历年中级会计实务练习题8652.docx
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历年中级会计实务练习题8652
历年中级会计实务练习题
简答题
1、(要求列出计算步骤。
除非有特殊要求,每步骤运算得数精确到小数点后两位,百分数、概率和现值系数精确到万分之一)
甲公司是一家制药企业。
2008年,甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ。
如果第二代产品投产,需要新购置成本为10000000元的设备一台,税法规定该设备使用期为5年,采用直线法计提折旧,预计残值率为5%。
第5年年末,该设备预计市场价值为1000000元(假定第5年年末P—Ⅱ停产)。
财务部门估计每年固定成本为600000元(不含折旧费),变动成本为200元/盒。
另,新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。
净营运资金于第5年年末全额收回。
新产品P—Ⅱ投产后,预计年销售量为50000盒,销售价格为300元/盒。
同时,由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系,新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。
新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4,甲公司的债务权益比为4:
6(假设资本结构保持不变),债务融资成本为8%(税前)。
甲公司适用的公司所得税税率为25%。
资本市场中的无风险利率为4%,市场组合的预期报酬率为9%。
假定经营现金流入在每年年末取得。
要求:
计算产品P―Ⅱ投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。
简答题
2、A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务:
(1)A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
(2)2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
(4)2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式.根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5)2010年末此办公楼公允偷值为1020万元:
(6)2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
(7)2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,营业税按5%计算,假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料,完成以下业务的会计处理(单位:
万元):
(1)A公司购入此房产时;
(2)A公司于2006年初出租此房产时;
(3)A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时;
(4)A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时;
(5)A公司2008年末提取办公楼的减值准备时;
(6)A公司2009年提取折旧的会计分录;
(7)A公司2010年初成本模式转为公允模式时;
(8)A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录;
(9)A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录;
(10)2012年A公司处置此房产时。
单选题
3、下列项目中,不应计入存货成本的有()。
A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用
D.存货的加工成本
单选题
4、下列不属于微型计算机的技术指标的是()。
A.字节
B.时钟主频
C.运算速度
D.存取周期
单选题
5、企业购入A公司股票支付价款11900元作为交易性金额资产核算,其中含有已宣告但尚未发放的现金股利1500元,另支付税费100元,则该交易性金融资产的初始计量金额为()元。
A.10400
B.11000
C.11900
D.12000
多选题
6、下列交易或事项的会计处理中,符合会计准则规定的有()。
A.分期收款方式销售商品,应按合同约定的收款日期分期确认收入
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入存货采购成本
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于开发项目前按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值
E.对于特殊行业的特定固定资产,确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)2008年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,回答下列第1至5题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理,下列各项中,不正确的是()。
A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D.维修保养期间应当计提折旧
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为5年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值,税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现,以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为4年,采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额,A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9至12题。
事项(3)对递延所得税的影响金额为()。
A.75万元
B.100万元
C.0万元
D.25万元
多选题
12、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中,正确的有()。
A.年度内已确认收入的售出商品发生退回的,应冲减退回当期的收入
B.年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时,应冲减当期的收入
C.符合商品销售确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回,应按资产负债表日后事项的原则处理
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
14、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,发生的相关交易或事项如下:
(1)2007年3月20日甲公司根据董事会决议将原自用房产与A公司签订租赁合同,从即日起将该房产整体出租给A公司,租期为2年,每月租金20万元,该房产为2003年3月取得,原值3000万元,预计使用30年,预计净产值为0;
(2)2009年3月31日合同到期,甲公司以银行存款为该项房产投入资本化的更新改造支出200万元,同日甲公司与A公司就该房产租赁续约2年,租赁期从更新改造完成之后的2009年7月1日开始计算,月租金维持20万元不变;
(3)2011年6月30日租赁期满,甲公司以3600万元将该房产整体出售给A公司并办妥相关手续。
(4)该房产2007年3月20日公允价值为3000万元,2007年12月31日和2008年12月31日公允价值均为3120万元,2009年12月31日和2010年12月31日其公允价值均为3300万元。
以下对该项房地产确认计量正确的有()。
A.该项业务使2007年12月31日资产负债表中的资本公积增加400万元。
B.2008年度该投资性房地产业务增加利润总额240万元
C.2009年更新改造完成后该投资性房地产账面价值为3320万元
D.2009年度该投资性房地产业务增加利润总额160万元
E.2011年因出售该投资性房地产确认收益700万元
单选题
15、长江股份有限公司2011年度计划投资一项目,有关资料如下:
(1)该项目需要固定资产原始投资2320万元,无形资产投资500万元。
所有投资于投资开始时一次性投入。
固定资产采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值120万元;假设使用5年后的实际变现价值为150万元。
无形资产按照直线法摊销,预计使用年限为4年。
假设该项目的营运期为5年。
(2)项目投资时需要投入营运资金300万元。
(3)预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元,以后每年比上一生增加200万元,付现成本为当年销售收入的40%。
(4)长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%,要求的最低投资报酬率为10%。
(5)其他资料:
PV
10%,1
=0.9091;PV
10%,2
=0.8264;PV
10%,3
=0.7513;PV
10%,4
=0.6830;PV
10%,5
=0.6209。
根据以上资料,回答下列问题。
该投资项目在经营期末的现金净流量是()万元。
A.1197.5
B.1285.0
C.1497.5
D.1206.25
单选题
16、属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损,其净损失应计入()。
A.营业外支出
B.管理费用
C.财务费用
D.销售费用
单选题
17、因企业的固定资产管理不善造成固定资产盘亏的,经批准转销时,应借记[]
A.固定资产
B.待处理财产损溢
C.营业外支出
D.管理费用
多选题
18、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的(),属于该公司资产负债表日后非调整事项。
A.以前年度销售退回
B.用资本公积转增资本
C.按每股净资产公开增发普通股
D.企业所得税税率由15%变为25%
E.持有交易性金融资产大幅度升值
单选题
19、下列各项资产负债表日后事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.日后税收政策发生重大变化
B.外汇汇率或税收政策发生重大变化
C.日后发生巨额亏损
D.了结资产负债表日已发生的诉讼事项
单选题
20、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
单选题
21、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会批准对外报出,则该公司2004年度发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2004年3月2日,发生在2003年11月的一项诉讼,法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100万元,北方股份有限公司决定不再上诉
B.2004年1月20日出售一批商品,实现销售收入200万元
C.2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资,占南方公司有表决权股份总数的25%
D.2004年5月3日由于商品质量存在问题,甲公司要求退货,北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司,退款已经支付
单选题
22、对于资产负债表日后发生的调整事项,如果涉及损益则应通过()科目核算。
A.本年利润
B.利润分配――未分配利润
C.管理费用
D.以前年度损益调整
多选题
23、关于投资性房地产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
D.企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
多选题
24、设备投资支出的具体内容包括()。
A.各种房屋和建筑物支出
B.开展投资机会研究
C.需要安装设备
D.器具的实际成本
E.生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本
单选题
25、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
单选题
26、甲企业以融资租赁方式租入M设备,该设备的公允价值为500万元,最低租赁付款额为680万元,最低租赁付款额的现值为530万元,甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。
A.502
B.532
C.500
D.530
多选题
27、以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有()。
A.产品发生正常损失
B.产品发生非正常损失
C.购置税控收款机支出1800元
D.销售费用
E.业主的工资
单选题
28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
29、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,应满足的条件有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值得出合理的估计
C.企业所有的投资性房地产的公允价值都能够持续可靠地取得
D.企业所有资产的公允价值都能够持续可靠地取得
多选题
30、根据企业所得税法的规定,准予扣除的长期待摊费用中,固定资产的大修理支出,是指符合以下条件的支出()。
A.发生的支出达到取得固定资产的计税基础50%以上
B.发生的支出达到取得固定资产的计税基础60%以上
C.以上发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上
D.以上发生修理后固定资产的使用寿命延长3年以上
-----------------------------------------
1-答案:
初始现金流量:
=(1(0000C100+3000000)=-13000000(元)
暂无解析
2-答案:
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
暂无解析
3-答案:
B
[解析]存货的初始计量
4-答案:
A
[解析]微型计算机的技术指标有:
字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。
字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。
5-答案:
A
[解析]交易性金融资产取得时的初始计量金额是取得该资产的公允价值。
支付的税金、手续费等相关费用计入“投资收益”。
实际支付的价款中,若包含已宣告但尚未发放的股利,应从实际支付的价款中扣除,作为“应收股利”单独核算。
所以,本题交易性金融资产的入账价值=11900-1500=10400(元)。
6-答案:
C,E
[解析]分期收款方式销售商品,应按未来应收货款的现值确认收入;存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,应计入当期损益;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
B
[解析]流水线的维修保养费属于费用化的后续支出,直接计入当期损益。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A
[解析]2009年确认递延所得税负债=(400-400/4)×25%=75(万元)
12-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的,以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入;销售退回属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》;符合商品销售收人确认条件的已销商品,应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
14-答案:
A,B,C,D,E
[解析]选项A,2007年3月20日租赁期开始日确认资本公积=3000-3000/30×26=3000-2600=400(万元);选项B,不考虑相关税费且当年没有公允价值变动,2008年对利润影响只有租金收入=20×12=240(万元);选项C,2009年更新改造完成后该投资性房地产账面价值=3120+200=3320(万元);选项D,2009年该投资性房地产得到利润总额=20×9(租金收入)+(3300-3320)(公允价值变动)=160(万元);选项E:
2011年因出售该项投资性房地产应确认损益=出售收入一账面价值+资本公积利得=3600-3300+400=700(万元)。
15-答案:
C
[解析]第五年营业现金净流量=2100×0.6-(2100×0.6-440+30)×25%+150+300=1497.5(万元)
16-答案:
A
[解析]属于自然损耗产生的定额内损耗,经批准后转作管理;属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损,应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。
17-答案:
C
[解析]盘亏的固定资产报经批准转销时,借记“营业外支出”科目,贷记“待处理损溢”科目。
18-答案:
B,C,D,E
[解析]根据资产负债表日后调整事项和非调整事项的划分,选项B、C、D、E均属于日后非调整事项。
考生应熟练掌握资产负债表日后事项的含义、分类和具体的会计处理。
19-答案:
D
[解析]了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。
20-答案:
D
[解析]投资性房地产采用成本模式计量的,期末也应考虑计提减值损失;公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算,而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。
选项C应是计入公允价值变动损益。
21-答案:
A
C项在资产负债表日并未发生,而是在资产负债表日后才发生的事项,属于资产负债表日后非调整事项,D项不属于资产负债表日后事项涵盖的期间,因为此时财务会计报告已经对外报出,B项也属于资产负债表日后才发生的事项。
22-答案:
D
[解析]资产负债表日后发生的调整事项,涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目核算。
23-答案:
A,B,C,E
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。
24-答案:
C,D,E
暂无解析
25-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
26-答案:
A
[解析]企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认长期应付款。
融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。
融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。
27-答案:
A,B,C,D
[解析]购置税控收款机未达固定资产标准的,可以直接在税前扣除。
业主的工资应当作为“税后列支费用”核算
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- 历年 中级会计 实务 练习题 8652