3552通用零部件链条制造业评估模板.docx
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3552通用零部件链条制造业评估模板
3552-通用设备制造业—齿轮、传动和驱动部件制造业(链条)企业所得税分析评估模板
1.1行业特点
齿轮、传动和驱动部件制造业是指以钢材、塑料、半成品、漆等为原料,经过冲压、车床加工、组装、防锈等工序后加工成各种通用设备。
其产品主要有链条、轴承等。
1.2生产工艺流程
链条生产、组装主要工艺流程图:
组装
投料
冲压
加工
防锈处理
包装
入库
检验
1.购料,根据产品要求购进原材料,带钢、防锈漆、包装物等。
2.冲压,利用冲压机对带钢进行加工成链条零部件。
3.加工,对部分零部件进行法兰处理。
4.组装,利用装链机对零部件进行组装成链条。
5.检验,对组装好的链条进行质量检验。
6.防锈,用防锈漆对链条进行防锈处理。
7.包装,对产成品进行质量验收,合格产品进行包装入库,对不合格产品打入废品。
1.3涉税主要因素
本行业为劳动密集型产业,劳动报酬低,生产条件要求一般,属于流程式生产,技术含量普遍较低,工业附加值低。
固定资产一次性投入,主要原材料投入与产品产出存在一定的比例关系。
企业按固定产品、根据需方所需商品生产,从下料、锻压、焊接、车床加工、组装、检修合格包装出厂为一个生产周期,一般企业采用计件工资与固定工资相结合的方式。
综上,该行业税收收入主要受生产订单、行业投入产出比、产品价格、生产工人劳动熟练程度等因素的影响,
该行业预警指标主要集中在成本费用利润率、销售(营业)利润率、主营业务收入变动率等指标上,集中指向隐匿计税收入、虚列成本费用、超标准扣除费用等问题
1.4主要疑点问题及审核分析方法
1.4.1隐匿计税收入
该行业收入方面主要存在销售产品或半成品不计或者少计收入、销售废料下脚料等不计收入、产品发出并符合销售实现条件,不及时开具销售发票,推迟销售实现时间等问题。
指标配比分析法—收入变动与存货周转配比分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
收入变动与存货周转配比分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
隐匿计税收入
方法描述
主营业务收入变动率与存货周转率应成正相关关系,若主营业务成本变动率与同行业趋于一致时(±5%),评估期存货周转率小于同行业平均存货周转率并且超过一定幅度(20%)时,可能存在发出商品未计收入问题。
指标公式
1、分别计算评估对象和同行业存货周转率
评估期存货周转率=主营业务成本/〔(期初存货成本+期末存货成本)/2〕
同行业存货周转率=∑主营业务成本/∑〔(期初存货成本+期末存货成本)/2〕
存货周转率差异幅度=(评估期存货周转率-同行业存货周转率)/同行业存货周转率<20%
2、分别计算评估对象和同行业主营业务成本变动率
主营业务成本变动率=(评估期主营业务成本-基期主营业务成本)/基期主营业务成本×100%
行业主营业务成本变动率=∑(评估期主营业务成本-基期主营业务成本)/∑基期主营业务成本×100%
主营业务成本变动率差异幅度=主营业务成本变动率-行业主营业务成本变动率
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
主营业务成本
V2.0系统
企业所得税年度申报表附表二
(1)“主营业务成本”数据项
期初存货成本
V2.0系统
年度资产负债表第10行年初数
期末存货成本
V2.0系统
年度资产负债表第10行年末数
分析结果展示
柱状图,重点显示评估对象和同行业主营业务成本变动趋势,区别颜色显示评估对象和同行业存货周转率。
当主营业务成本变动率与同行业趋于一致,而评估期存货周转率小于同行业平均存货周转率超过20%时,提示:
可能存在发出商品迟计收入问题。
建议
1、核对产成品明细账贷方发生数量与销售成本明细账登记的借方发生数量是否相符,并进一步审查是否与销售收入明细账对应的销售数量是否相符。
判断是否存在将产成品用于其他项目而未计收入的问题。
2、核对产成品明细账贷方发生数量和产成品出库单登记数量是否一致,并核实出库单签名是否属实。
判断是否存在发出货物不计销售或将货物用于其他用途不计收入问题。
3、核对产成品出库单登记数量与仓库实物保管账登记日期、数量是否一致,判断是否存在发出货物不计销售问题。
4、实地抽查盘点产成品数量,判断是否与仓库保管账结存数量一致。
不一致的向前追溯计算至评估期期末结存数量,判断是否存在迟计收入问题。
关联科目比对法—生产成本与存货发生额比对法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
生产成本与存货发生额比对法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
隐匿计税收入
方法描述
将企业“生产成本”贷方发生额和“库存商品”借方发生额进行比对分析,如果前者>后者,则可能存在直接销售或用于其他用途隐匿销售收入问题。
指标公式
结转差额=“生产成本”贷方发生额-“库存商品”借方发生额
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注
“生产成本”贷方发生额
纳税人相关数据采集
“生产成本”明总账
“库存商品”借方发生额
纳税人相关数据采集
“库存商品”明总账
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
“生产成本”贷方发生额
“库存商品”借方发生额
结转差额
提示:
通过生产成本与存货发生额比对法分析,该企业“生产成本”贷方发生额大于“库存商品”借方发生额,可能存在完工产品直接销售或用于其他用途隐匿销售收入问题。
建议:
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
指标配比分析法—收入与往来配比分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
收入与往来配比分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
隐匿计税收入
方法描述
将预收款项变动率与营业收入变动率进行对比分析,若预收款项变动率大于零,而营业收入变动率小于零;或预收款项变动率、营业收入变动率均大于等于零,且预收款项的增长幅度快于营业收入的增长幅度(5%);分析是否存在长期挂账,隐匿计税收入的问题。
指标公式
预收款项变动率=(期末预收款项-期初预收款项)÷期初预收款项×100%。
营业收入变动率=(本期营业收入-基期营业收入)÷基期营业收入×100%。
增长幅度=预收款项变动率-营业收入变动率
如果增长幅度大于5%,系统自动提示可能存在“隐匿计税收入”问题。
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
期初预收款项
V2.0系统
取自资产负债表“预收款项”项目数据
期末预收款项
V2.0系统
取自资产负债表“预收款项”项目数据
营业收入
V2.0系统
取自企业所得税纳税申报表主表中“营业收入”项目数据
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
预收款项
营业收入
期末余额
期初余额
变动率
本期
基期
变动率
提示:
通过收入与往来配比分析法分析,该企业若预收款项变动率大于零,而营业收入变动率小于零;或预收款项的增长幅度快于营业收入的增长幅度,可能存在长期挂账,迟计计税收入的问题。
建议:
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
合同信息比对法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
合同信息比对法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
隐匿计税收入
方法描述
通过查看企业购销合同协议等资料,将合同协议等约定的品种、数量、金额、交货日期与相应主营业务收入确定时间及发生额进行比对,分析是否及时结转收入。
指标公式
数据来源
提示:
对按税法规定纳税义务发生时间的分期收款发出商品、委托代销商品、工程施工等事项,通过查看企业购、销合同协议等资料,将合同协议等约定的收入确定日期、金额与同期主营业务收入发生额进行比对,分析是否及时结转收入。
建议
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
1.4.2虚列成本费用
该行业成本方面主要可能存在耗用的主要材料和辅助材料不实、多结转销售成本、虚列期间费用少计应纳税所得额等问题。
趋势变动分析法——成本费用率趋势变动分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
成本费用率趋势变动分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
虚列成本费用
方法描述
将分析期前后(三年内)成本费用率进行比对,如果本期成本费用变动率大于零,上期成本费用变动率小于零;或本期成本费用变动率、上期成本费用变动率均大于零,且本期成本费用变动率比上期成本费用变动率增长幅度超过20%,则可能存在资本性支出列入当期费用等虚列成本费用问题。
指标公式
本期成本费用率=(本期销售费用+本期管理费用+本期财务费用)÷本期主营业务成本×100%;
前一年成本费用率=(前一年销售费用+前一年管理费用+前一年财务费用)÷前一年主营业务成本×100%;
前二年成本费用率=(前二年销售费用+前二年管理费用+前二年财务费用)÷前二年主营业务成本×100%;
本期成本费用率变动率=本期成本费用率-前一年成本费用率
前一年成本费用率变动率=前一年成本费用率-前二年成本费用率
增长幅度=(本期成本费用率变动率-前一年成本费用率变动率)/前一年成本费用率变动率
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
主营业务成本
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表》附表二
(1)“主营业务成本”项目数据
分别取本年、前一年、前二年的数据
销售费用
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表》主表“销售费用”项目数据
分别取本年、前一年、前二年的数据
管理费用
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表》主表“管理费用”项目数据
分别取本年、前一年、前二年的数据
财务费用
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表》主表“财务费用”项目数据
分别取本年、前一年、前二年的数据
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
本期成本费用率
本期成本费用率变动率
前一年成本费用率
前一年成本费用变动率
前二年成本费用率
增加折线图
提示:
通过成本费用率趋势变动分析法分析,分析期成本费用率增加,可能存在资本性支出列入当期费用等虚列成本费用问题。
建议
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
指标配比分析法——成本与利润配比分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
成本与利润配比分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
虚列成本费用
方法描述
对营业成本变动率与营业利润变动率进行配比分析。
当两者都为正,且营业成本变动率大于营业利润变动率超过5%;或前者为正,后者为负时,可能存在虚列成本等问题。
指标公式
(1)营业成本变动率=(本期营业成本—基期营业成本)÷基期营业成本×100%。
(2)营业利润变动率=(本期营业利润-基期营业利润)÷基期营业利润×100%
(3)营业成本变动率与营业利润变动率差异幅度=营业成本变动率-营业利润变动率。
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
本期营业成本
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表主表》第2行“营业成本”项目“本期数据”
基期营业成本
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表主表》第2行“营业成本”项目“基期数据”
本期营业利润
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表主表》第10行“营业利润”项目“本期数据”
基期营业利润
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表主表》第10行“营业成本”项目“基期数据”
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
营业利润
营业成本
营业成本变动率与营业利润变动率差异幅度
本期利润
基期利润
变动率
本期成本
基期成本
变动率
提示:
对营业成本变动率与营业利润变动率进行配比分析。
当两者都为正,且营业成本变动率大于营业利润变动率超过5%;或前者为正,后者为负时,可能存在虚列成本等问题。
建议
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
生产成本结构分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
生产成本结构分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
虚列成本费用
方法描述
对“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”等成本项目进行结构分析,如果某项发生额及比例增加较大,可能存在虚列成本费用问题。
应结合“生产成本计算单”、“产成品成本汇总表”,进一步核实是否存在多计生产成本、多转完工产品成本、销售成本问题。
指标公式
直接材料比例=直接材料÷(直接材料+直接人工+制造费用)×100%
直接材料比例变动率=(本期直接材料比例-基期直接材料比例)÷基期直接材料比例×100%
直接人工比例=直接人工÷(直接材料+直接人工+制造费用)×100%
直接人工比例变动率=(本期直接人工比例-基期直接人工比例)÷基期直接人工比例×100%
制造费用比例=制造费用÷(直接材料+直接人工+制造费用)×100%
制造费用比例变动率=(本期制造费用比例-基期制造费用比例)÷基期制造费用比例×100%
指标参数值:
直接人工、制造费用比例变动率>=5%,显示相应项目为疑点,否则不显示。
直接材料比例变动率>=3%,显示相应项目为疑点,否则不显示。
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
直接材料
纳税人相关数据
“生产成本”中“直接材料”项目累计发生额
直接人工
纳税人相关数据
“生产成本”中“直接人工”项目累计发生额
制造费用
纳税人相关数据
“制造费用”科目累计发生额
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
直接材料比例(%)
直接人工比例(%)
制造费用比例(%)
基期
本期
变动率
基期
本期
变动率
基期
本期
变动率
提示:
通过生产成本结构分析法分析,“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”等成本项目中某项发生额及比例增加较大,可能存在虚列成本费用问题。
建议:
应结合“生产成本计算单”、“产成品成本汇总表”,进一步核实是否存在多计生产成本、多转完工产品成本、销售成本问题。
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
凭证合法性分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
凭证合法性分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
虚列成本费用
方法描述
通过查看“原材料”、“库存商品”等科目记账凭证,分析企业材料购进等业务的原始凭证记录是否真实合法,有无存在白条、收据等不合法凭证入账问题。
查看“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”科目的相应记账凭证,分析是否存在虚假费用列支、佣金无真实合法凭证等问题。
指标公式
提示:
通过查看“原材料”、“库存商品”等科目记账凭证,分析企业材料购进等业务的原始凭证记录是否真实合法,有无存在白条、收据等不合法凭证入账问题。
查看“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”科目的相应记账凭证,分析是否存在虚假费用列支、佣金无真实合法凭证等问题。
建议
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
指标配比分析法——规模与人数配比分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
规模与人数配比分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
虚列成本费用
方法描述
将分析期前后企业从业人数增长与固定资产原值、生产能力、收入规模变化情况进行配比分析,若企业从业人数大幅增长(20%),而生产能力、收入规模基本维持不变、或增长较小(5%),企业则可能存在虚增从业人数多列工资薪金支出问题。
指标公式
企业从业人数增幅=(企业从业人数本期-企业从业人数基期)/企业从业人数基期*100%
固定资产原值增幅=(固定资产原值本期-固定资产原值基期)/固定资产原值基期*100%
主营业务收入增幅=(主营业务收入本期-主营业务收入基期)/主营业务收入基期*100%
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
企业从业人数
V2.0系统
取自企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》中第45行“企业从业人数(全年平均人数)”项目数据
固定资产原值
V2.0系统
取自企业所得税年度纳税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》中第1行“固定资产”项目“资产原值帐载金额”
主营业务收入
V2.0系统
取自企业所得税年度纳税申报表附表一“主营业务收入”项目数据
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
企业从业人数
固定资产原值
主营业务收入
本期
基期
增幅
本期
基期
增幅
本期
基期
增幅
提示:
通过规模与人数配比分析法分析,若企业从业人数大幅增长,而生产能力、收入规模基本维持不变、或增长较小,企业则可能存在虚增从业人数多列工资薪金支出问题。
建议
备注说明:
<对整个功能点的补充说明>
1.4.3超标准扣除费用
该行业可能存在超标准扣除业务招待费、超范围或缩短折旧年限计提折旧等问题。
超标准扣除业务招待费-业务招待费限额控制分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
业务招待费限额控制分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
超标准扣除业务招待费
方法描述:
根据企业申报的销售(营业)收入总额和税法规定的业务招待费扣除比例,并结合业务招待费用实际发生额,计算分析企业是否存在超过税法规定的标准扣除业务招待费问题。
如果企业实际列支的业务招待费>税前准予扣除业务招待费,将差额与所得税年度纳税申报表附表三第26行第三列“业务招待费纳税调增金额”进行比对,判断是否按规定做纳税调整。
指标公式:
税前允许扣除的业务招待费限额
(1)=业务招待费用实际发生额×60%,(业务招待费用实际发生额×60%〈销售(营业)收入×5‰)
税前允许扣除的业务招待费限额
(2)=销售(营业)收入×5‰,(销售(营业)收入×5‰〈业务招待费用实际发生额×60%)
注:
比较
(1)和
(2),取两者中较低者为税前允许扣除的业务招待费限额
业务招待费应纳税调增金额=业务招待费实际发生额-税前允许扣除的业务招待费限额
少调增应纳税所得额=业务招待费应纳税调增金额-申报表中业务招待费支出调增金额
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
业务招待费用实际发生额
V2.0系统
取自于《企业所得税年度纳税申报表》附表三第26行第1列“业务招待费帐载金额”
销售(营业)收入
V2.0系统
取自于企业所得税年度纳税申报表附表一
(1)第1行销售(营业)收入合计
申报表中业务招待费支出调增金额
V2.0系统
取自于《企业所得税年度纳税申报表》附表三第26行第三列“调增金额”
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
税前允许扣除的业务招待费限额
业务招待费用实际发生额
业务招待费应纳税调增金额
申报表中业务招待费支出调增金额
少调增应纳税所得额
提示:
通过业务招待费限额控制分析法分析,该企业业务招待费应纳税调增金额大于申报表中业务招待费支出调增金额,应将差额按规定做纳税调增。
超标准扣除业务招待费-业务招待费账表比对分析法
方法描述
将企业“管理费用、销售费用”明细账中记录的业务招待费金额与《企业所得税年度纳税申报表》中业务招待费支出“账载金额”进行比对。
如果前者>后者,则存在漏报业务招待费、少调整应纳税所得额问题。
指标公式
应调增应纳税所得额=“管理费用、销售费用”明细账中业务招待费金额-申报表中业务招待费支出“账载金额”。
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
“管理费用、销售费用”明细账中业务招待费金额
纳税人相关数据
取自“管理费用、销售费用”明细账中记录的业务招待费金额
申报表中业务招待费支出“账载金额”
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表》附表三26行第1列“业务招待费”支出“账载金额”
分析结果展示
纳税人识别号
纳税人名称
“管理费用”明细账中业务招待费金额
申报表中业务招待费支出“账载金额”
应调增应纳税
所得额
提示
通过账表比对分析法分析,该企业“管理费用、销售费用”明细账中记录的业务招待费金额大于申报表中业务招待费支出“账载金额”,应调增应纳税所得额元。
多计提折旧费用——综合折旧率趋势变动分析法
方法概要信息
方法重要程度:
重要/一般/次要
方法需求分析人:
【<部门>,<姓名>】,【<部门>,<姓名>】
评估方法:
综合折旧率趋势变动分析法
使用频率
实时/每月/每季/半年/每年
方法针对问题
超标准扣除费用
方法描述
将分析期前后(三年内)固定资产综合折旧率进行比对,如果分析期固定资产综合折旧变动率异常,可能存在税前多扣除折旧、未做纳税调整问题。
固定资产综合折旧率异常变动幅度:
+10%。
指标公式
固定资产综合折旧率=本期计提的折旧费用/固定资产原值
本期固定资产综合折旧率变动幅度=(本期固定资产综合折旧率-前一期固定资产综合折旧率)÷前一期固定资产综合折旧率
前一期固定资产综合折旧率变动幅度=(前一期固定资产综合折旧率-前二期
固定资产综合折旧率)÷前二期固定资产综合折旧率
本期固定资产综合折旧率变动幅度大于等于10%视为异常。
注:
固定资产综合折旧率分别计算本期、前一期、前二期
数据来源
数据项
来源描述
业务来源
备注说明
固定资产原值
V2.0系统
取自《企业所得税年度纳税申报表》附表九“固定资
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- 3552 通用零部件 链条 制造业 评估 模板
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