通过事前、事中、事后的涉税事项精细化过程管控,降低税收处罚成本。
借助税务应用,提升企业税务管理自动化程度,提升工作效率。
帮助企业合理利用国家的税收政策,选择最佳纳税策略。
集成“营改增”后新版增值税纳税申报表的填制,支持申报与发票、税务、财务系统的有机集成,加强纳税申报能力和管理。
利用发票数据和财务数据,全面基于总部、分公司、项目部三级进行税务统筹,通过统筹模型直观把控总部税负、每个分公司税负、项目部税负,并通过税务计划及时干预和控制,达到企业增值税整体税负最优化。
提供基于项目部的增值税税金测算和实际税金管理,充分掌握每个项目的增值税交纳情况,实现税务管理的既有企业统筹又可单项目管理考核的要求,实现企业对每个项目部的税负分析,为每个项目部的实际承担税金和实际税负情况提供准确数据,便于内部结算和项目考核。
3.3.6项目资金管理
施工企业在实际项目管理过程中,发生频率最高的业务是资金的进出,包括总包合同收款,分包款、材料款的支付等等。
对于决策者来说,现金流的平衡的是至关重要的,一旦发生项目净现金流为负,企业很有可能而临高额的融资成本风险。
因此,项目资金管理通过编制资金计划,控制资金收入和支出。
确保企业管理者对项目资金精细化管理,最大限度地提高资金的利用率,提高企业资金运转的整体效益,实现资金平衡计划。
3.3.7发票影像档案管理
发票影像管理系统支持对增值税发票影像的采集、上传、认证和集中管理(审核、调阅),并实时跟踪的影像文件、纸质票据的状态和位置信息。
通过电子影像系统与业务、税务、财务系统的一体化集成,实现基于影像的业务审批和财务审核。
发票影像管理系统分为扫描子系统和影像服务端子系统两个部分。
扫描子系统安装在扫描点本地电脑(也可以通过控件在BS端扫描),通过客户端控制高速扫描仪进行影像扫描、图像处理、封面条码识别、发票OCR识别、影像自动分组和影像上传功能(实时上传、批量上传),从而高效地采集票据影像并上传到影像服务端。
发票影像服务端子系统支持对实物票据和票据影像的管理。
员工将实施增值税发票投递后,通过实物票据中心模块,记录、监控财务部门对实物票据的接收、内部转移信息;扫描岗通过客户端扫描上传票据影像后,通过票据影像中心模块完成对电子影像的审核、调阅和巡检,以及相关的报表统计。
4.“营改增”信息化应对方案价值
4.1规避税务风险
发票全面电子化管理,“合同、物流、发票、资金”四流合一,全面税务自动抵扣认证,可全面实现税收风险的规避。
税务稽查风险率可降为0,实现建企“营改增”后增值税管理“合规性”,建立税务风险防火墙,降低企业经营管理过程中面临的行政刑事风险发生。
4.2提高税务筹划能力
系统提供企业实时电子化集中及时管控几十亿级进项发票信息的能力,为实现增值税发票统筹提供信息化依据,提升企业税务统筹能力,通过统筹能力的提升降低企业税负和税务资金流出,产生直接税收资金统筹收益。
4.3降低增值税管理成本
4.4提升资金管理能力
●虚拟项目账户及实体公司账户应用,即保证了营改增“四流合一”要求,又能够实现按项目进行资金核算与管理;
●利用资金手段,利用信息化信息共享、协同能力,实现业务资金一体化管理;
●利用资金计划、收支平衡计算等手段,强化内部资金风险管控;
●统筹资金需求与结余信息,提升企业资金集中管理能力。
5.“营改增“应对优势总结
5.1行业经验优势
建筑业15年管理信息化经验,熟知行业管理经验,为客户提供最具行业特性的营改增方案。
5.2领域经验优势
具有20年制造业ERP及财务管理信息化经验,增值税管理信息化管理专家,可为客户提供全方位增值税信息化服务。
5.3系统产品优势
基于“四流合一、价税分离”增值税体系架构设计,以发票管理为核心的业税一体解决方案,提供成熟稳定的一站式服务。
5.4合作伙伴优势
XXX公司与建筑业“营改增”实施方案制定参与单位中国建设会计学会紧密合作,整合业内领导的税务师事务所中翰国际,为建企提供最权威、最及时、最深入的”营改增“方案
5.5服务团队优势
建筑工程行业信息化及财务税务管理领域复合专家团队。
5.6公司品牌优势
建筑工程专业厂商,工程行业第一品牌伙伴为您服务。
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