注册会计师考试《税法》强化提分试题详解8含答案.docx
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注册会计师考试《税法》强化提分试题详解8含答案
2019年注册会计师考试《税法》强化提分试题详解(8)含答案
一、单项选择题
1.根据城镇土地使用税的相关规定,下列不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。
A.市区内某公司厂房用地
B.某县税务局办公用地
C.某村加工厂用地
D.工矿区内某工矿企业的生产办公用地
2.2018年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域,A区域土地使用权属于甲企业,占地面积10000平方米,其中企业办医院占地2000平方米,厂区内绿化占地3000平方米;B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,占地面积共8000平方米,实际使用面积各50%。
已知甲企业所在地城镇土地使用税的年税额为每平方米5元,则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.60000
B.75000
C.90000
D.100000
3.2018年某企业占用某市二等地段土地6000平方米,三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业办的幼儿园用地,200平方米无偿供派出所使用);2018年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米,该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月底经批准征用非耕地6000平方米。
该企业2018年和2019年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。
(城镇土地使用税年税额:
二等地段7元/平方米,三等地段4元/平方米,城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)
A.180000
B.183600
C.186800
D.188000
4.2018年2月20日,甲企业购入一栋位于市区的单独建造的地下建筑物用于地下商场经营(合同约定当月交付使用),甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积,该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。
已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。
则该企业2018年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
A.5000
B.6000
C.10000
D.12000
5.下列各项中,应计算缴纳城镇土地使用税的是( )。
A.盐场的盐滩用地
B.盐矿的矿井用地
C.企业厂区以外的公共绿化用地
D.企业厂区以内的铁路专用线用地
6.某市肉制品加工企业2018年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。
企业所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0.8元。
该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.16800
B.25600
C.39200
D.48000
7.某外商投资企业2018年年初实际占地面积为50000平方米,其中,企业自办幼儿园占地2000平方米,职工医院占地2000平方米,企业厂区内绿化占地5000平方米,无偿向某部队提供训练用地1000平方米。
2018年4月底该企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地8000平方米。
该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。
该企业2018年应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A.15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
8.下列项目中,应缴纳城镇土地使用税的是( )。
A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业用地
B.公园、名胜古迹内附设的影剧院用地
C.对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的用地
D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
9.下列各项中,不征收耕地占用税的是( )。
A.占用菜地建房
B.占用园地建房
C.占用鱼塘从事非农业建设
D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施
10.在人均耕地低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过税法规定适用税额的( )。
A.20%
B.30%
C.50%
D.60%
11.下列关于耕地占用税的说法,正确的是( )。
A.因公牺牲军人遗属在规定用地标准以内新建自用住宅,减征耕地占用税
B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
C.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳耕地占用税
D.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦,恢复种植条件的,减半退还已经缴纳的耕地占用税
12.2019年10月,农村居民张某经批准占用耕地2000平方米,其中1500平方米改成果园,500平方米用于新建住宅(在规定用地标准以内)。
已知当地耕地占用税税额为20元/平方米。
张某当年应缴纳耕地占用税( )元。
A.5000
B.10000
C.35000
D.40000
【答案】A
【解析】占用耕地改成果园,不征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
张某应纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。
二、多项选择题
1.下列有关城镇土地使用税的说法中,不正确的有( )。
A.土地使用权共有的,由税务机关指定一方作为纳税人,缴纳城镇土地使用税
B.在征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人,缴纳城镇土地使用税
C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距规定为20倍
D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业,需要按规定缴纳城镇土地使用税
2.下列关于城镇土地使用税的说法,正确的有( )。
A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额
B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收
C.城镇土地使用权权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税
D.纳税单位无偿使用免税单位的土地,免税单位应照章缴纳城镇土地使用税
3.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,下列关于实际占用面积确定方法的说法中,正确的有( )。
A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准
B.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的,纳税人无需申报纳税,待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税
D.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整
4.下列各项中,说法正确的有( )。
A.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税
B.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地,免征城镇土地使用税
C.对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业,自停产停业当月起,免征城镇土地使用税
D.对大学科技园通过出租提供给在孵对象使用的土地,免征城镇土地使用税
5.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,不正确的有( )。
A.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳城镇土地使用税
B.纳税人新征用的耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同约定交付时间的,自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税
6.下列各项中,免征耕地占用税的有( )。
A.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
B.幼儿园占用耕地
C.医疗机构占用耕地
D.社会福利机构占用耕地
7.下列占用耕地中,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有( )。
A.公路线路占用耕地
B.飞机场跑道占用耕地
C.停机坪占用耕地
D.建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地
8.有关我国耕地占用税的特征,下列表述正确的有( )。
A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率
B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税,占用国家所有的耕地不征收耕地占用税
D.耕地占用税由税务机关负责征收
三、计算问答题
某物流企业拥有大宗商品仓储设施用地8000平方米,2019年发生如下业务:
(1)自5月1日起,将自有500平方米的大宗商品仓储设施用地出租给乙企业。
(2)2月经批准新占用一处耕地6000平方米用于委托施工企业丙建造仓库。
(3)3月经批准新占用一处非耕地3000平方米用于委托施工企业丁建造办公楼。
已知:
城镇土地使用税每平方米年税额为5元,耕地占用税每平方米税额为8元。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2019年应缴纳的耕地占用税。
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】城镇土地使用税的征税范围,包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地,不包括农村的土地。
2.
【答案】A
【解析】企业办的医院用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税。
甲企业全年应纳城镇土地使用税=[(10000-2000)+8000×50%]×5=60000(元)。
3.
【答案】B
【解析】纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始纳税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起开始纳税。
该企业2018年和2019年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+(12000-1000-200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600(元)。
4.
【答案】A
【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,取得的地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款,并暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
该企业2018年应纳城镇土地使用税=1000×12×50%×10/12=5000(元)。
5.
【答案】D
【解析】选项ABC:
暂免征收城镇土地使用税;选项D:
对于企业的铁路专用线用地,在厂区以外,与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税,厂区以内的铁路专用线用地,照章缴纳城镇土地使用税。
6.
【答案】B
【解析】直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税,但不包括农副产品加工场地和生活、办公用地;对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税,企业厂区以内的道路及绿化用地照章征收城镇土地使用税。
该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)。
7.
【答案】B
【解析】该企业2018年应纳城镇土地使用税税额=(50000-2000-2000-1000)×3+8000×3×8÷12=151000(元)=15.1(万元)。
8.
【答案】B
【解析】选项A:
不属于城镇土地使用税的征税范围;选项CD:
为暂免和免征城镇土地使用税的项目。
9.
【答案】D
【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的,不征收耕地占用税。
10.
【答案】C
【解析】在人均耕地低于0.5亩的地区,省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况,适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%。
11.
【答案】B
【解析】选项A:
农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税;选项C:
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税;选项D:
纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
12.
【答案】A
【解析】占用耕地改成果园,不征收耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
张某应纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】AD
【解析】选项A:
土地使用权共有的,共有各方都是纳税人,由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D:
建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
2.
【答案】ABC
【解析】选项D:
纳税单位无偿使用免税单位的土地,由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。
3.
【答案】ABD
【解析】选项C:
尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整。
4.
【答案】ABD
【解析】选项C:
对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业,自停产停业次月起,免征城镇土地使用税。
5.
【答案】BCD
【解析】选项B:
纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD:
纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,合同约定交付时间的,自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税,合同未约定交付时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
6.
【答案】BCD
【解析】选项A:
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
7.
【答案】ABC
【解析】选项D:
纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦,恢复种植条件的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。
8.
【答案】ABD
【解析】选项C:
耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。
三、计算问答题
【答案及解析】
(1)到2019年12月31日止(含当日),对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地,不在优惠范围内。
纳税人新占用非耕地的,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新占用耕地的,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,所以2019年占用耕地不缴纳城镇土地使用税。
应缴纳城镇土地使用税=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250(元)。
(2)纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设,需要缴纳耕地占用税。
应缴纳的耕地占用税=6000×8=48000(元)。
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