最新《中级财务会计》第四章金融资产3练习题答案Word文件下载.docx
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交易性金融资产——成本(A股票)110000
应收股利——A公司4000
投资收益450
贷:
银行存款114450
(2)公允价值变动=10000×
(12.5-11)=15000(元)
借:
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)15000
公允价值变动损益15000
(3)借:
银行存款4000
应收股利——A公司4000
(4)公允价值变动=10000×
(11.7-12.5)=-8000(元)
公允价值变动损益8000
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)8000
(5)公允价值变动=10000×
(12-11.7)=3000(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)3000
公允价值变动损益3000
(6)借:
银行存款77700
交易性金融资产——成本(A股票)66000
——公允价值变动(A股票)6000
投资收益5700
公允价值变动损益6000
投资收益6000
(7)公允价值变动=4000×
(10-12)=-8000(元)
借:
练习二
甲公司2009年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下:
1.3月18日以银行存款购入A股票2000股,每股单价10.30元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.30元,购入时另以银行存款支付相关税费100元。
2.3月31日,A股票每股收盘价11.30元。
3.4月5日,收到上述现金股利。
4.4月28日(星期五),A股票每股收盘价12.50元。
5.5月9日,又以银行存款购入A股票1000股,每股单价11.80元,另以银行存款支付相关税费80元。
6.5月30日(星期五),A股票每股收盘价11.20元。
7.6月30日,A股票每股收盘价9.50元。
8.7月20日,出售持有的A股票50%,每股售价10.80元,支付相关税费145元,已收妥入账。
根据上述资料,编制甲公司的有关会计分录。
交易性金融资产——成本(A股票)20000
应收股利——A公司600
投资收益100
银行存款20700
(2)公允价值变动=2000×
(11.3-10)=2600(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2600
公允价值变动损益2600
银行存款600
应收股利——A公司600
(4)公允价值变动=2000×
(12.5-11.3)=2400(元)
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)2400
公允价值变动损益2400
(5)借:
交易性金融资产——成本(A股票)11800
投资收益80
银行存款11880
(6)公允价值变动=3000×
11.2-(20000+11800+5000)=-3200(元)
公允价值变动损益3200
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)3200
(7)公允价值变动=3000×
(9.5-11.2)=-5100(元)
公允价值变动损益5100
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)5100
(8)借:
银行存款16055
交易性金融资产——公允价值变动(A股票)1650
投资收益1805
交易性金融资产——成本(A股票)15900
投资收益1650
贷:
公允价值变动损益1650
练习三
练习可供出售金融资产的会计处理。
甲公司有关可供出售金融资产的业务如下:
1.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)110450
2.A股票公允价值变动=10000×
(12.5-11.045)=14550(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)14550
资本公积——其他资本公积14550
3.借:
4.A股票公允价值变动=10000×
资本公积——其他资本公积8000
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)8000
5.A股票公允价值变动=10000×
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3000
资本公积——其他资本公积3000
6.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)66270
——公允价值变动(A股票)5730
投资收益5700
资本公积——其他资本公积5730
投资收益5730
7.A股票公允价值变动=4000×
(10-12)=-8000(元
练习四
甲公司2009年发生的有关可供出售金融资产的经济业务如下:
可供出售金融资产——成本(A股票)20100
2.A股票公允价值变动=2000×
(11.3-10.05)=2500(元)
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)2500
资本公积——其他资本公积2500
4.A股票公允价值变动=2000×
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)2400
资本公积——其他资本公积2400
5.借:
可供出售金融资产——成本(A股票)11880
6.A股票公允价值变动=3000×
11.2-(2000×
12.5+1000×
11.88)=-3280(元)
资本公积——其他资本公积3280
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)3280
7.A股票公允价值变动=3000×
资本公积——其他资本公积5100
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)5100
8.借:
可供出售金融资产——公允价值变动(A股票)1740
可供出售金融资产——成本(A股票)15990
投资收益1740
资本公积——其他资本公积1740
练习五
练习持有至到期投资的会计处理。
甲公司于2009年7月1日以银行存款从证券市场购入乙公司同年1月1日发行的三年期公司债券3000张,准备持有至到期。
该债券面值为1000元,每张购入价1100元,票面利率为8%,到期一次还本付息。
购入该债券时甲公司另以银行存款支付相关税费3000元。
编制甲公司购入、持有该债券的相关会计处理。
2009年7月1日购入乙债券
持有至到期投资——成本(乙债券)3000000
——应计利息(乙债券)120000
——利息调整(乙债券)183000
银行存款3303000
2009年12月31日计息并调整利息
应计利息=300×
8%÷
2=12(万元)
利息调整=18.3÷
5=3.66(万元)
利息收入=12-3.66=8.34(万元)
持有至到期投资——应计利息(乙债券)120000
持有至到期投资——利息调整(乙债券)36600
投资收益83400
2012年1月1日乙债券到期
银行存款3720000
可供出售金融资产——成本(乙债券)3000000
——应计利息(乙债券)720000
练习六
练习交易性金融资产取得的会计处理。
甲公司2007年7月1日发生如下业务:
1.从证券交易所购入A公司2006年1月1日发行的两年期债券作为交易性金融资产。
该债券面值为200000元,利率为6%,到期一次还本付息。
甲公司以206000元的价格购入,支付税费200元。
2.从证券交易所购入B公司2007年4月1日发行的三年期,面值300000元,利率8%,每半年付息一次,到期还本债券,作为交易性金融资产。
买入价为300500元,支付相关税费300元。
编制购买时的会计分录。
交易性金融资产——成本(A债券)206000
投资收益200
银行存款206200
2.借:
交易性金融资产——成本(B债券)300500
投资收益300
银行存款300800
练习七
练习交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理。
某公司2009年12月31日相关金融资产的有关资料如下:
项目帐面公允价值公允价值
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