银行会计2贷款业务核算教案同时上传有配套PPT及含答案解析习题.docx
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银行会计2贷款业务核算教案同时上传有配套PPT及含答案解析习题
第3章贷款业务的核算
1、贷款
(一)概念:
贷款是商业银行按照约定的利率和期限还本付息提供给借款申请人的货币资金。
(二)种类:
1、按期限划分:
短期贷款:
商业银行发放的期限在1年以内的各种贷款;
中期贷款:
商业银行发放的期限在1年以上、5年以下的贷款;
长期贷款:
贷款期限在5年以上的贷款。
2、按资金来源划分:
自营贷款:
贷款银行以合法方式筹集资金、自主发放、风险由贷款银行承担,并由贷款银行收回本金和利息的贷款
委托贷款:
指政府部门、企事业单位或个人等委托人提供资金,由贷款银行根据委托人确定的贷款对象、金额、用途、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。
3、按安全保障性不同划分:
担保贷款(质押贷款、抵压贷款、保证贷款);
信用贷款:
无需任何担保,完全凭贷款申请人的信用发放的贷款;
票据贴现:
商业银行给予未到期商业汇票的持票人的短期资金融通。
4、按质量划分:
正常:
借款人能够严格履行合同,有充分把握按时、足额偿还贷款本息的贷款;
关注:
尽管借款人目前有能力偿还本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款;
次级:
借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常营业收入已经无法保证足额偿还贷款本息,即使执行担保也可能会造成一定损失的贷款;
可疑:
借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保也会造成较大损失的贷款;、损失:
采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分的贷款。
2、票据贴现
商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票,为提前取得票款,向银行贴付一定的利息所作的转让。
3、票据贴现与贷款的区别:
1、资金投放对象不同
2、体现信用关系不同
3、计息时间不同
4、放款期限不同
5、资金流动性不同
票据贴现
贷款
资金投放对象
持票人
借款人、抵押品
体现信用关系
买卖关系
借贷关系
计息时间
利息先付
利息后付
放款期限
期限较短(一般不超6个月)
期限较长且可展期
资金流动性
可随时变为可用资金
一般不能提前收回
4、贷款业务的会计核算
1、核算要求:
本息分开核算;
商业性、政策性贷款分开核算;
自营、委托贷款分开核算;
应计、非应计贷款分开核算
2、科目设置:
短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款、非应计贷款;应收利息、利息收入
(1)、信用贷款
发放借:
借款人贷款户
贷:
××科目-借款人一般存款户
收回
借:
活期存款----XX单位户
贷:
短期贷款---XX单位户
利息收入
商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入,期末(资产负债表日)结算利息时的会计分录为:
借:
应收利息----XX单位
贷:
利息收入
习题
I、2007年1月10日,收到信贷部门转来美林食品厂借款凭证一份准款,金额为80000元,期限一个月,年利率为6.5%,经审查无误后予以转账。
2月10日贷款到期,于美林食品厂帐户扣除贷款本息。
(1)2007年1月10日放款
借:
短期贷款——美林食品厂80000
贷:
活期存款——美林食品厂80000
(2)1.10——1.31(22天)
2.1——2.10(9天)
80000×6.5%÷360×31=447.78
借:
活期存款——美林食品厂80447.78
贷:
短期贷款——美林食品厂80000
利息收入447.78
II、开户单位第一机械厂向某工商银行支行申请短期贷款30万元,6个月之后归还,经信贷部门审核同意,于本日发放,转入该厂存款账户。
借:
短期贷款---第一机械厂户 300000
贷:
吸收存款—单位活期存款---第一机械厂户 300000
III、贷款到期后,某工商银行支行收到第一机械厂所还的短期贷款30万元,月利率1.1%,经审核同意,同意办理
利息=300000*1.1%*6=19800
借:
吸收存款---单位活期存款---第一机械厂户319800
贷:
短期贷款---第一机械厂户300000
利息收入---第一机械厂户利息收入19800
(2)、抵(质)押贷款的处理
抵(质)押贷款是由借款人提出申请,并提供银行认可的抵(质)押品作为还款保证,经银行审批后逐笔发放的贷款。
抵(质)押贷款的额度一般维持在抵(质)押物作价金额50%-70%
发放
借:
抵押贷款-借款人户
贷:
××科目-借款人一般存款户
收回
借:
××科目-借款人一般存款户
贷:
抵押贷款-借款人户
利息收入(应收利息)-抵押贷款利息
不能收回的处理
•作价入帐:
借:
XX资产
贷:
逾期贷款----XX单位户
利息收入(或应收利息)
•变卖:
借:
有关科目(现金)
贷:
逾期贷款----XX单位户
利息收入(或应收利息)
习题
I、2007年2月20日,收到信贷部门转来裕泰商厦的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证,准予贷款90000元,期限半年,年利率为6.2%,经审查无误后,予以转账。
8月20日贷款到期,于裕泰商厦帐户扣除贷款本息。
1)2月20日放款
借:
抵押贷款——裕泰商厦90000
贷:
活期存款——裕泰商厦90000
收:
待处理抵押品——裕泰商厦
(2)2.20——2.28(9天)
3.1——8.20(172天)
90000×6.2%÷360×181=2805.5
借:
活期存款——裕泰商厦92805.5
贷:
抵押贷款——裕泰商厦90000
利息收入2805.5
付出:
待处理抵押品——裕泰商厦
(3)、票据贴现的处理:
借:
贴现资产-—汇票户
贷:
XX科目-—持票人户
利息收入——贴现利息收入
习题
I、票据贴现是以()转让来获得银行贷款。
A、银行本票B、商品进口货单C、银行承兑汇票D、商品出口货单E、商业承兑汇票
答案:
CE书P45-47:
票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票行为。
商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
II、某行于5月8日办理票据贴现业务,且该票据于同年8月18号到期,则该票据贴现的天数为()
A、104天B、103天C、102天D、101天
解析:
正确答案为C。
贴现的天数是从贴现日到票据到期日前一日为止。
III、贴现的商业承兑汇票到期,贴现银行收到退回的票据,首先应当()
A、将票据交还给贴现申请人B、向贴现申请人收款
C、向承兑人收款D、向出票人收款
解析:
正确答案为C。
贴现的商业承兑汇票到期,贴现银行收到退回的票据,首先应当向承兑人收取票款。
如果承兑人的账户资金不足,收到退回的有关凭证后,商业银行对已贴现的汇票款项向贴现申请人追索贴现票款。
IV.2007年4月15日,收到欣星公司交来贴现凭证和异地银行承兑汇票各一份,金额为200000元,到期日为5月8日,贴现率为5%。
经审查无误后,予以贴现。
4.15——4.30(16天)
5.1——5.8(7天)
贴现利息=200000×5%÷360×23=638.9(元)
实付贴现金额=200000-638.9=199361.1(元)
借:
贴现资产——欣星公司200000
贷:
活期存款——欣星公司199361.1
利息收入638.9
V.2007年7月20日,收到退回的委托收款凭证和商业承兑汇票,金额为180000元,从贴现申请人天河工厂的账户中扣回105200元,不足部分转入逾期贷款。
借:
活期存款——天河工厂105200
逾期贷款——天河工厂74800
贷:
贴现——天河工厂180000
5、贷款按照归还情况的分类
1、逾期贷款:
指到期应收回而未能收回的贷款。
2、催收贷款:
逾期(含展期后逾期)90天以内的不良贷款
3、非应计贷款:
逾期超过90天的不良贷款
4、呆滞贷款:
贷款虽未逾期,或逾期未满规定年限,但借款人被依法撤消、关闭、解散,并终止法人资格;借款人虽未依法终止法人资格,但生产经营活动已停止,借款人已名存实亡;借款人的经营活动虽未停止,但产品无市场,企业资不抵债,亏损严重并濒临倒闭
5、呆账贷款:
列入呆滞贷款后,经确认已无法收回的贷款
6、逾期贷款的核算:
1、贷款逾期是指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。
借:
逾期贷款-借款人户(蓝字)
贷:
短期贷款【或中长期贷款】-借款人户(红字)
当借款人有款项时,应采取主动扣收贷款本息:
借:
××科目-借款人一般存款户
贷:
逾期贷款-借款人××贷款户
应收利息-借款人××贷款利息户
利息收入-借款人××贷款逾期利息户
2、贷款本金或利息逾期(或本金和利息均逾期),且逾期超过90天没有收回的贷款称为非应计贷款。
借:
非应计贷款——××单位逾期贷款户
贷:
短期贷款——××单位贷款户(红字)
3、呆滞贷款,应在贷款逾期满规定年限的次日,转入呆滞贷款科目。
借:
非应计贷款—××单位呆滞贷款户
贷:
非应计贷款—××单位逾期贷款户(红字)
4、呆账贷款,应由信贷经营部门提出书面意见,信贷风险管理部门审核,并会同财会部门共同认定,报行长办公会或风险管理委员会集体审议决定后,由会计部门转入呆账贷款科目。
借:
非应计贷款——××单位呆账贷款户
贷:
非应计贷款——××单位呆滞贷款户(红字)
5、逾期贷款利息的计算(采用分段计算方法)
从贷款发放之日起到贷款到期日为一段计息期,这段利息期既算头也算尾,按借款时所定利率计息;
习题
I、逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款,它包含呆账贷款和呆滞贷款(错)
解析:
不包含呆账贷款和呆滞贷款
II、不能按期归还的且又符合核销条件的贷款是()
A、正常贷款B、呆滞贷款C、呆账贷款D、逾期贷款
解析:
正确答案为DIII、从贷款到期的次日开始,到收回贷款日为止,这段日期不算尾,但要按一定百分比加计利息。
(罚息)开户单位纺织厂的短期贷款50万元到期,该单位存款不足,只能归还30万元,其余转入其逾期贷款账户。
银行办理转账。
(1)收回部分贷款借:
单位活期存款——纺织厂户300000
贷:
短期贷款——纺织厂户300000
(2)余款转入逾期贷款账户
借:
逾期贷款——纺织厂户 200000(蓝字)
贷:
短期贷款——纺织厂户 200000(红字)
IV、2007年1月20日,收到信贷部门转来明辉公司借款凭证一份,准予信用贷款,金额为200000元,期限为6个月,年利率为6.8%,经审查无误后,予以转账。
7月20日,贷款到期,明辉公司无款归还,转为逾期贷款。
7月30日,明辉公司归还贷款本息,并按12%的罚息利率计收罚息。
(1)2007年1月20日放款
借:
短期贷款——明辉公司200000
贷:
单位活期存款——明辉公司200000
(2)7月20日转为逾期贷款
借:
逾期贷款——明辉公司200000(蓝字)
贷:
短期贷款——明辉公司200000(红字)
(3)7月20日计提利息(算头也算尾)
1.20——1.31(12天)
2.1——7.20(170天)
200000×6.8%÷360×182=6875.56
借:
应收利息——明辉公司6875.56
贷:
利息收入6875.56
(4)7月30日归还贷款本息并计收罚息(不算尾)
7.21——7.30(9天)
206875×12%÷360×9=620.63
借:
活期存款——明辉公司207496.19
贷:
逾期贷款——明辉公司200000
应收利息——明辉公司6875.56
利息收入620.63
V、抵押贷款逾期一个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分()
A、由贷款损失准备金抵补B、列作银行的损失
C、由借款人偿还D、转入逾期贷款户
解析:
正确答案为B。
VI、中长期贷款展期的期限最长不得超过()
A、原贷款期限B、三年C、原贷款期限的一半D、一年
解析:
正确答案为B。
短期展期不得超过原贷款的期限。
VII、商业银行办理信用贷款时,借款人到期无力偿还,可以向银行提出贷款展期,展期的次数为()
A、1次B、2次C、3次D、协商次数
解析:
正确答案为A。
每一笔贷款只能展期一次。
VIII、贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款时应当()
A、先收回利息,利息全部收回后的还款部分,确认为本金收回
B、先收回本金,本金全部收回后的还款部分,确认为利息收入
C、先收回转为非应计贷款之后的利息,剩余的还款作为本金收回
D、先收回转为非应计贷款之前的利息,剩余的还款作为本金收回
解析:
正确答案为B。
长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应冲减本金,借记“银行存款”科目,贷记本科目(非应计贷款本金);贷款本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入,借记“银行存款”科目,贷记“利息收入”科目。
VX、贷款转为逾期贷款时,应该采用()
A、划线更正法B、红字更正法C、补充登记法D、红蓝字对转法
解析:
正确答案为D。
信用贷款逾期主要通过“逾期贷款”科目进行核算。
借:
逾期贷款------借款人户(蓝字)
贷:
短期借款(或中长期借款)------借款人户(红字)
X、贷款呆账(损失)准备金计提范围包括的项目是()。
A、银行卡透支B、应收利息C、贴现D、同业拆出E、委托贷款
答案:
ACD书P48:
贷款损失准备具体包括自营贷款、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。
七、贷款损失准备
1、贷款损失准备的概念
贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产,具体包括:
贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。
银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。
2、贷款损失准备的种类
一般准备:
按全部贷款余额计提,年末一般准备余额不低于年末贷款余额的1%;
专项准备:
按贷款风险程度计提,正常类0%,关注类2%,次级类25%,可疑类50%,损失类100%;
特种准备:
针对某一类特定风险计提准备金;特定。
3、计提贷款损失准备的原因
由于贷款具有一定风险,为了提高银行抵御风险的能力,要求商业银行在期末分析各项贷款的可收回性,并预计可能产生的贷款损失,计提贷款损失准备,这是商业银行持续、稳健经营的重要保证。
4、如何计提
(1)、一般准备
借:
利润分配——提取一般准备金
贷:
贷款损失准备——一般准备金
5、专项、特种准备
借:
资产减值损失
贷:
贷款损失准备——专项准备金
习题
I、正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款以及损失类贷款与下列哪个准备金有关()
一般准备金B、特种准备金C、专项准备金D、二级准备金
解析:
正确答案为C
II、2007年3月31日,按照有关规定,提取特种准备金87000元。
借:
资产减值准备87000
贷:
贷款损失准备——特种准备金87000
III、某工商银行支行按规定核销无法收回的呆账贷款20万元及应收利息15000元。
借:
贷款呆账准备 200000
贷:
逾期贷款——××单位户 200000
借:
坏账准备 15000
贷:
应收利息 15000
IV、2007年6月4日,发放给金星公司的信用贷款100000元已逾期90天,按规定转为非应计贷款,同时将已入账的应收利息5600元予以冲销。
7月3日,按规定将这笔非应计贷款核销。
12月10日,追回金星公司的现金资产112000,按规定进行处理。
(1)6月4日
借:
非应计贷款——金星公司100000
贷:
逾期贷款——金星公司100000
借:
利息收入5600
贷:
应收利息——金星公司5600
(2)7月3日
借:
贷款损失准备——专项准备金100000
贷:
非应计贷款——金星公司100000
(3)12月10日
借:
非应计贷款——金星公司100000
贷:
贷款损失准备——专项准备金100000
借:
现金112000
贷:
非应计贷款——金星公司100000
利息收入12000
习题
I、从净利润中计提的,作为利润分配提取的准备金是()
A、一般准备B、二级准备C、特种准备D专项准备
解析:
正确答案为A。
一般准备金的提取的会计分录为
借:
利润分配------提取一般准备金
贷:
贷款损失准备------一般准备金(或一般风险准备)
而专项准备金是作为资产减值损失提取的。
II、贷款损失准备包括()。
A、一般准备B、预期准备C、专项准备D、呆账准备E、特种准备
解析:
正确答案为ACE书P48:
贷款损失准备种类包括一般准备、专项准备和特种准备。
III、以下不属于贷款损失准备的是()
A、一般准备B、超额准备C、专项准备D、特种准备
解析:
正确答案为B。
贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。
IV、下列不计提贷款损失准备的贷款是()
A、贴现B、抵押贷款C保证贷款D、委托贷款
解析:
正确答案为D。
贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产,具体包括贷款(含抵押、质押、保证等贷款)、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、进出口押汇、拆出资金等。
V、下列说法错误的是()
A、对同一借款人贷款余额/资本余额不得超过10%
B、商行贷款余额不得超过存款余额75%
C、对于次级类贷款,计提比例为25%
D、银行应按季计提一般准备,一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的10%
解析:
正确答案为D。
银行应按季计提一般准备,一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的1%。
其余选项均为正确选项。
VI贷款银行只收取手续费,承担贷款风险,不得给委托垫付资金。
(错)
解析:
贷款银行不承担贷款风险
VII贴现天数是从贴现日到票据到期日为止。
(错)
解析:
贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止。
VIII逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款,逾期贷款包含呆滞贷款和呆账贷款。
(错)
解析:
逾期贷款不包含呆滞贷款和呆账贷款。
八、贷款利息的核算
1、短期贷款,按合同签定日相应档次法定贷款利率计息。
合同期内遇利率调整不分段计息。
中长期贷款,利率实行一年一定。
1)对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利;
2)贷款逾期后改按罚息利率计收
2、定期结息是指银行在每月或每季度末月20日营业终了时,根据贷款科目余额计算累计贷款积数(贷款积数计算方法与存款积数计算方法相同),登记贷款计息科目积数表,按规定的利率计算利息。
定期结息的计息天数按日历天数,有一天算一天,全年按365天或366天计算。
算头不算尾,即从贷出的那一天算起,至还款的那一天为止,在结息日计算时应包括结息日。
其计算公式为:
应收贷款利息=累计贷款计息积数×日利率
•利息计算出来后,编制“贷款利息凭证”,办理转账。
其会计分录如下:
借:
应收利息贷款利息收入
贷:
利息收入
借:
XX活期存款××存款户
贷:
应收利息贷款利息收入
3、利随本清,又叫逐笔结息法。
它是指银行应在借款单位还款时,按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数,计算贷款利息。
逐笔结息计算时间,整年按360天计算,整月按30天计算,零头有一天算一天,采用“算头不算尾”方式。
利随本清:
贷款到期,本息同时还清。
计算公式为:
利息=本金X日数X利率。
资产负债表日,计算应收利息.(一般选最近)
到期收回时,一次性收回按实际期限计算的利息;
习题
I、2004年10月29日,中国人民银行决定放开人民币贷款利率的下限(X)
解:
2004年10月29日,中国人民银行决定放开人民币贷款利率的上限,存款利率的下限
II、以下属于贷款利息核算方法的是()。
A、定期结息法B、本随利清C、约期结息法D、逐笔结息法E、预先收息法
答案:
AD书P50:
贷款利息的计算有定期结息和利随本清(又叫逐笔结息法法)两种方式。
III、关于贷款利息的核算,商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入,则在资产负债表日结算利息时应编制的会计分录是()
借:
单位活期存款------XX单位户
贷:
应收利息------XX单位户
B、借:
应收利息------XX单位户
贷:
利息收入
C、借:
利息支出------XX单位户
贷:
应付利息
D、借:
利息支出------XX
贷:
现金
解析:
正确答案为B。
此题应该注意的是在资产负债表日,所以选B。
A是在结息日的会计分录。
C为存款业务在资产负债表日支付利息的会计分录。
习题
名词解释
I呆账贷款:
列入呆滞贷款后,经确认已经无法收回的贷款
II票据贴现:
是商业汇票的持票人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。
III委托贷款:
是指政府部、企事业单位或个人等委托人提供资金,由贷款银行根据委托人确定的委托对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。
IV关注贷款:
是指尽管借款人目前有能力偿还本息,但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素。
V特种准备:
是指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。
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