审计计划管理工的作现状分析及对策研究范文范文.docx
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审计计划管理工的作现状分析及对策研究范文范文
审计计划管理工作现状分析及对策研究范文
我国国家审计经过二十年多年的发展,已经取得了长足的进步。
但与国外审计相比,还存在很大的差距。
其中主要体现在审计管理水平低。
审计计划管理是审计业务管理的重要组成部分,也是其中的薄弱环节。
在我国社会经济形势发生巨大变化,国家审计积极寻求与国际接轨的转型时期,加强和改进审计计划管理,不仅是审计有效履行监督职责、更好地为国家经济发展展服务的首要环节,也成为为影响审计管理整体水平提提升的重要因素。
下面,笔笔者结合目前我国国家审计计实际,对计划管理的现状状及如何加强计划管理等问问题作一个初浅的分析与探探讨。
一、审计计划管理理的重要意义
审计计划管管理工作涉及计划编制与调调整、计划执行与反馈、计计划考评等一系列环节。
科科学有效地执行上述各环节节,对规范审计机关业务活活动,确保审计工作高效、、有序运行具有重要意义。
。
(一)审计工作顺利开开展的依据和基础。
审计是是一项复杂且目的性很强的的工作。
要顺利达到审计所所要求的目的,必须制定完完善的审计计划并灵活执行行。
科学合理的审计计划,,规定了业务工作的目标和和方向,指明了审计的任务务和要求,是审计工作顺利利有效进行的基础。
计划一一旦下达,审计人员就必须须按照计划所提出的要求,,在对被审计对象和审计目目的有了详细了解后,采用用适当的审计方法,完成审审计任务。
(二)控制审审计成本,提高工作效益的的需要。
以尽可能低的成本本获得尽可能高的工作效益益,是审计工作追求的境界界。
尤其是在审计的人才、、物力、财力等资源都不甚甚充足的情况下,保持合理理的审计成本,“精打细算算”,是审计生存和发展的的必要条件。
因此,制定合合理的计划并有效地实施,,对于不断提高审计成本效效益,进而提高工作效率有有着重要的作用。
(三))切实整合审计资源的需要要。
目前,繁重的审计任务务与现有审计资源相对不足足的矛盾,已经成为我国审审计工作面临的主要困难。
。
现代管理的基础就是资源源的合理配置。
加强审计计计划管理,无疑是实现资源源有效利用的重要一环。
通通过制定计划,可以实现任任务和人力等资源的统筹安安排;通过计划的统一组织织、统一实施、统一协调,,可以实现资源有效整合,,最大限度发挥审计的功效效。
(四)防范审计风险险,提高审计质量的需要。
。
审计质量是审计工作的生生命线。
全面提升审计质量量,是强化审计管理的目标标选择。
审计计划是审计机机关年度审计工作的总体目目标,也是项目审计实施的的依据。
计划安排的科学与与否,重点突出不突出等,,直接影响项目的实施与质质量的好坏,并为审计质量量控制和考核提供依据。
所所以,提高计划管理水平是是审计项目质量管理的首要要环节。
同时,在审计的过过程中,如果在对审计计划划等环节的把握上出现偏差差就会产生审计风险,影响响审计项目质量。
审计风险险不可能完全避免,但是可可以通过周密地计划和实施施审计工作,达到有效控制制审计风险,提高审计质量量目的。
二、审计计划管管理的基本要求
审计计划划管理没有固定的模式,不不同的审计制度会导致不同同的管理方式。
因而对审计计计划重点内容的确定、编编制程序、执行与调整等方方面的要求也不尽相同。
就就目前我国审计计划的编制制与执行来看,应该符合以以下一些基本要求:
一是是科学性。
这是对计划管理理工作的首要要求。
即整个个的审计计划工作,从立项项、编制、执行、反馈、考考评等均须采用严谨的态度度及科学方法来完成。
如:
:
立项须充分地论证;编制制计划须遵循严谨的程序;;计划执行与反馈须严格;;考评体系须公正有效等。
。
二是全面性。
计划管理理涉及方方面面,对于其中中的诸多因素及其关系必须须以全面、联系地观点来对对待。
比如要正确处理审计计成本、效率与审计质量的的关系;要正确处理中长期期目标与年度审计计划的关关系等。
三是目的性。
计计划工作应有鲜明的目的。
。
即在计划编制、执行中要要有明确的要求和切实可行行的目标。
在执行完计划后后,还要对是否达成最初的的目标进行测评和考核,使使得任务和目标能落到实处处,取得实效。
四是审慎慎性。
即在计划执行时要对对审计重要性进行评估,并并运用正确的审计方法,实实施必要的审计程序,有效效地防范审计风险。
同时,,对审计风险水平也要有正正确的评估,以免出现不必必要的审计失误而出现新的的审计风险。
五是可操作作性。
计划是审计工作开展展的依据。
因此,计划中制制定的任务、提出的要求、、达到的目标及执行情况的的评估等都必须切合工作实实际,具有可操作性,这样样才能使审计工作高效有序序。
三、审计计划管理工工作的现状分析
审计计划划是审计工作的龙头,是整整合审计资源,实现科学审审计管理的灵魂。
总的来说说,经过十几年的审计工作作实践,审计计划管理水平平有了较大的提高。
但是随随着政治、经济环境的急剧剧变化,特别是入世后我国国财政预算管理体制、投融融资管理体制、建设管理体体制改革的加快,审计环境境及对象、审计内容及方式式方法等都发生了深刻的变变化,在审计计划管理方面面存在的种种问题已不能应应形势发展的需要,甚至在在一定程度上制约了审计工工作质量的提高。
实际上上,目前,我国的审计计划划很大程度还处在一种“盲盲人摸象”的粗放管理状态态,还没有形成一个科学、、系统的管理体系,相当多多的审计机关实际上是有计计划无管理。
主要表现在:
:
一是计划编制不够科学学,目标不够明确,重点不不够突出,工作带有一定的的盲目性、随意性。
比如:
:
一些审计机关在制定年度度计划时,缺乏经济工作的的宏观视角,也未作深入的的调查研究,使得计划重点点不突出,落实计划的措施施和目标、要求不明确;在在审计对象的选择和项目的的确定上,缺乏严格的标准准和认证程序;此外,审计计计划的安排缺乏长远性,,中长期规划与年度审计计计划缺乏呼应与衔接等。
二是计划执行中,项目的的调增调减比较频繁,且变变动的程序比较简单,特别别是计划执行缺乏有效的控控制,对项目进展、资源和和力量调整、质量和风险控控制以及目标的实现疏于管管理。
三是计划完成后,,质量评估、绩效评价、经经验总结和奖惩等未能及时时跟上。
如:
目前特派办要要向审计署报送每月的计划划执行情况,署里也在综合合分析之后对各特派办的情情况实行季度通报制度及半半年、全年情况总结制度,,但是上述成果和数据在利利用和考核方面有待加强。
。
此外,由于缺乏对资源源与任务的总体把握和分配配,使得对审计对象的监督督缺位与重复监督的现象并并存;由于任务与人员不匹匹配形成了资源浪费现象;;在管理方式上,审计的成成本意识不强等。
造成审审计计划管理出现上述问题题的原因是多方面的,如审审计体制、审计环境、审计计法规等,本文着重从审计计计划操作与实务的角度分分析,认为原因主要表现在在以下几个方面:
一是计计划管理意识淡薄。
近年来来,随着审计监督领域的不不断拓展,审计任务日趋繁繁重。
由于人员少,任务重重,部分审计机关“为完成成计划的审计项目而审计””的应付思想比较突出,对对执行项目过程中的管理意意识淡薄,造成有计划无管管理,影响了管理水平和审审计质量的提高。
有些审计计人员认为,计划管理是计计划部门几个人的事,因而而在执行已有的审计计划月月报制度时,存在轻视现象象,只是程序性地上报数据据,数据的准确性有待加强强。
二是审计人力资源匮匮乏、沟通协调机制不够顺顺畅。
审计任务重与审计力力量不足的矛盾日益突出,,全国审计机关约有审计对对象80万个,而审计人员员只有8万多人,每年只能能审计15万个左右,从而而导致项目安排时出现大量量审计盲点。
同时,审计机机关与其他有关监督部门缺缺乏沟通与协作,各级审计计机关在开展业务工作时相相对割裂,有关信息没有形形成共享,也是项目安排出出现重复和空缺现象的重要要原因。
在立项的针对性上上,由于受到人力、物力、、财力等资源相对短缺因素素的影响,很多必要的论证证与实地调查、了解程序都都未能展开。
三是审计计计划管理的相关制度不够健健全、管理工作力度不够。
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对于计划管理工作而言,,建立和完善制度是保障。
。
同时,高质量源于严管理理,审计计划管理制度不健健全、工作不严格是造成审审计计划管理水平不高的直直接原因。
由于我国审计管管理整体上还处在初级阶段段,许多相关的制定都尚未未建立或不完善,或者已有有的制度未执行到位。
具体体表现为:
计划编制缺乏一一整套科学有效的程序保障障,如:
尚未建立审计对象象资料库,因而缺乏对审计计对象的整体把握,使得立立项工作具有盲目性;计划划执行反馈制度与调整制度度有待进一步完善与严密;;计划执行后的审计成果利利用与考评制度亟待建立。
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四、加强和改进计划管管理的对策
实行科学的审审计管理,必须改进审计计计划工作。
在计划的编制上上要进一步明确目标,突出出重点,增强科学性;要切切实有效地执行计划,加强强信息交流和资源整合;要要进一步完善和建立计划执执行情况的考评体系,并加加强审计成果的利用。
具体体表现在以下几个方面:
(一)做好三项工作,科科学合理地编制审计计划
计划编制是计划工作的首要要环节。
在制定计划时,应应理清思路,通盘考虑,在在充分调研的基础上,根据据现有审计资源,采用科学学的计划编制方法,有的放放矢地确定审计目标,突出出审计重点,以确保计划具具有较强的针对性、前瞻性性和指导性。
1.计划安安排应围绕中心,突出重点点
所谓“围绕中心”,即即审计计划安排应当紧紧围围绕党中央、国务院的重大大部署和经济工作中心,贴贴近经济发展和社会生活的的热点、难点问题,为改革革发展稳定的大局服务,只只有这样,才能正确处理好好审计监督与服务的关系,,才能充分体现审计的最终终目的。
“突出重点”表现现在确定审计的覆盖面上,,要根据现有的审计力量,,本着轻重缓急的原则,有有计划地安排审计不同重点点行业和重点资金,着眼于于数额大、范围大、影响大大的项目,使项目计划由强强调覆盖面向点、面结合,,突出重点转变。
这既利于于审计机关全面履行监督职职责,又突出了对重点领域域、重点部门、重点资金的的审计监督,有利于提高审审计成果的质量和水平。
2.加强调查研究,掌握握审计资源,确保立项科学学。
(1)加强立项前的的调查研究工作。
审计项目目的确定是计划工作最重要要的内容之一。
因此,我们们需改革现有的编制程序,,进一步加强立项的科学性性。
如:
立项前,可以通过过搜集、研究宏观经济信息息和决策动态,走访人大等等有关机构和部门,召开专专家学者咨询会,征求审计计机关意见等方式,开展广广泛的调查研究。
同时,对对审计的必要性、项目的风风险、审计的难度、可能的的结果等进行充分的评估,,切实保证审计项目立项的的重要性、针对性和可行性性。
为保证调研时间的充足足,计划编制管理部门应在在当年计划下达后,即着手手进行下一年度的立项准备备工作。
(2)准确掌握握现有审计资源。
一些经济济学家曾指出,计划或决策策在执行中可能遇到的主要要障碍是资源分散、能源浪浪费,所以计划管理的核心心问题就是研究如何合理有有效地分配和利用审计资源源。
也就是说,确定审计计计划目标,并据以安排审计计项目,实质上就是在分配配审计资源,以保证能在给给定资源地条件下充分履行行审计职责。
因此,在审审计计划管理中,首先必须须充分分析和把握现有审计计资源状况。
主要包括审计计力量资源、审计信息资源源、审计技术方法资源及审审计的外部环境资源等。
如如在审计人力资源的掌握上上,可以尝试逐步建立审计计业务人员信息资料库,为为准确测算审计工作量、均均衡安排时间、统一调度人人力资源提供基本依据。
只只有充分了解和掌握了现有有的资源,才能做到量力而而行,统筹兼顾,科学地确确定审计项目计划的数量和和预期的审计质量,最终制制定出适合审计工作发展的的有效策略和计划。
3..正确处理中长期计划与年年度计划的关系,形成正确确的计划编制方法
审计工工作的中长期目标代表审计计工作的发展方向,它需要要通过一个个年度计划逐步步实现。
如:
对财政财务收收支的真实、合法和效益审审计是一个中长期目标。
但但在公共财政框架建立完善善的过程中,在弄虚作假、、违法违规问题还比较突出出的情况下,年度计划还必必须以打假治乱为重点,抓抓住财经领域数额大、范围围大、危害大、影响大的问问题,突出查处各类重大违违法违规问题和经济犯罪案案件,同时围绕审计工作中中长期目标逐步加大专项审审计调查、效益审计等的力力度和比重。
要达到上述述目标,需要我们采取科学学的计划编制方法。
如滚动动式编制方法。
所谓滚动计计划法,就是把计划的时间间向前延伸,使短中长期计计划在时间上紧密地连贯起起来。
这样不仅能克服计划划的盲目性、随意性和临时时性的缺陷,有效地解决审审计资源与审计任务量不配配比地问题,而且还能变短短期临时安排项目为长期规规划、有目的的安排项目,,达到审计一个行业、规范范一个行业的目的。
同时,,也要做好项目之间的相互互协调,避免重复审计。
目前,世界上许多国家审审计机关和内部审计结构都都采用滚动计划法来编制审审计计划,如英国国家审计计署根据审计覆盖面和审计计资源状况,确定五年的计计划周期,并制定了周期五五年的全署综合审计计划,,并以全署综合审计计划来来控制各部门的年度审计工工作计划;澳大利亚国家审审计署则编制三年战略审计计计划,每年根据现有可用用审计资源编制当年审计计计划。
(二)实行审计成成本管理,不断提高资金的的使用效益。
审计计划工工作,要打破长期形成的盲盲人摸象和不计成本的管理理方式,逐步实现成本管理理的科学化、不断提高审计计成本效益。
1.实行审审计项目预算管理。
计划编编制部门,要以审计项目计计划为基础,按照经费预算算与审计任务相匹配的原则则,测算审计成本、核定预预算。
如:
澳大利亚审计署署,政府年度审计计划的编编制除包括审计的数量、目目标、审计内容外,还包括括审计经费预算。
审计经费费预算来源于每个具体项目目成本费用的总和。
每个具具体项目的成本费用又是根根据项目要达到预期目标所所需的工作量计算所得的。
。
2.切实加强审计机关关的财务管理。
审计项目的的执行单位,要切实加强审审计成本的会计核算和财务务管理,设立审计项目明细细账,分项目核算审计成本本。
所有的审计项目,原则则上做到审前调查有概算,,正式审计前有预算,项目目结束后有决算。
如:
可以以将审计成本计划指标层层层分解,落实到机关内部各各职能部门和个人,使其明明确各自在执行过程中的经经济责任和经济利益,从而而达到节约审计成本、提高高资金使用效益的目的。
3.完善相关的管理制度度。
审计机关应该围绕审计计成本,建立和健全机关内内部相关的管理制度和办法法,并把其作为降耗增效和和强化审计人员的行为规范范,督促审计人员严格按照照法定程序开展监督活动。
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(三)做好四个“加强强”,确保计划切实有效地地执行
制定全面完整的审审计计划不是目的,重要的的是如何采取有效的措施组组织实施,把审计计划的任任务进行层层分解、明确责责任、落到实处,使计划得得到切实执行。
1.加强强审前调查,编好审计工作作和实施方案
为使审计工工作更具针对性,必须安排排足够的时间和人员,认真真组织开展审前调查。
开展展审前调查,要做好以下三三方面工作:
一是到被审计计单位及其上级主观部门、、监管部门或其他相关部门门调查了解相关的基本情况况;有条件的可以选择部分分单位或部分审计内容进行行试审。
二是要收集作为审审计依据的相关法律、法规规、规章和政策,与审计事事项相关的重要会议记录和和文件及以往的审计档案等等资料。
三是要积极开展审审前培训。
要邀请有关的专专业人士对审计项目及行业业的有关知识进行讲解。
编制审计工作方案和实施施方案均要充分利用审前调调查的成果,要在充分调查查的基础上对审计目标、实实现审计目标的主要方法、、审计范围、审计内容和重重点、审计分工、审计各阶阶段资源投入等提出具体要要求,使得方案更具针对性性和指导性。
2.加强交交流和反馈,充分整合审计计资源。
审计计划执行过过程中,项目执行单位要切切实进行全方面地沟通交流流,真正做到“上传下达””、“下情上达”,使各项项工作顺利展开。
如:
特派派办要根据要求定期或不定定期地向署业务司汇报审计计工作进度、主要审计成果果、遇到的困难和问题等审审计工作情况,以争取上级级支持、帮助和指导。
同时时,特派办也要及时将署里里的有关文件、精神传达到到各审计小组,并督促其贯贯彻落实。
在整合资源方方面,我们已经做了一些有有益的尝试。
如:
在预算执执行审计中,进行“一体化化”探索;在经济责任审计计中,由审计署牵头,实行行五部委联席会议制度;一一些重大的审计项目,打破破处室和专业界限组成审计计项目小组,最大限度地发发挥审计机关的整体优势。
。
但在条件允许的情况下,,对某些项目可以考虑在更更大范围内实行资源整合、、信息共享、成果共用。
如如在特派办和所在地方审计计机关之间,地方上下级审审计机关之间进行有效整合合。
3.加强计划执行情情况上报制度的建立健全
目前,审计署已经执行了了计划执行情况月报制度,,要求各派出机构按月上报报审计情况数据,并编发审审计项目计划执行情况简报报,通报项目进度情况、各各单位投入工作量及执行中中需要注意的问题。
但是,,由于缺乏对上报数据准确确性的有关控制措施,使得得基础数据与实际工作之间间有偏差,影响统计的准确确。
因此,应该设置审计项项目台帐,来及时了解、登登记项目执行进度和经费支支出情况,使得数据更为翔翔实,以提高其准确性。
4.加强被审计单位资料库库建设。
据统计,全国审审计机关成立二十年来已经经审计了302万个单位,,涉及各行各业,积累了丰丰富的资料。
特别是审计署署及派出机构近五年来的审审计,成系统、成规模,且且具有循环的特点。
比如金金融对四大国有商业银行的的审计已经进入第二轮,如如果建立了翔实的资料库,,很多审计资料和成果都可可以得到有效利用。
因此,,在每年审计结束后,应将将被审单位的有关数据以及及审计报告、审计决定等附附加信息录入“审计对象资资料库”,使审计对象资料料库逐年更新完善,逐步实实现审计对象的动态管理。
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(四)建立和完善计划划执行情况考核和评估制度度。
科学有效的考评制度度是促进审计计划管理工作作的有效手段。
因此,计划划管理部门应该认真研究考考核审计项目计划执行情况况的指标体系和评价标准,,以促进工作为原则,建立立规范的考评制度。
在时机机成熟的条件下,可以选择择部分审计项目,以审计项项目计划和审计方案为基本本依据,对项目执行进度、、审计组织实施情况、审计计成果、审计成本等方面进进行考核。
(五)适当进进行机构设置方面的改革
目前,审计机关一般都按按照审计署的部门对口设置置相应的处室和人员编制,,审计对象和范围的划分也也照此原则归口管理,年度度审计任务一般也按此原则则分配,这样就造成有的处处室人力不足,有的处室力力量过剩,有的审计对象年年年审,有的审计对象几年年也审不了一次。
同时,受受审计管理体制、编制限制制,审计署特派办、地方审审计机关乃至上下级审计机机关,彼此各自为战,审计计资源难以整合,审计信息息难以共享,
摘自《我要要公文网》()导致审计资资源不足与浪费的问题并存存,重复审计和审计监督盲盲区的问题同在。
因此,要要适当调整审计机关内部机机构设置,逐步探索科学的的审计机构设置模式。
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