中级会计实务重点题8597.docx
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中级会计实务重点题8597
2020年中级会计实务重点题
单选题
1、甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)2008年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。
要求:
根据上述材料,不考虑其他因素,回答以下问题。
对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理,下列各项中,不正确的是()。
A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D.维修保养期间应当计提折旧
简答题
2、A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券,发行价格为2000万元,票面利率为4.72%,债券实际利率为
10%,次年1月5日支付利息,到期二次还本。
A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼,办公楼从2007年1月1日开始建设,采用出包方式建造,假定当日一次支付工程款3000万元,工程于2007年底完工达到预定可使用状态,并办理竣工决算手续,支付工程款尾款60万元,其中该办公楼第一层的实际成本为700万元,公允价值为800万元,将用于经营性出租或出售。
作为固定资产入账的办公楼,预计使用年限为50年,净残值率为5%,采用直线法于年末计提折旧。
2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所,租期为5年,从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元,其余四层办公楼交付管理部门使用。
2008年末收到租金为100万元,2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。
2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。
采用实际利率法摊销于年末摊销。
除该借款以外无其他专门借款和一般借款。
要求:
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。
(2)2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。
(3)编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。
(4)编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。
(5)编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
(6)编制2008年12月31日收到租金的会计分录。
(7)编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。
(8)2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用,并编制会计分录。
(9)编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
(10)编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。
单选题
3、下列费用发生时应当计入当期损益,而不是存货成本的是()。
A.存货保险费用
B.非正常消耗的制造费用
C.存货运输费用
D.存货装卸费用
单选题
4、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金,新建一投资项目(包括建筑物建造和购建设备两部分),以扩大生产规模。
2011年1月1日,公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值和应计利息总额转股,股票面值为每股1元)。
2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
(已知PV
(6%,5)
=0.7473,PVA
(6%,5)
=4.2124,PV
(9%,5)
=0.6499.PVA
(9%,5)
=3.8897)
2011年2月1日,新建投资项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元;5月21日支付第二期工程款1000万元;9月21日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款392万元;12月31日设备和建筑物通过验收,交付生产部门使用,并支付建筑物施工尾款260万元。
2011年2月9日,经临时股东大会授权,东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产,实际支付价款1575万元(其中含相关税费10万元)。
5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股,支付相关税费6万元,所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
9月8日东方公司以每股9..15元的价格卖出丙公司股票75万股,支付相关税费4万元,所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应缴纳的所得税。
2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12.5万元。
2012年1月3日,东方公司支付可转换公司债券利息150万元。
根据上述资料,回答下列问题。
东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为()元。
A.1450000
B.1550000
C.1650000
D.1993750
单选题
5、在企业筹建期间发生的固定资产清理净收益,其会计处理方法是()。
A.冲减开办费
B.冲减在建工程成本
C.冲减营业外支出
D.计入营业外收入
多选题
6、在完整的工业投资项目中,经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。
A.回收固定资产余值
B.原始投资
C.经营期末营业净现金流量
D.回收流动资金
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、下列有关固定资产的初始计量的做法中,正确的有()。
A.外购固定资产的入账成本,包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关必要支出
B.以一笔款项购入多项设有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配,。
分别确定各项固定资产的成本
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付的,实质上具有融资性质的,固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定
D.对于一些化工企业、核电站等的特定固定资产,存在弃置费用的,确定其成本时,还应考虑预计弃置费用因素
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、下列各项中。
能够影响企业当期损益的是()。
A.可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B.持有至到期投资转换为可供出售金融资产时,其公允价值大于账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资的房地产,期末的公允价值高于账面价值
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日其公允价值大于账面价值
多选题
12、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.以前年度售出商品发生退货
C.因发生火灾导致存货严重损失
D.公司与另一公司合并
E.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
14、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。
A.投资性房地产的种类、金额和计量模式
B.采用成本模式的,投资性房地产的折旧或摊销,以及减值准备的计提情况
C.房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响
D.当期处置的投资性房地产及其对损益的影响
单选题
15、关于经营租赁业务承租人的会计处理,下列做法中正确的是()
A.对租入的固定资产视同自有资产计提折旧
B.承租人发生的初始直接费用应计入租入资产成本
C.在租赁开始日租入资产不作为本企业资产计价入账
D.在实际发生或有租金时,应将或有租金计入资本公积
多选题
16、存货盘盈情况下,报经批准处理后涉及到的会计科目不可能有()。
A.管理费用
B.其他应收款
C.营业外收入
D.财务费用
多选题
17、按建标[2003]206号文件的规定,下列应列入企业管理费的有()。
A.生产工人基本工资
B.生产工人辅助工资
C.原生产一线工人的退休工资
D.生产工人的福利费
E.生产工人的教育经费
单选题
18、甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.600
C.640
D.720
单选题
19、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入
南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下:
(1)南海公司在2011年1月进行内部审计过程中,发现以下情况:
①2010年7月1日,南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件,售价为每件10万元,按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。
当日,南海公司发了B产品200件,单位成本为8万元。
南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元,同时结转销售成本1600万元。
2010年12月31日,南海公司收到乙公司转来的代销清单,B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票;但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日,南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2010年12月1日,南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批,售价为2000万元,成本为1560万元。
当日,南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2010年12月31日,该批产品尚未发出,也未开具增值税专用发票。
南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2010年12月31日,南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元,拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日,如将该投资对外出售,预计售价为1500万元,预计相关税费为20万元;如继续持有该投资,预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
(2)2011年1月1日至4月10日,南海公司发生的交易或事项资料如下:
①2011年1月12日,南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品,以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日,南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元,增值税额为51万元,销售成本为240万元。
至2011年1月12日,南海公司尚未收到销售D产品的款项。
②2011年3月2日,南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产,预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而相应计提了坏账准备180万元。
(3)其他资料
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税);销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外,所有资产均未计提减值准备。
②南海公司适用的所得税税率为25%;2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题:
南海公司对2011年1月内部审计发现的问题进行处理后,应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.800
B.1580
C.1689
D.1896
单选题
20、下列各项中,应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。
A.企业持有的对房地产的投资
B.企业持有的对联营企业的投资
C.企业持有的对合营企业的投资
D.重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
多选题
21、南方公司(居民企业)自2009年起适用的所得税税率均为25%,2011度实现的税前会计利润为2500万元,按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日,2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1.南方公司有关纳税调整的资料如下:
(1)南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元,会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧,税法规定采用年限平均法按4年计提折旧(不考虑净残值因素)。
(2)南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元,占Z公司有表决权股份的25%(Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元),但考虑到对z公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元,适用的所得税税率为25%,实际分配现金股利120万元。
2012年1月,Z公司股权结构发生重大变化,使南方公司成为Z公司的第二大股东,南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
(3)南方公司对Y公司(非居民企业)的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2011年度Y公司实现的净利润为950万元(Y公司适用的所得税税率为15%),董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定,长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算,缴纳所得税。
(4)南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元,但按税法规定,可在所得税税前扣除的为30000元。
(5)南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0,12月31日存货账面实际成本865万元,期末可变现净值860万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2.南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决,南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日,法院一审判决,南方公司需赔付M公司经济损失22万元,南方公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外,南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料,回答下列问题。
南方公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2011年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()。
A.调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、+220000元、+55000元和+165000元
B.调整2011年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+220000元、-220000元、-55000元和-165000元
C.调整2011年度“盈余公积”-16500元和“未分配利润”-148500元
D.调整2011年度“其他应付款”+220000元和“应交税费”-55000元
多选题
22、投资性房地产后续计量中,下列说法中正确的有()。
A.采用成本模式计量的,当月增加的房屋当月不计提折旧
B.采用成本模式计量的,当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.采用公允模式计量的,当月增加的房屋下月开始计提折旧
D.采用成本模式计量的,当月增加的土地使用权当月不进行摊销
单选题
23、购入不需要安装的固定资产支付的增值税进项税额计入()科目。
A.固定资产
B.营业外支出
C.在建工程
D.应交税费
单选题
24、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提折旧或摊销
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
多选题
25、下列各项业务的会计处理,已构成会计差错的有()。
A.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
B.将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收账款余额百分比法
C.在权益法下,将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额之间的差额按确定的摊销期限平均摊销
D.在固定资产购建期间,将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出
E.将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
多选题
26、根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定,下列不能列入成本费用的开支有()。
A.企业购买企业债券支付的200万元人民币
B.企业为职工购买住房发生的100万元支出
C.企业分配利润减少的银行存款200万元
D.企业购买原材料发生的支出80万元
E.企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出
单选题
27、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
28、下列事项变更中,属于会计政策变更的有()。
A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B.分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C.商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D.由于投产新产品,企业低值易耗品增多,摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
E.投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
多选题
29、下列项目中不应作为管理费用核算的有()。
A.因非常原因造成的存货盘亏净损失
B.转回已计提的固定资产减值准备
C.已达到预定可使用状态尚未投入使用的职工宿舍计提的折旧
D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
E.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
单选题
30、资产负债表日后事项中的非调整事项是指()。
A.与资产负债表日存在状况无关,而是期后发生或存在的对财务报告使用者有重大影响的事项
B.资产负债表日该状况已经存在,对财务报告使用者无重大影响的事项
C.资产负债表日该状况并不存在,而是期后发生或存在的对财务报告使用者无重大影响的事项
D.资产负债表日该状况已经存在,对财务报告使用者有重大影响的事项
-----------------------------------------
1-答案:
B
[解析]流水线的维修保养费属于费用化的后续支出,直接计入当期损益:
2-答案:
(1)编制2007年1月1日支付工程款的会计分录
暂无解析
3-答案:
B
[解析]存货成本的计量
4-答案:
A
[解析]本题涉及交易性金融资产取得、期末计量和处置的核算。
考生应熟练掌握交易性金融资产核算的全过程。
5-答案:
A
[大纲要求]掌握[习题解析]本题考查重点是对“固定资产的确认条件、初始计量原则及其会计处理”的掌握。
企业固定资产的报废、出售和毁损,应通过“固定资产清理”科目核算,具体会计处理包括:
①将固定资产净值转入清理借方。
②发生的清理费用计入清理借方。
③计算交纳的营业税金,计入清理借方。
④出售收入和残值及保险赔偿计入清理贷方。
⑤计算清理的净损益,分别不同情况计入开办费或营业外收支。
开办费是指企业在筹建期间发生的费用,包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。
由于本题目固定资产清理净收益是在企业筹建期间发生的,因此,应冲减开办费。
按现行教材规定,开办费取消,应通过长期待摊费用科目核算。
因此,本题正确答案是A。
6-答案:
A,C,D
[解析]原始投资通常发生在建设期。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A,B,C,D
暂无解析
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
C
[解析]选项ABD产生的差额计入资本公积,而选项C将差额计入公允价值变动损益。
所以正确答案为C。
12-答案:
A,C,D
[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“资产负债表日后非调整事项的内容”的熟悉。
企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括:
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺;②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化;③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失;④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债;⑤资产负债表日后资本公积转增资本;⑥资产负债表日后发生巨额亏损;⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
因此,本题的正确答案为ACD。
13-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损
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