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练习题
第一大题:
单选选择题
1、按照企业会计准则规定,下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是()。
A.企业筹建期间的开办费
B.为扩大商标知名度而支付的广告费
C.为获得土地使用权支付的土地出让金
D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出
答案:
C
解析:
选项A,开办费应计入“管理费用”科目;选项B,广告费应计入“销售费用”科目;选项C,为获得土地使用权支付的土地出让金应计入“无形资产”科目;选项D,企业内部研究开发项目研究阶段的支出应该费用化,所以选项C正确。
2、按《企业会计准则第6号--无形资产》的规定,下列表述中不正确的是()。
A.对于使用寿命确定的无形资产,在持有期间内需要摊销,但不需进行减值测试
B.如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益,不再符合无形资产的定义,应将其转销计入营业外支出
C.对外出租的无形资产计提的摊销金额计入其他业务成本
D.对于使用寿命不确定的无形资产,在持有期间内不需要摊销,但至少应于每年年末进行减值测试
答案:
A
解析:
对于使用寿命确定的无形资产,在持有期间内需要摊销,也需要进行减值测试。
3、如果无法区分无形资产研究阶段和开发阶段的支出,账务处理为()。
A.作为管理费用全部计入当期损益
B.全部确认为无形资产
C.按适当比例划分计入当期损益和无形资产的金额
D.由企业自行决定计入当期损益或者无形资产
答案:
A
解析:
无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为管理费用,全部计入当期损益。
4、A上市公司2009年1月8日,从B公司购买一项商标权,由于A公司资金周转比较紧张,经与B公司协议采用分期付款方式支付款项。
合同规定,该项商标权总计6000000元,每年末付款3000000元,两年付清(具有融资性质)。
假定银行同期贷款利率为6%。
甲公司当日还支付相关税费100000元,则A上市公司购买的商标权的入账价值为()万元。
A.600
B.550.02
C.610
D.560.02
答案:
D
解析:
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
购买价款的现值=300×(1+6%)-1+300×(1+6%)-2=283.02+267=550.02(万元)。
该商标权的入账价值=550.02+10=560.02(万元)。
5、2008年1月1日,东大公司与华星公司签订一项购买专利权的合同,合同规定,该项专利权的价款是1200万元,双方约定采取分期付款方式支付价款:
东大公司应在合同签订日支付200万元,剩余价款从2008年起分5次于每年末支付200万元。
东大公司在签订合同当日还支付了相关税费10万元。
该项专利权预计使用年限是10年,净残值为零,采用直线法摊销。
假定银行同期贷款利率为5%,(P/A,5%,5)=4.3295。
则2009年该项专利权的摊销额为()万元。
A.106.59
B.107.59
C.120
D.121
答案:
B
解析:
东大公司购买该项专利权的入账价值=200+200×4.3295+10=1075.9(万元)。
2009年的摊销额=1075.9/10=107.59(万元)。
7、某企业自行研究开发一项专利技术。
第一年为研究阶段,发生研究支出200万元,第二年进入开发阶段,发生研发支出300万元,符合资本化条件。
年底开发出该项专利技术并申请了专利,申请专利时支出费用500万元,该项专利的入账价值()万元。
A.1000
B.800
C.300
D.500
答案:
B
解析:
第一年研究阶段的支出为费用化支出,第二年是开发阶段的支出,符合资本化的条件,另外申请专利的支出也符合资本化的条件,所以本题的入账价值为300+500=800(万元)
8、某公司于2008年1月1日购入一项无形资产,初始入账价值为300万元。
该无形资产预计使用年限为10年,采用直线法摊销。
该无形资产2008年12月31日预计可收回金额为261万元,2009年12月31日预计可收回金额为224万元。
假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备,计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。
该无形资产在2010年6月30日的账面价值为()。
A.210万元
B.212万元
C.225万元
D.226万元
答案:
A
解析:
2008年末账面价值=300÷10×9=270万元>预计可收回金额261万元,所以要计提准备;2009年末账面价值=261÷9×8=232万元>预计可收回金额224万元,继续计提准备,2010年6月30日账面价值=224÷8×7.5=210万元。
9、专门用于生产过程中的无形资产,摊销金额应该计入的会计科目是()。
A.管理费用
B.销售费用
C.制造费用
D.其他业务成本
答案:
C
解析:
专门用于生产过程中的无形资产,其摊销金额应构成所生产产品成本的一部分,计入该产品的制造费用。
10、甲公司以200万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入,转让时该无形资产累计摊销额为180万元,已计提减值准备20万元,转让该无形资产应交的营业税税率为5%,假定不考虑其他相关税费,甲公司转让该无形资产所获得的净收益为()万元。
A.10
B.20
C.30
D.40
答案:
C
解析:
转让该无形资产所获得的净收益=200-(360-180-20+200×5%)=30(万元)。
11、下列有关自行开发无形资产发生的研发支出,不正确的处理方法是()。
A.企业自行开发无形资产发生的研发支出,在研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出一资本化支出”科目的余额,转入无形资产
B.企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“管理费用”,满足资本化条件的,借记“无形资产”科目
C.企业在期末应将“研发支出一费用化支出”科目的余额,转入“管理费用”科目
D.企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出一费用化支出”科目
答案:
B
解析:
企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出一费用化支出”科目;满足资本化条件的,借记“研发支出一资本化支出”科目。
12、接受投资者投入的无形资产,应按()入账。
A.同类无形资产的价格
B.该无形资产可能带来的未来现金流量之和
C.投资各方合同或协议约定的价值,但合同或协议约定价值不公允的按公允价值
D.投资方无形资产账面价值
答案:
C
解析:
投资者投入无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的,应按无形资产的公允价值作为初始成本入账。
13、下列有关土地使用权的说法中,不正确的是()。
A.企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产
B.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本
C.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧
D.企业外购房屋建筑物支付的价款,应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配
答案:
C
解析:
房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
14、甲公司2008年末对一专利权的账面价值进行检测时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。
2008年末该专利权的账面价值为6000万元,剩余摊销年限为5年。
2008年末如果甲企业将该专利权予以出售,则其公允价值减处置费用后可以获得4000万元。
但是,如果甲企业打算持续利用该专利权进行产品生产,则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量为现值为3000万元,到期处置收益的现金流量为零,则专利权在2008年末甲公司应计提的无形资产减值准备为()万元。
A.2000
B.3000
C.4000
D.0
答案:
A
解析:
无形资产的可收回金额指以下两项金额中的较高者:
(1)无形资产的公允价值扣除处置费用后的余额;
(2)预计未来现金流量的现值。
因此,无形资产的可收回金额为4000万元,在2008年末应计提的无形资产减值准备=6000-4000=2000(万元)。
15、20×5年1月1日,甲企业外购管理用无形资产,实际支付的价款为100万元。
该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年,采用直线法摊销。
20×6年12月31日,由于与无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使无形资产发生价值减值。
甲企业估计其可收回金额为18万元。
假定计提减值后无形资产的摊销年限和摊销方法不变。
20×8年12月31日,甲企业发现,导致无形资产在20×6年发生减值损失的不利经济因素已全部消失,且此时估计无形资产的可收回金额为22万元。
假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。
根据上述资料,回答下列问题:
15、20×8年12月31日应计提的无形资产减值准备为( )万元。
A.-42
B.0
C.4
D.6
答案:
B
解析:
20×8年12月31日,无形资产的账面价值为6万元,其可收回金额为22万元,不用计提减值准备,但也不能转回无形资产减值准备。
16、20×7年无形资产的摊销额为( )万元。
A.6
B.8
C.16
D.20
答案:
A
解析:
20×7年1月1日无形资产的账面价值为18万元,在剩余3年内每年摊销6万元。
借:
管理费用 6 贷:
累计摊销 6
17、20×6年应计提的减值准备为( )万元。
A.18
B.30
C.34
D.42
答案:
D
解析:
20×5年无形资产的摊销额=100/5=20(万元)。
20×6年12月31日,无形资产的摊余价值为60(100-100/5×2)万元,甲企业估计其可收回金额为18万元,该无形资产应计提减值准备42万元。
借:
资产减值损失 42 贷:
无形资产减值准备 42
18、20×9年12月31日转销无形资产时,对损益的影响为( )万元。
A.58
B.42
C.100
D.0
答案:
D
解析:
20×9年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额,不影响损益。
借:
无形资产减值准备 42 累计摊销 58 贷:
无形资产 100
19、A公司的注册资本为6000万元,2009年初B公司以专利权一项对A公司投资,取得A公司10%的股权。
该项专利权在B公司的账面价值为420万元。
投资各方协议确认的价值为600万元,资产与股权的登记手续已办妥。
此项专利权是B公司在2005年初研究成功申请获得的,法律有效年限为15年。
B公司和A公司合同投资期为8年,该项专利权估计受益期限为6年,则A公司2009年度应确认的无形资产摊销额为()万元。
A.70
B.75
C.52.5
D.100
答案:
D
解析:
该项专利权的入账价值600万元,法律有效年限还剩11年,在6年、8年和11年三个可供选择的期限中,应按照6年时间摊销,平均每年应摊销100万元。
则2009年度无形资产摊销额为100万元。
20、某企业于2007年1月1日购入一项专利权,实际支付款项100万元,按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。
2008年末,该无形资产的可收回金额为60万元,2009年1月1日,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用寿命为5年,摊销方法仍采用直线法。
该专利权2009年应摊销的金额为()万元。
A.10
B.15
C.16
D.12
答案:
D
解析:
2008年末该专利权的账面净额=100-100÷10×2=80万元,可收回金额为60万元,账面价值为60万元。
2009年应摊销的金额=60÷5=12万元。
21、A上市公司拟增发新股,甲公司以一项账面原值为450万元,已摊销75万元,公允价值为420万元的无形资产抵缴认购股款420万元,该无形资产按照投资合同或协议约定的价值为420万元。
2009年8月6日A公司收到该项无形资产,并办理完毕相关手续。
A公司预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销,2009年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用,则A公司2009年末摊销记入的借方会计科目是()。
A.其它业务成本10.50万元
B.资本公积15万元
C.制造费用14万元
D.管理费用12.5万元
答案:
C
解析:
由于A上市公司增发新股,A公司接受的该项无形资产应当按照投资合同或协议约定的价值确定,即抵缴新购股款420万元入账。
由于用于产品相关的使用,记入制造费用借方科目的金额=420÷10×4/12=14(万元)。
22、无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,计入()。
A.管理费用
B.营业外支出
C.资产减值损失
D.公允价值变动损益
答案:
B
解析:
无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,计入营业外支出。
多项选择:
8、下列关于无形资产取得成本的确定,正确的说法有()。
A.通过政府补助取得的无形资产,按账面价值确定其成本
B.企业取得的土地使用权,通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本
C.同一控制下吸收合并,按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本
D.非同一控制下的企业合并中,购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量
E.通过延期支付价款方式购入的无形资产,应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本,现值和应付价款之间的差额作为未确认的融资费用,在付款期内按照实际利率法摊销
答案:
BCDE
解析:
通过政府补助取得的无形资产,应当按公允价值确定其成本;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量。
9、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产
E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
答案:
ABD
解析:
自用的土地使用权一般应确认为无形资产,但有可能确认为固定资产(没有使用年限的无偿划拨的土地使用权);无形资产可能无法确定使用年限,则不摊销;用于建造厂房的土地使用权的账面价值不计入所建厂房的建造成本,而是单独摊销。
10、关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中正确的有()。
A.企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,应确认为无形资产
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出,可能确认为无形资产,也可能确认为费用
E.企业内部研究开发项目研究阶段的支出,要确认为无形资产,不能确认为费用
答案:
ABD
解析:
企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:
⑴完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;⑵具有完成该无形资产并使用或出售的意图;⑶无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;⑷有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发;⑸归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
11、下列各项中,会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。
A.计提无形资产减值准备
B.企业非同一控制吸收合并中形成的商誉
C.经营租出无形资产
D.转让无形资产所有权
E.转让无形资产使用权
答案:
AD
解析:
选项B,企业非同一控制吸收合并中形成的商誉,计入“商誉”科目;选项CE,无形资产的所有权仍然归属于出租方,不引起无形资产账面价值发生增减变动。
12、关于无形资产的初始计量,下列说法中正确的有()。
A.外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B.企业取得的土地使用权应作为无形资产核算,当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本
C.投资者投入的无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
D.企业取得的土地使用权应作为无形资产核算,一般情况下,当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本
E.购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按合同约定的购买价款总额入账
答案:
ACD
解析:
B项,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权仍作为无形资产进行核算。
E项,购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所购无形资产购买价款的现值入账。
13、关于无形资产的后续计量,下列说法中正确的有()。
A.使用寿命不确定的无形资产应按一定方式摊销
B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
C.无形资产的摊销方法只有直线法
D.企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
E.无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止
答案:
BDE
解析:
使用寿命不确定的无形资产不应摊销,符合条件的,应计提减值准备;企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。
无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。
14、“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出,其正确的表述方法是()。
A.本科目应当按照研究开发项目,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算
B.企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件的,借记“研发支出——费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记“研发支出——资本化支出”科目
C.企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目,应按确定的金额,借记“研发支出——资本化支出”科目
D.期末,企业应将该科目归集的费用化支出金额,借记“管理费用”科目,贷记“研发支出——费用化支出”科目
E.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“研发支出——资本化支出”的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出——资本化支出”科目
答案:
ABCDE
解析:
以上说法都正确。
15、对使用寿命有限的无形资产,下列说法中正确的是()。
A.应摊销的金额是指无形资产的成本
B.如果已计提减值准备,应摊销金额应该扣除已计提的无形资产减值准备累计金额
C.无形资产的残值都应视为零
D.如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
E.无形资产的摊销按月计提
答案:
BDE
解析:
对于使用寿命有限的无形资产,应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值后的金额,已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
无形资产的残值一般为零,但下列情况除外:
(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产;
(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息,并且该市场在无形资产使用寿命结束时可能存在。
16、下列有关无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
A.企业持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销
B.企业对出租的无形资产进行摊销时,应借记“其他业务成本”科目,贷记“累计摊销”科目
C.企业对无形资产的摊销方法,只能采用直线法摊销,不允许采用其他方法摊销
D.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销,摊销金额一般应当计入当期损益,如借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记“无形资产”科目
E.企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时,应借记“制造费用”科目,贷记“累计摊销”科目
答案:
BE
解析:
选项A,持有待售无形资产不摊销;企业摊销无形资产的方法除了有直线法外,还有产量法、双倍余额递减法等方法,所以选项C不正确;无形资产的摊销借方一般计入当期损益,如果是专门用于生产产品的,借方应该计入“制造费用”科目,而贷方应该计入“累计摊销”科目,所以选项D不正确。
17、下列有关无形资产的说法中,符合企业会计准则规定的有()。
A.研究过程发生的费用应在发生时直接计入“管理费用”科目
B.开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值
C.若预计某项无形资产已经发生减值应当计提无形资产减值准备
D.广告费作为无形资产的后续支出,虽然能提高商标的价值,但一般不计入商标权的成本
E.开发过程中发生的费用均应计入当期损益
答案:
CD
解析:
开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化,通过“研发支出—资本化支出”科目进行核算,不符合资本化条件应于发生时通过“研发支出—费用化支出”科目进行核算,期末转入“管理费用”科目,所以选项A、B、E不正确。
18、下列关于无形资产处置的说法,正确的有()。
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销,计入当期营业外支出
B.企业出售无形资产的,应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益
C.企业将所拥有的专利技术的使用权转让,仍应按期对其成本进行摊销,摊销金额计入管理费用
D.企业将所拥有的专利技术的使用权转让,其应交的营业税应计入其他业务成本
E.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出核算
答案:
ABE
解析:
企业将所拥有的专利技术的使用权转让,其摊销金额计入其他业务成本,其应交的营业税应计入营业税金及附加。
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