会计毕业设计.docx
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会计毕业设计.docx
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会计毕业设计
长沙商贸旅游职业技术学院
毕业设计
学生姓名龙宇学号201001043112
系部会计系
专业会计班级投资与理财1031
导师姓名张莉职称教师
完成时间2013年4月10日
毕业设计
(一)
专业
投资与理财
班级
1031
姓名
龙宇
学号
201001043112
一、业务流程图
二、评价与说明
由于公司发生的业务种类比较少,所以采用的是最基本的账务处理程序。
根据发生业务的原始凭证及汇总原始凭证录入公司财务软件编制了记账凭证,月末统一先由出纳签字,然后财务主管审核,审核完毕之后记账,再进行公司损益结转,自动生成结转凭证后,重复审核和记账的步骤,确认无误后进行月末结账。
结账后在账务处理系统中进行报表的生成,根据报表内容进行企业网上税务申报,由于本公司是高新企业,所以要进行统计局高新报表的申报。
申报完毕进行本公司财务报表、纳税申报表、统计局高新报表的打印。
年末,把各总分类账、明细分类账打印存档。
三、建议
一、要建立规范的财务制度:
这是企业生存的前提,钱款千万不能随手进随手出。
要做到每一分钱都有帐可查。
二、要精心做好成本分析:
利润来自销售额与成本之差,抓好成本分析,开源节流,堵漏建制。
三、要充分利用政策,进行整体运作:
享受优惠政策是您的合法权利。
各类税收的优惠、各类社保费用的优惠、各类贷款贴息的优惠、各类培训费用的优惠、各类扶持资金的获得、各类经营用房租费优惠、注册资金分期注入等优惠是您减少支付,降低成本的重要措施,以政策保护自己,利用有利的政策发展企业。
四、实习单位指导老师对该流程图、评价与说明、建议的意见
签名:
(公章)
年月日
五、校内指导老师意见
成绩(分数):
签名:
年月日
毕业设计
(二)
题目湖南九芝堂股份有限公司
财务分析报告
一、实习单位简介
九芝堂股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经湖南省人民政府批准,由长沙九芝堂(集团)有限公司与国投药业投资有限公司、海南湘远经济贸易有限公司、湖南省医药公司、湖南长沙友谊(集团)有限公司共同发起设立,于1999年5月12日在湖南省工商行政管理局登记注册,取得注册号为430000000008755的《企业法人营业执照》。
公司现有注册资本297,605,268元,股份总数297,605,268股(每股面值1元),均为无限售条件的流通股份A股。
公司股票于2000年6月28日在深圳证券交易所挂牌交易。
本公司属医药生产行业。
经营范围:
生产、销售(限自产)片剂、颗粒剂、茶剂、丸剂(蜜丸、水密丸、水丸、浓缩丸)、煎膏剂、糖浆剂、合剂、口服液、灌肠剂(含中药提取)、中药前处理(以上凭本企业许可证书在核定范围内经营);生产、销售芝牌阿胶口服液;销售医疗器械、化学试剂;提供产品包装印刷及医药技术咨询服务、健康咨询服务;医药科技开发;医药产业投资;经营商品和技术的进出口业务(以上法律法规限制的除外)。
本公司及控股子公司主要产品:
驴胶补血颗粒、乙肝宁颗粒、浓缩六味地黄丸、斯奇康注射液、裸花紫珠片、补肾固齿丸、足光散等。
公司下辖9家子公司:
九芝堂医贸有限公司、湖南九芝堂医药有限公司、湖南九芝堂零售连锁有限公司、常德九芝堂医药有限公司、湖南九芝堂斯奇生物制药有限公司、海南九芝堂药业有限公司、成都九芝堂金鼎药业有限公司、九芝堂商南植物药有限公司、成都九芝堂金鼎药材种植贸易有限公司;2个分公司:
九芝堂印刷包装分公司、九芝堂外经贸分公司;1家参股公司:
海南神农大丰种业科技股份有限公司。
截至2004年末,公司总资产13.4亿元,净资产11.4亿元,已发展成为具有一定规模的工商合一企业。
二、实习单位财务基本状况
(一)财务报表
资产负债表(单位:
人民币元)
科目
2010年度
2011年度
2012年度
2012年同比增长
货币资金
486,525,588.63
582,443,494.76
787,655,009.89
0.352328624
交易性金融资产
10,103,000.00
132,279,990.69
936,290.00
-0.992921908
应收票据
122,885,011.00
186,120,935.24
121,370,997.85
-0.347891747
应收账款
74,945,061.87
83,788,940.61
93,267,733.23
0.113127014
预付款项
18,114,338.03
10,530,007.55
9,099,645.49
-0.135836755
其他应收款
12,062,867.11
21,989,208.93
20,976,996.24
-0.046032247
存货
134,287,833.56
114,262,438.86
113,441,595.48
-0.007183843
流动资产合计
858,923,700.88
1,131,415,016.64
1,146,748,268.18
0.013552279
可供出售金融资产
170,488,968.91
长期股权投资
4,000,000,.00
20,000,000.00
20,000,000.00
0
固定资产
262,535,214.25
196,580,282.67
227,421,022.92
0.156886234
在建工程
19,512,025.89
45,562,155.04
4,884,525.89
-0.892794231
无形资产
110,996,800.86
113,856,238.42
109,708,871.12
-0.036426351
长期待摊费用
5,614,391.15
6,914,749.35
4,838,176.65
-0.064603463
递延所得税资产
9,647,901.66
31,872,829.87
33,931,925.05
0.064603463
非流动资产合计
582,755,302.72
414,786,255.35
400,784,621.63
-0.033756263
资产合计
1,441,679,003.60
1,546,201,271.99
1,547,532,889.81
0.000861219
应付票据
1,000,000.00
-1
应付账款
61,776,012.42
54,960,158.13
53,637,650.11
-0.019244926
预付款项
21,146,082.65
7,105,735.04
5,863,321.92
-0.174846531
应收职工薪酬
4,189,722.75
5,412,308.01
9,275,437.97
0.713767574
应缴税费
16,204,011.18
48,909,933.96
30,634,310.60
-0.7-373658721
其他应付款
146,380,511.38
197,685,627.88
187,012,398.17
-0.053990924
其他流动负债
329,530.10
流动负债合计
250,025,870.48
314,803,763.02
286,423,118.77
-0.090153447
长期借款
565,457.22
571,457.22
577,457.22
0.010499474
递延所得税负债
12,881,203.71
非流动负债合计
13,446,660.93
571,457.22
577,457.22
0.010499474
负债合计
263,472,531.41
315,375,220.24
287,000,575.99
-0.089971064
实收资本(或股本)
284,004,390.00
297,605,268.00
279,605,268.00
0
资本公积
710,916,210.98
588,321,845.28
588,321,845.28
0
盈余公积
72,212,300.96
81,287,501.39
102,415,399.13
0.259915699
未分配利润
144,557,003.24
260,974,432.49
269,119,837.94
0.031211507
少数股东权益
2,516,567.01
2,637,004.49
3,069,963.47
0.164185909
所有者权益(或股本权益)合计
1,178,206,472.19
1,230,826,051.75
1,260,532,313.82
0.024135224
负债和所有者(或股东权益)
1,441,679,003.60
1,546,201,271.99
1,547,532,889.81
0.00086129
利润表(单位:
人民币元)
科目
2010年度
2011年度
2012年度
2012年同比增长
一、营业收入
1,024,108,014.80
1,101,092,595.36
1,109,212,005.73
0.007373958
减:
营业成本
505,998,691.88
485,291,760.83
448,640,403.90
-0.07552438
营业税金及附加
9,636,279.91
14,172,167.14
13,684,615.06
-0.03440208
销售费用
332,417,560.62
376,957,266.78
373,308,918.64
-0.00967841
管理费用
78,519,213.89
93,000,437.31
82,066,647.85
-0.11756708
财务费用
28,788,217.42
17,115,006.08
13,586,152.95
-0.20618474
资产减值损失
26,124,468.51
64,475,950.08
11,101,245.11
-0.82782347
投资收益
90,045,213.21
57,606,043.43
5,048,524.35
-0.9123612
二、营业利润
132,668,795.78
107,686,050.57
171,872,546.57
0.596052099
营业外收入
27,276,951.39
102,304,792.39
10,328,113.74
-0.89904565
减:
营业外支出
6,879,261.71
3,110,523.52
3,490,277.67
0.122086892
其中:
非流动资产处置净损失
6,371,063.75
596,991.44
2,397,702.29
3.01639329
三、利润总额
153,066,485.46
206,880,319.00
178,710,382.64
-0.13616538
减:
所得税
25,233,979.84
6,865,934.89
29,962,013.37
3.36386506
四、净利润
127,832,505.62
200,017,384.11
148,748,369.27
-0.25631164
归属于母公司所有者的净利润
127,814,993.67
199,893,946.78
148,315,410.29
-0.25802951
少数股东损益
17,511.95
123,437.33
432,958.98
2.594885745
(二)主要财务比率
年份
2010
2011
2012
短期偿债
能力
流动比率
3.435339
3.594033
4.003686
速动比率
2.898244
3.231069
3.607623
现金比率
1.945901
1.850179
2.749970
现金流量比率
0.3258
0.4168
0.7713
到期债务本息偿付比率
长期偿债能力
资产负债率
0.182754
0.203968
0.185457
股东权益比率
0.817246
0.796032
0.814543
权益乘数
1.2236
1.2562
1.2277
产权比率
0.2241
0.256781
0.228238
有形净值债务率
0.251062
0.293224
0.258796
偿债保障比率
3.235199
2.403268
1.299039
利息保障倍数
47.70803
13.0877
14.15386
现金利息保障倍数
营运能力
应收账款周转率
14.2704
13.8734
12.5295
应收账款周转天数
25.227
25.9489
28.7324
存货周转率
3.8336
3.905
3.9406
存货周转天数
93.909
92.1919
91.359
流动资产周转率
1.138
1.1064
0.9738
固定资产周转率
3.6868
4.7966
5.2321
总资产周转率
0.7304
0.737
0.7171
盈利能力
资产报酬率(资产利润率)
0.088669
0.129359
0.09612
净资产收益率(股东权益报酬率)
0.117553
0.166309
0.119337
销售毛利率
0.505913
0.559263
0.595532
销售净利率
0.124823
0.181651
0.134103
成本费用利润率
0.161851
0.21276
0.194758
每股收益(每股利润)
0.5154
0.672
0.498
每股净现金流量
-0.48
0.3223
0.6895
每股股利
0.3
0.4
0.4
股利支付率
0.582102
0.595526
0.802628
每股净资产
4.741
4.13
4.23
市盈率
26.1154
11.7463
28.56
市净率
2.8644
1.9056
3.3759
发展能力
销售增长率
0.080357
0.075172
0.007374
总资产增长率
0.05812
0.0725
0.000861
净资产增长率(股权资本增长率)
0.17698
0.044654
0.023835
可持续增长率
0.05348
0.068811
0.023904
利润总额增长率
2.10781
0.351572
-0.13617
净利润增长率
1.903268
0.56466
-0.25631
三、比较财务报表分析
1、比较资产负债表分析
(1)资产变化分析
流动资产比上年增长了1.3552279%,固定资产增长了15.6886234%,总资产基本上与上年持平。
固定资产的增速明显比流动资产和总资产快,主要是因为前两年企业扩张资产规模的工程许多已完工(包括几个在省外的扩建工程项目),总的来说,企业的资产规模扩大的速度还是很平稳的。
(2)负债总额变化分析
流动负债和负债总额都有较大幅度的下降,非流动负债有小幅上升,但是非流动负债占负债总额的比例较小影响不大。
并且负债总额所占企业总资产的比例较少。
(3)股东权益变化分析
盈余公积的较大幅度增长使得股东权益总额有小幅度的增长,并且一直都比较稳定。
2、比较利润表分析
(1)营业收入变化分析
营业收入近几年一直保持稳定小额增长,波动不大。
(2)成本费用变化分析
成本费用较上年有了一定的减少,特别是管理费用和财务费用有较大幅度的下降,说明企业的管理水平有所提高。
(3)利润变化分析
营业利润有了大幅增长,但是利润总额和净利润却有较大幅度的下降,主要原因在与非。
经常性损益科目(主要为营业外收入、支出与非流动资产处置净损失)和所得税的影响,对以后年度的影响应该不大。
四、财务比率分析
(1)短期偿债能力
①营运资金
九芝堂公司2010,2011,2012年的营运资本结构表:
年份
项目
2010
2011
2012
结构
2012年同比增长
流动资产
858,923,700.88
1,131,415,016.64
1,146,748,268.18
1
0.013552279
流动负债
250,025,870.48
314,803,763.02
286,423,118.77
0.25
-0.090153447
营运资金
608,897,830.4
816,611,253.62
860,325,149.41
0.75
0.053530852
相较而言,九芝堂公司的营运资本近三年来是逐步增加的,特别是2008年度由于流动资产的大幅度增加使得营运资金也随之有较大幅度的增长。
2009年度虽然流动资产只增长了一点四个百分点但是由于流动负债下降幅度比较大使得营运资金还是保持了一定幅度的增长。
2009年营运资金占流动资产的比例达到了75%,流动负债的比例下降到了25%也就是说一元的流动资产所需偿还的债务为0.25元。
说明企业的营运资金比较充足,基本上不存在较大的营运资金缺口。
2短期债务的存量比率
2010
2011
2012
2012年同比增长
行业平均
流动比率
3.435339
3.594033
4.003686
0.113981424
1.51
速动比率
2.898244
3.231069
3.607623
0.116541615
1.14
现金比率
1.945901
1.850179
2.749970
0.486326458
2011年企业的流动比率、速动比率、现金比率均比上年有大幅度的增长达到了近三年的最高值,企业的货币资金比上年有了大幅增长(0.352328624),应收账款也有较大幅度增长使得流动资产有小幅增加而同时流动负债还有所下降(-0.090153447)是造成短期债务存量比率增长的主要原因。
而企业的流动比率、速动比率、现金比率分别达到了4.003686,3.607623,2.749970,远远高于同行业平均水平,在说明了企业的短期偿债能力很强的同时也说明了企业拥有过多的盈利能力较低的现金类资产,并且应收票据和应收账款在流动资产中的比例较大,企业的资产没有得到充分的运用,企业需要采取措施改善这种情况。
③短期债务与现金流量的比较
2011年企业的现金流量比率为0.7713,比上年的0.4168有很大的提高,表明企业的现金偿债能力有了很大的提升,主要原因在于企业的货币资金有了大幅度的增长,主要是由于销售商品、提供劳务收到的现金或现金等价物较上年有了较大的增长。
(2)长期偿债能力分析
2010
2011
2012
2012同比增长
行业平均
资产负债率
0.182754
0.203968
0.185457
-0.090754432
股东权益比率
0.817246
0.796032
0.814543
0.02325409
权益乘数
1.2236218
1.2562309
1.2276823
-0.0227256
1.85
产权比率
0.2241
0.256781
0.228238
-0.111156978
有形净值债务率
0.251062
0.293224
0.258796
-0.117411944
偿债保障比率
3.235199
2.403268
1.299039
-0.459469772
利息保障倍数
47.70803
13.0877
14.15386
0.081462747
1资产负债率与股东权益比率
资产负债率反映了企业的资产总额中有多大比例是通过举债得到的,它反映了企业偿还债务的综合能力。
2011年九芝堂公司的资产负债率为0.185457,处于一个比较低的状态,比上年还有所下降,说明企业偿还债务的能力很强,财务风险比较小,但是同时也反映了企业的经营比较保守,并没有充分利用债权人的资本。
股东权益比率与资产负债率之和等于一,这两个比率只是从不同的方面反映了企业的长期财务状况。
九芝堂公司2011年的权益乘数为1.227682271,低于同行业1.85的平均水平,反映了企业的财务杠杆比较小,也是说明了企业并没有充分地利用负债资本来进行经营活动。
这三个比率说明了尽管企业的长期财务状况比较好但是还有待于加强企业利用债权人资本的能力也即利用财务杠杆的能力,毕竟企业是应该追求利润最大化的。
2产权比率与有形净值债务率
九芝堂公司的产权比率和有形资产净值率分别为0.228238和0.258796,相较于同行业其他企业都比较低,并且比上年有所降低,说明企业的长期财务状况很好,债权人投入资本的安全比较有保障,企业的财务风险较小。
而这两个比率下降的原因主要在于企业负债总额的下降。
3偿债保障比率与利息保障倍数
九芝堂公司的偿债保障比率为1.299039,说明企业通过经营活动所获得的现金偿还债务的能力较强。
而偿债保障比率较上年下降了近46%则主要是因为经营活动产生的现金流量净额的大幅度增加(比上年增长超过63%)。
利息保障倍数为14.15386,说明企业用经营所得支付债务利息的能力非常强,债权人不必过于担心企业偿还债务利息的问题。
④其他影响偿债能力的因素有:
或有负债、担保责任、租赁活动、可用的银行授信额度等。
但是无法取得相关的具体数据,但是由于九芝堂公司的财务状况总体比较好,所以以上因素对于九芝堂的财务状况并无较大影响。
2、营运能力
2010
2011
2012
2012年同比增长
行业平均
应收账款周转率
14.2704
13.8734
12.5295
-0.0968688
6.73
应收账款周转天数
25.227
25.9489
28.7324
0.1072685
53.4918
存货周转率
3.8336
3.905
3.9406
0.0091165
4.55
存货周转天数
93.909
92.1919
91.359
-0.0090344
79.1209
流动资产周转率
1.138
1.1064
0.9738
-0.1198481
固定资产周转率
3.6868
4.7966
5.2321
0.0907935
总资产周转率
0.7
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