中级财务会计二复习摘要.docx
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中级财务会计二复习摘要
中级财务会计
(二)课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试,其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%,期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。
期末考试仍采用闭卷笔试的方式,题目类型有单选(20分)、多选(15分)、简答(10分)、单项业务题(30分)、计算及综合题(25分)。
单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子,简答题主要涉及以下几个方面:
1.债务重组的概念及其意义(复习指导38页)+教材198页第二段
2.预计负债与或有负债的主要异同(题目在导学91页,答案后面自己找),如何披露或有负债信息
或有负债的披露方法
答:
或有负债无论作为潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件,会计上不予确认,但或有负债如果符合某些条件,则应予披露。
从会计信息披露的充分性和完整性考虑,企业一般对或有负债应予披露。
披露的原则是:
(1)极小可能(概率区间为大于0但小于或等于5%)导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可能性。
(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
3.商品销售收入的确认(复习指导38页)
4.举例说明资产的账面价值与计税基础 (教材274页,举例可以用教材275页的存货为例)
5.企业净利润的分配(复习指导38页)
6.举例说明说明会计说明会计政策变更和会计估计(教材299页)
7.举例说明现金流量表中的现金等价物
8.辞退福利的含义及其与养老金的区别
9.借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用
10.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”(复习指导29页)
简答新增:
1.举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义期末复习资料P29
1.举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义教材P330
单项业务题主要涉及以下几个方面:
1.
(1)以银行存款支付广告费A元,
借:
销售费用A
贷:
银行存款A
(2)以银行存款支付罚款B元
借:
营业外支出B
贷:
银行存款B
(3)以银行存款支付合同违约金C。
借:
营业外支出c
贷:
银行存款c
(4)以银行存款支付诉讼费A元
借:
管理费用A
贷:
银行存款A
(5)收入某公司支付的违约金存入银行A元。
借:
银行存款A
贷:
营业外收入A
2.
(1)对外进行长期股权投资转出产品,产品售价A元,成本B元,增值税C元(或者告诉你增值税率17%,也有可能题目增值税不告诉)该项交易具有商业实质。
;
借:
长期股权投资A+17%*A(或者是A+C)
贷:
主营业务收入A
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A(或者是C)
借:
主营业务成本B
贷:
库存商品B
(2)在建工程领用外购原材料成本A元,,增值税C元(或者告诉你增值税率17%);
借:
在建工程A+17%*A(或者A+C)
贷:
原材料——XX材料A
应交税费——应交增值税(进项税额转出)17%*A(或者C)
3.
(1)销售产品一批,销售产品已开出销货发票并发出产品,价款为A,增值税为B(或者是增值税率为17%),成本为C,货款尚未收到(合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货,无法估计退货率)
借:
应收账款——xx公司17%*A(或B)
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A(或B)
借:
发出商品C
贷:
库存商品C
(2)销售产品货款采用商业汇票结算价款为D,增值税为E(或增值税率为17%),成本为F;
借:
应收票据D+17%*D
贷:
主营业务收入D
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*D
借:
主营业务成本F
贷:
库存商品F
(3)已销售的产品因质量不合格被全部退回;产品售价A元,增值税率17%,成本为B元
借:
主营业务收入A
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A
应付账款——XX公司A+17%*A
借:
库存商品B
贷:
主营业务成本B
(4)在建工程领用自产产品,成本为G,税务部门核定的计税价格为H,增值税率为17%;
借:
在建工程G+H*17%
贷:
库存商品G
应交税费——应交增值税(销项税额)H*17%
(5)销售商品前期已预收货款J元,商品售价K元,增值税率17%,用银行存款补付余款,商品成本O元。
借:
预收账款K+17%*K
贷:
主营业务收入K
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*K
借:
预收账款K+17%*K-J
贷:
银行存款K+17%*K-J(如题目中出现余款尚未结清本步就不要)
借:
主营业务成本O
贷:
库存商品O(如题目中未出现成本多少本步就不要)
(6)分期收款销售本期确认已实现融资收益,合同约定售价为L元,增值税率17%,双方约定分M次付清,现销方式下售价N元,增值税已收妥并存入银行,商品成本P元。
借:
长期应收款L
银行存款17%*L
贷:
主营业务收入N
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*L
未确认融资收益L-N
借:
主营业务成本P
贷:
库存商品P
(7)试销新产品一批,合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A%,货物价款B元,增值税率为17%,(或者告诉增值税为C元),成本为E,发票已开并发货,货款尚未收到(教材265页例12-5)
借:
应收账款B+B*17%(或B+C)
贷:
主营业务收入B
应交税费——应交增值税(销项税额)B*17%(或者为C)
借:
主营业务成本E
贷:
库存商品E
借:
主营业务收入A%*B
贷:
主营业务成本A%*E
其他应付款A%(B-E)
(8)上月赊销产品本月按价款确认销售折让,价款A元,给予B%的折让,已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
借:
主营业务收入A*B%
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额)A*B*17%
应收账款A*B%+A*B*17%
4.
(1)出售厂房一栋,按规定应交营业税,售价A,营业税率为B(或者告诉你营业税额为C);
借:
固定资产清理A*B(或者C)
贷:
应交税费——应交营业税率A*B(或者C)
(2)交纳上月应交的所得税D元;
借:
应交税费——应交所得税D
贷:
银行存款D
(3)将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户;
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)E
贷:
应交税费——未交增值税E
(4)将本月应交所得税F计提入账;
借:
所得税费用F
贷:
应交税费——应交所得税F
(5)应交城建税G。
借:
营业税金及附加G
贷:
应交税费——应交城建税G
(6)交纳上月应交增值税H元
借:
应交税费——未交增值税H
贷:
银行存款H
5.
(1)分配职工薪酬,XX产品生产工人工资A元,车间管理人员工资B元,行政管理部门人员工资C元,销售部门D元,基建工程E元,后勤人员工资F元;借:
生产成本——XX产品A
制造费用B
管理费用C
销售费用D
在建工程E
应付职工薪酬——职工福利F
贷:
应付职工薪酬——工资A+B+C+D+E+F
(2)因改制需要辞退一批员工,估计补偿金额G元
借:
管理费用G
贷:
应付职工薪酬——辞退福利G
(3)用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元;
借:
应付职工薪酬——工资A+C
贷:
银行存款A
应交税费——应交个人所得税C
6.
(1)计提长期借款利息(该笔借款用于企业的日常经营与周转)A;
看题目如果是分期付息,分录如下:
借:
财务费用A
贷:
应付利息A
如果是到期连本金一起付息
借:
财务费用A
贷:
长期借款——应付利息A
(2)发行债券款存银行,面值为B,发行价为C;
借:
银行存款C
贷:
应付债券——成本B
根据借贷必相等原理差额用:
“应付债券——利息调整”去补,如发行价为100,面值为90,则
借:
银行存款100
贷:
应付债券——成本90
根据借贷必相等原理,差额在贷方为10,所以
借:
银行存款100
贷:
应付债券——成本90
应付债券——利息调整10
(3)计提应付债券利息,债券面值为D,票面利率为E,发行价为F,市场利率为G
借:
财务费用F*G
贷:
应付债券——应付利息D*E
差额根据借贷必相等原理用:
“应付债券——利息调整”去补
(4)计提分期付息债券利息,债券面值为D,票面利率为E,发行价为F,市场利率为G(该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转)。
借:
财务费用F*G
贷:
应付利息D*E
差额根据借贷必相等原理用:
“应付债券——利息调整”去补
7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧,经确认属于非重大会计差错。
借:
制造费用A(车间用)
管理费用A(管理部门用)(注:
制造费用和管理费用根据实际情况进行选择)
贷:
累计折旧A
8.已贴现的商业承兑汇票下月到期,金额为A,现得知付款企业因违法经营被查处,全部存款被冻结,票据到期时本公司应承担连带付款责任。
借:
应收账款——xx公司A
贷:
预计负债A
9.
(1)年终决算结转本年发生的亏损A元;
借:
利润分配——未分配利润A
贷:
本年利润A
(2)用盈余公积弥补亏损B元;
借:
盈余公积B
贷:
利润分配——盈余公积补亏B
(3)将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润”明细账户;
借:
本年利润C
贷:
利润分配——未分配利润C
(4)提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元,按10%提取),同时向投资人分配现金股利E。
借:
利润分配——提取法定盈余公积D(或者10%*F)
贷:
盈余公积——法定盈余公积D(或者10%*F)
借:
利润分配——应付现金股利E
贷:
应付股利E
(5)结转本年实现的净利润M;
借:
本年利润M
贷:
利润分配——未分配利润M
(6)经批准用盈余公积转作实收资本A元。
借:
盈余公积A
贷:
实收资本A
10.经批准回购本公司发行在外的普通股股票,回收A股,公司原发行股票面值为每股B元,发行价给为每股C元,现以每股D元回收
借:
库存股D*A
贷:
银行存款D*A
借:
股本——普通股A*B
贷:
库存股D*A
根据借贷必相等原理,余额用“资本公积——股本溢价”去补。
(2)委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费;发行收入为A,手续费为B,,股票面值为C
借:
银行存款A-B
贷:
股本C
资本公积A-B-C
11.年终决算时发现本年一季度折旧费少计A,经查系记账凭证金额错误。
借:
制造费用或管理费用A(选其一,若车间折旧费为制造费用,管理部门折旧费为管理费用)
贷:
累计折旧A
12.
(1)以低于债务账面价值的现金清偿债务,债务为A,清偿的金额为B;
借:
应付账款——xx公司A
贷:
银行存款B
营业外收入A-B
(2)用非专利技术抵付前欠货款,货款为C,非专利技术账面价值D,已摊销E
借:
应付账款——xx公司C
累计摊销E
贷:
无形资产D
应交税费——应交营业税
营业外收入C-(D-E)
(3)用一批自产家电抵付前欠货款。
货款为C远,家电价款B,增值税率为17%
借:
应付账款——xx公司C
贷:
主营业务收入B
应交税费——应交增值税(销项税额)B*17%
营业外收入C-B-B*17%
13.以现金折扣方式购入原材料,价款为A,增值税为B(或者是增值税率为17%),在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10,D/20,n/30。
销售时:
借:
原材料——XX材料A
应交税费——应交增值税(销项税额)17%*A(或是B)
贷:
应付账款——xx公司A+17%*A(或A+B)
折扣期内付款:
判断几天之内付款,若10天之内付款:
折扣=C%*A
借:
应付账款——xx公司A+17%*A(或A+B)
贷:
银行存款A+B-C%*A(或A+17%*A-C%*A)
财务费用C%*A
若20天之内付款:
折扣=D%*A
借:
应付账款——xx公司A+17%*A(或A+B)
贷:
银行存款A+17%*A-D%*A(或A+B-D%*A)
财务费用D%*A
(注:
上述判断只选一个)
14.按面值A发行债券一批,款项已收妥并存入银行;
借:
银行存款A
贷:
应付债券A
本年新增的分录:
1.
(1)交纳上月未交增值税A;
借:
应交税费——未交增值税A
贷:
银行存款A
(2)本月应交所得税B元,下月初付款。
借:
所得税费用B
贷:
应交税费——应交所得税B
2.出售自用厂房一栋,售价A,营业税率B%,按规定应交营业税;
借:
固定资产清理A*B%
贷:
应交税费——应交营业税A*B%
3.
(1)年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计A元,经查系记账凭证填制错误,且属于非重大会计差错;
借:
管理费用A
贷:
累计折旧A
(2)发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费B元现予更正(经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费已于前年一次支付)
借:
管理费用B
贷:
其他应收款B
4.根据债务重组协议,用银行存款B元偿付重组债务,债务(或者应付账款)为A
借:
应付账款A
贷:
银行存款B
营业外收入A-B
5.小规模纳税企业购进商品一批买价A,增值税率B%(或者告诉你增值税C),运费D,商品已到并验收入库,货款暂欠。
借:
库存商品A+A*B%+D(或A+C+D)
贷:
应付账款A+A*B%+D(或A+C+D)
(注:
运费有没有根据实际情况选择)
6.出售专利一项取得收入A,该专利原值B,已摊销C元,计提减值准备D,营业税率为E%
借:
银行存款A
累计摊销C
无形资产减值准备D
贷:
无形资产B
应交税费——应交营业税A*E%
根据借贷必相等原理计算差额,在借方用“营业外支出”,在贷方用营业外收入
计算题主要涉及以下几个方面:
1.折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。
公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。
要求计算:
发行债券的折价;各期的应付利息;第1期分摊的折价;半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。
答:
发行债券的折价=债券的面值-债券发行价
各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2
第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2
半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2
到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/2
2.已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向,要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额(列示计算过程):
存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资、长期借款。
答:
存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备
应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备
应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额
预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额
预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额
持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备
长期借款=长期借款–1年内到期的长期借款(如:
今年是2012年12月31日,企业共有长期借款500万,其中200万是2008年5月份借入,5年期,另外300万为2011年8月份借入,5年期,从中可以看出2008年5月借入的到期时间为2013年5月,为一年内到期,2011年8月份借入的到期时间为2016年8月,所以长期借款=500-200=300)
3.已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面C万元,其中公允价值变动净收益D万元、固定资产原价E以及会计核算的累计折旧额F和按税法规定计提的累计折旧额G,要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。
类型
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
预收货款
0
B
可抵扣暂时性差异
B*A
交易性金融资产
C
D-C
若D-C>0,则为应纳税暂时性差异
若D-C<0,则为可抵扣暂时性差异
若D-C<0,则填
(C-D)*A,否则不填
若D-C>0,则填
(D-C)*A,否则不填
固定资产
E-G
G-F
若G-F>0,则为应纳税暂时性差异
若G-F<0,则为可抵扣暂时性差异
若G-F<0,则填
(F-G)*A,否则不填
若G-F>0,则填
(G-F)*A,否则不填
4.已知公司年度有关资料如下:
全年实现税前利润A元;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入B元,和税款滞纳金支出C元;存货减值准备D元。
公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,递延所得税年初余额为0;无其他纳税调整事项。
另外,年末公司董事会决定分别按E%、F%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的G%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算:
年度纳税所得额;全年应交所得税额;年末的递延所得税资产或负债;年末提取的盈余公积;年末应向投资者分配的现金利润。
答:
年度纳税所得额=A-B+C+D
全年应交所得税额=(A-B+C+D)*25%
年末的递延所得税资产=D*25%
所得税费用=(A-B+C+D)*25%-D*25%
净利润=A-所得税费用
年末提取的盈余公积=净利润*(E%+F%)
年末应向投资者分配的现金利润=净利润*G%
5. 已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等,要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益(注:
投资收益如在贷方用加号,在借方则用减号)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
提取的盈余公积=净利润*年末提取法定盈余公积的比例
年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-本年分配的股利+年初未分配利润额(注:
年初未分配利润额在借方用减号,在贷方用加号)
计算新增的考点:
1.2011年1月2日销售产品一批,售价(不含增值税)A元。
营销条件如下:
条件一:
购货方若能在1个月内付款,则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10、1/20、n/30。
增值税为B,(或者告诉你增值税率为C%)
条件二:
购货方若3个月后才能付款,则K公司提供分期收款销售。
约定总价款为D元,2年内分4次支付(6个月一期、期末付款)、每次平均付款D/4元。
银行贷款年利率为E
要求:
(1)根据营销条件一,采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额;
(2)根据营销条件二,计算确定上项销售的主营业务收入金额。
(1)1月8日
确认销售收入=A
现金折扣支出=A*2%
实际收款金额=A+B-A*2%(或A+A*C%-A*2%)
1月16日
确认销售收入=A
现金折扣支出=A*1%
实际收款金额=A+B-A*1%(或A+A*C%-A*1%)
3月9日
确认销售收入=A
现金折扣支出=0
实际收款金额=A+B(或A+A*C%)
(2)主营业务金额=(D/4)*1/(1+E/2)+(D/4)*1/(1+E/2)2+(D/4)*1/(1+E/2)3+(D/4)*1/(1+E/2)4
2.已知2010年12月31日部分账户(应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品)年初余额及年末余额(本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算,存货的减少全部用于销售)、2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额,要求计算2010年度现金流量表中的下列指标:
⑴销售商品收到的现金;⑵购买商品支付的现金。
销售商品收到的现金=主营业务收入+应收账款(期初余额-期末余额)+应收票据(期初余额-期末余额)+预收款项项目(期末余额-期初余额)
购买商品支付的现金=主营业务成本+存货(包括在途物资、库存商品)项目(期末余额-期初余额)+应付账款项目(期初余额-期末余额)+应付票据项目(期初余额-期末余额)+预付款项项目(期末余额-期初余额)
3.2010年1月1日从建设银行借入2年期借款A元用于生产车间建设,利率B%,到期一次还本付息。
其他有关资料如下:
⑴工程于2010年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商支付工程款C元。
余款存入银行,活期存款利率D%。
⑵2010年7月1日公司按规定支付工程款E元。
余款存入银行,活期存款利率F%。
⑶2011年1月1日,公司从工商银行借入一般借款G元,期限H年、利率J%,到期一次还本付息。
当日支付工程款K元。
⑷2011年6月底,工程完工并达到预定可使用状态。
要求计算:
(1)2010年应付银行的借款利息;
(2)2010年应予资本化的借款利息;(3)2011年上半年应付银行的借款利息;(4)2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。
答:
(1)2010年应付银行的借款利息=A*B%
(2)2010年应予资本化的借款利息=A*B%-(A-C)*D%*6/12-(A-C-E)*F%*6/12
(3)2011年上半年应付银行的借款利息=(A*B%+G*J%)*6/12
(4)2011年上半年应予资本化={A*B%+[K-(A-C-E)]*J%}*6/12
费用化的借款利息={G-[K-(A-C-E)]*J%}*6/12
参考例题:
(1)形成性作业2中的习题一
综合题主要涉及以下几个方面:
1.销售商品一批,不含税价款A元,增值税率E%,该商品实际成本为B,合同规定现金折扣为2/10,1/20,n/30,购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回,货款尚未退还给购货方。
要求计算
(1)实际收到的销货款和应退还的销货款;
(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
答:
(1)
若10天之内付款
实际收到的销货款=A+E%*A-A*2%
应退还的销货款=A+E%*A-A*2%
若20天之内付款
实际收到的销货款=A+E%*
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