会计初级 资产.docx
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会计初级资产
考点一、现金清查
教材结论:
如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限经批准后,分别以下情况处理
1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款,属于无法查明原因的,计入管理费用。
2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款,属于无法查明原因的,计入营业外收入。
解释:
1.审批前处理调整现金日记账,增加待处理财产损溢;
盘盈
账:
1000,实际:
1100
(现金+,待处理溢余+)
盘亏
账:
1000,实际:
900
(现金—,待处理亏损+)
借:
库存现金+
贷:
待处理财产损溢+
借:
待处理财产损溢+
贷:
库存现金-
2.审批后处理
(1)如为现金短缺
应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款;
不用收回、无法查明原因的——管理费用。
借:
结果(+其他应收款)(+管理费用)
贷:
待处理财产损溢——待处理损失减少了
(2)如为现金溢余
应支付给有关人员或单位的——其他应付款
不用付的、无法查明原因的——营业外收入。
借:
待处理财产损溢——待处理溢余减少了
贷:
结果(+其他应付款)(+营业外收入)
【例题1·单选题】企业发现现金溢余、短缺,在未查明原因处理之前,应通过以下科目核算( )
A.其他应收款
B.其他应付款
C.管理费用
D.待处理财产损溢
[答疑编号3209010101:
针对该题提问]
『正确答案』D
【例题2·单选题】无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )账户。
A.其他应付款
B.管理费用
C.营业外收入
D.其他应收款
[答疑编号3209010102:
针对该题提问]
『正确答案』C
【例题3·判断题】(2008年)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。
( )
[答疑编号3209010103:
针对该题提问]
『正确答案』×
『答案解析』应计入管理费用。
考点二、银行存款余额调节表
1.未达账项(双方记账都无错误,也可能账实不符)
未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
例如:
收支票:
付支票:
2.编制:
【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票600万元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
银行未加
(2)企业开出转账支票450万元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
银行未减
(3)企业委托银行代收某公司购货款480万元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
企业未加
(4)银行代企业支付电话费40万元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
企业未减
[答疑编号3209010104:
针对该题提问]
银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位:
万元
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
加:
银行已收、企业未收款
减:
银行已付、企业未付款
540
480
40
银行对账单余额
加:
企业已收、银行未收款
减:
企业已付、银行未付款
830
600
450
调节后的存款余额
980
调节后的存款余额
980
3.结论:
银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例题4·计算题】(2009年)---自己做(关键是识别未达账项)
【例题5·判断题】企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达款项,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。
( )
[答疑编号3209010105:
针对该题提问]
『正确答案』×
【例题6·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是( )。
A.企业账上的银行存款额
B.银行对账单的银行存款额
C.资产负债表中反映的银行存款余额
D.可以动用的银行存款额
[答疑编号3209010106:
针对该题提问]
『正确答案』D
【例题7·多选题】(2008年)编制银行存款余额调节表时,下列未达账项,会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票,银行尚未支付银行未减
B.企业送存支票,银行尚未入账银行未加
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知银行已加
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知银行已减
[答疑编号3209010107:
针对该题提问]
『正确答案』AC
『答案解析』银行记录多。
(银行已加,企业未加)(银行未减,企业已减)
考点三、其他货币资金
注意:
存放在企业其他部门和个人的备用现金,不属于货币资金,而作为企业的债权--其他应收款。
(一)银行汇票存款--“其他货币资金”
【例题】1.甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。
根据银行盖章退回的申请书存根联:
[答疑编号3209010201:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
其他货币资金——银行汇票 250000
贷:
银行存款 250000
2.甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
[答疑编号3209010202:
针对该题提问]
『正确答案』
甲企业:
借:
原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:
其他货币资金——银行汇票 234000
借:
银行存款 16000
贷:
其他货币资金——银行汇票 16000
收款方:
借:
银行存款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
(二)银行本票存款
【例题】1.甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10000元银行存款转作银行本票存款。
企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证:
[答疑编号3209010203:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
其他货币资金——银行本票 10000
贷:
银行存款 10000
2.甲企业用银行本票购买办公用品10000元。
根据发票账单等有关凭证,编制如下会计分录:
[答疑编号3209010204:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
管理费用 10000
贷:
其他货币资金——银行本票 10000
(三)信用卡存款
【例题】甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50000元。
企业编制如下会计分录:
[答疑编号3209010205:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
其他货币资金——信用卡 50000
贷:
银行存款 50000
4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。
借:
管理费用 3000
贷:
其他货币资金——信用卡 3000
(四)信用证保证金存款
【例题】1.甲企业向银行申请开具信用证2000000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。
[答疑编号3209010206:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
其他货币资金——信用证保证金 2000000
贷:
银行存款 2000000
2.企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1500000元,增值税额为255000元。
企业编制如下会计分录:
[答疑编号3209010207:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
原材料 1500000
应交税费——应交增值税(进项税额) 255000
贷:
其他货币资金——信用证保证金 1755000
3.企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。
[答疑编号3209010208:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
银行存款 245000
贷:
其他货币资金——信用证保证金 245000
(五)存出投资款
企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,分录如下:
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
银行存款
购买股票、债券等时:
借:
交易性金融资产
贷:
其他货币资金——存出投资款
(六)外埠存款
【例题】1.甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。
[答疑编号3209010209:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
其他货币资金——外埠存款 100000
贷:
银行存款 100000
2.8月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80000元,增值税税额为l3600元。
[答疑编号3209010210:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
原材料 80000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13600
贷:
其他货币资金——外埠存款 93600
3.8月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回。
[答疑编号3209010211:
针对该题提问]
『正确答案』
借:
银行存款 6400
贷:
其他货币资金——外埠存款 6400
【例题8·综合题】(2009年)
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张银行承兑汇票(原题是商业承兑汇票)购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
(分录中的金额单位为万元)
[答疑编号3209010212:
针对该题提问]
『正确答案』
①借:
原材料——W材料 217.8
应交税费——应交增值税(进项税额)36.72
贷:
其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借:
银行存款 45.48
贷:
其他货币资金——银行汇票存款 45.48
②借:
原材料——W材料 163.4
应交税费——交增值税(进项税额) 27.71
贷:
应付票据 191.11
【例题9·多选题】(2010年)下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金
[答疑编号3209010213:
针对该题提问]
『正确答案』BCD
【例题10·单选题】(2011年)企业将款项汇往异地银行开立采购专户,编制该业务的会计分录时应当( )。
A.借记“应收账款”科目贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目
[答疑编号3209010214:
针对该题提问]
『正确答案』B
『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户
借:
其他货币资金——外埠存款
贷:
银行存款
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