从业资格考试备考《初级会计实务》试题精选含答案解析十五.docx
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从业资格考试备考《初级会计实务》试题精选含答案解析十五.docx
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从业资格考试备考《初级会计实务》试题精选含答案解析十五
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从业资格考试备考《初级会计实务》试题精选含答案解析(十五)
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Ø案例分析题-1
某公司准备投资一个新产品,此项目固定资产原始投资额为6000万元,其中30%通过长期借款融资,借款期限为4年,借款利率为12%,利息分期按年支付,本金到期偿还,公司的权益贝他系数为1.76。
该项目固定资产当年投资当年完工投产,预计使用年限为6年,投产后产品预计销售单价45元,单位变动成本15元,每年经营性固定付现200万元,年销售量为50万件,预计使用期满有残值12万元。
税法规定的使用年限是6年,残值为8万元。
会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%,市场风险溢价为8%,无风险利率为5%。
预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。
(资本成本精确到1%,其他结果保留两位小数)
【答案】[答案]
【解析】
暂无解析
Ø单选题-2
XYZ公司的所得税税率为25%,20xx年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。
20xx年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
(1)20xx年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在20xx年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。
XYZ公司20xx年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
20xx年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元。
(2)20xx年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在20xx年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
20xx年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。
假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)20xx年11月,甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在20xx年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件z产品,违约金为合同总价款的50%。
至20xx年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余20xx件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需20xx件原材料预计20xx年3月末以后才能进门,恢复生产的日期很可能在20xx年4月以后。
(4)20xx年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。
假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
XYZ公司20xx年12月与甲公司签订1000件X产品,其正确的会计处理方法是()。
A.不需要作任何会计处理
B.确认存货跌价损失720万元
C.确认预计负债560万元
D.确认预计负债1120万元
【答案】C
【解析】
[解析]与甲公司合同因其不存在标的资产,故应确认预计负债。
每件成本5.52万元,每件售价4.8万元,执行合同损失=(5.52-4.8)×1000=720(万元),不执行合同违约金损失=560万元,因此企业应选择违约,并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。
Ø单选题-3
车间管理人员的工资,应先记入(),然后再按一定的分配方法分配到产品成本中去。
A.“制造费用”的借方
B.“管理费用”的贷方
C.“销售费用”的借方
D.“销售费用”的贷方
【答案】A
【解析】
[解析]车间管理人员的工资,应先记入“制造费用”的借方,然后再按一定的分配方法分配到产品成本中去。
Ø单选题-4
在审计B公司20xx年度财务报表的投资业务时,注册会计师乙需要设计针对性的审计程序。
请针对下列具体问题,提供相应的专业帮助。
审计B公司的投资业务时,对于下列()投资业务,乙注册会计师可能无需向金融机构发函询证。
A.长期股权投资
B.交易性金融资产
C.可供出售金融资产
D.持有至到期投资
【答案】A
【解析】
暂无解析
Ø单选题-5
案例一
(一)资料甲公司是一家高新技术企业,20xx年末,公司的股权资本为300000万元,股权资本成本为12%,债务资本为20xx00万元,年利率为7.5%。
公司主要生产A产品,20xx年产品的销售价格为100元/件,全年产销量为500万件,固定成本总额为5000万元,产品单位变动成本为40元/件。
20xx年初公司计划扩充A产品的生产能力,需要增加新设备投资30000万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧,期满无残值。
新设备投产后,预计每年增加销售收入30000万元,每年增加付现成本10000万元。
公司适用的所得税税率为25%。
(二)要求:
根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
新设备投资前,甲公司的财务杠杆系数为:
A.1.67
B.1.875
C.2.5
D.3
【答案】C
【解析】
【解析】财务杠杆系数=(100×500-40×500-5000)/(100×500-40×500-5000-20xx00×7.5%)=2.5
Ø单选题-6
A公司于20x5年2月取得B公司10%的股权,成本为800万元,取得投资时B公司可辨认净资产公允价值总额为8400万元。
因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,A公司对其采用成本法核算。
A公司按照净利润的10%提取盈余公积。
20×6年1月10日,A公司又以5000万元的价格取得B公司40%的股权,对该项长期股权投资转为采用权益法核算。
则对于原10%股权的成本与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额调整正确的处理方法是()。
A.借:
长期股权投资―B公司40
贷:
营业外收入40
B.借:
长期股权投资―B公司40
贷:
盈余公积4
利润分配―未分配利润36
C.借:
长期股权投资40
贷:
资本公积―其他资本公积40
D.不编制调整分录
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-7
(二)
甲公司为股份有限公司,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司20xx年度财务报告于20xx年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司20xx年实现利润总额6000万元,20xx年年初递延所得税资产余额为80万元,递延所得税负债的余额为60万元,预计从20xx年开始转回。
20xx年4月15日,甲公司完成20xx年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)甲公司20xx年发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)20xx年10月5日,甲公司以4800万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为5200万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)20xx年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元,采用成本法核算。
20xx年11月10日,甲公司从乙公司分得现金股利400万元,计入投资收益。
20xx年12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)20xx年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费9600万元,至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)甲公司20xx年2月2日收到丙公司应收货款220万元,已确认坏账损失。
甲公司已在20xx年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定,该项损失允许在20xx年税前扣除。
(7)20xx年3月22日,甲公司收到丁公司退回的20xx年12月6日购入的一批商品,并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税),结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
甲公司20xx年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是()万元。
A.1179.63
B.1229.63
C.1329.63
D.1758.63
【答案】C
【解析】
本期递延所得税发生额=(9600-60000×15%)×25%=150(万元)。
20xx年所得税费用=1479.63-150=1329.63(万元)。
Ø单选题-8
辅助生产费用的直接分配法,是指将辅助生产费用()。
A.“接计入基本牛产成术的方法
B.直接计入辅助生产成本的方法
C.直接分配给辅助生产以外的各受益单位或产品的方法
D.直接分配给所有受益单位或产品的方法
【答案】C
【解析】
[解析]采用直接分配法,不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量,即不经过辅助生产成本的交互分配,直接将各个辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
Ø单选题-9
勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点不包括()。
A.协助建设单位选定勘察单位
B.勘察工作方案审查和控制
C.工程勘察和设计单位资质的动态管理核查
D.勘察文件的质量控制及勘察技术档案管理
【答案】C
【解析】
[解析]勘察阶段监理工程师进行质量控制的要点共有6点。
A;B、D选项和勘察现场作业的质量控制和后期服务质量保证。
不包含C选项。
Ø单选题-10
一家公司希望在下一年销售X产品1000单位。
订货成本为每次100美元,持有成本为每年每单位2美元。
在经济订货批量条件下,最优的订货批量为()。
A.217单位
B.224单位
C.317单位
D.448单位
【答案】C
【解析】
单位)或317(单位)。
选项(a)不正确,因为订购成本和持有成本变化的方向是相反的。
选项(b)不正确,因为它没有乘以2。
选项(d)不正确,因为它没有除以持有成本。
Ø多选题-11
H公司对下列长期股权投资的核算正确的是()。
A.公司对被投资单位实施控制的长期股权投资即对于公司的长期股权投资
B.H公司持有某公司70%的股份,H公司对该项投资采用成本法核算
C.H公司持有某公司35%的股份,对该公司有重大影响,该公司采用权益法进行核算
D.H公司持有某公司60%的股份,20xx年1月1U将其中40%的股份予以转让,H公司董事会决定,对该项投资20xx年度改按成个法核算
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]根据新准则的内容,存在控制关系的情况下采用成本法核算,存在共同控制和重大影响的情况下采用权益法核算。
Ø多选题-12
发行人最近1期末持有金额较大的()等财务性投资的,应分析其投资目的、对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足。
A.交易性金融资产
B.短期国债
C.借与他人款项
D.委托理财
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]发行人最近1期末持有金额较大的交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等财务性投资的,应分析其投资目的、对发行人资金安排的影响、投资期限、发行人对投资的监管方案、投资的可回收性及减值准备的计提是否充足。
Ø多选题-13
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,不属于非货币性交易的是()。
A.以公允价值为390万元的固定资产换入乙公司账面价值为480万元的无形资产,并支付补价120万元
B.以账面价值为420万元的固定资产换入丙公司公允价值为300万元的一项专利权,并收到补价120万元
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D.以账面价值为630万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为585万元的一台设备,并收到补价45万元
E.以公允价值为400万元的固定资产换入戊公司账面价值为500万元的原材料
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]
Ø多选题-14
下列各种方法,属于辅助生产成本分配方法的是()。
A.交互分配法
B.直接分配法
C.约当产量比例法
D.计划成本分配法
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]辅助生产的分配应通过辅助生产费用分配表进行。
辅助生产费用的分配方法很多,通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
约当产量比例法属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。
Ø多选题-15
销售费用用于核算企业在销售商品和材料,提供劳务过程中发生的各种费用,包括()。
A.包装费
B.展览和广告费
C.预计产品质量保证损失
D.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]销售费用一般包括在销售商品和材料,提供劳务过程中发生的展览费、差旅费、广告费、销售服务费、开发产品销售费用以及专设销售机构的人员工资、奖金、福利费、折旧费、物料消耗费用等。
Ø多选题-16
下列分配方法中属于比率分配法的是______
A.约当产量比例分配法
B.定额比例法
C.在产品成本按完工产品成本计算法
D.在产品按定额成本计价法
E.按所耗原材料费用计算在产品成本法
【答案】A,B,C,E
【解析】
本题主要考查的知识点是生产费用在完工产品和在产品之间分配方法和分配标准的设计。
Ø简答题-17
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
20xx、20xx年发生业务的有关资料如下:
(1)20xx年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券,准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
20xx年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2)20xx年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
20xx年末可供出售金融资产的公允价值为180万元,预计为暂时性下跌。
(3)20xx年3月10日,购入A公司股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4)20xx年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款,罚款尚未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)20xx年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定,企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6)20xx年获得公司债券利息收入8.5万元,因违反合同支付违约金5万元。
(7)20xx年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
(8)甲公司20xx年度实现利润总额1000万元,假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目):
1.判断甲公司购入的乙公司债券应作为哪种金融资产核算并说明理由。
【答案】20xx年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4(万元)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-18
20xx年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限为5年,债券的本金为1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息,实际利率6%。
20xx年末,该债券公允价值为1000万元。
要求:
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理。
【答案】
(1)假定划分为交易性金融资产:
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
甲公司适用的企业所得税税率为25%。
甲公司申报20xx年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)20xx年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备20xx万元。
该商誉系20xx年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,其初始计量金额为3000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。
根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(2)20xx年9月5日,甲公司以1200万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。
至12月31日,该股票尚未出售,其公允价值为1600万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算直计入应纳税所得额的金额。
(3)20xx年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。
A设备的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。
假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(4)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。
甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20xx年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。
20xx年权益法核算确认投资收益300万元。
甲公司拟长期持有乙公司股权。
根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于其初始投资成本。
(5)甲公司于20xx年度共发生研发支出200万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段不符合资本化条件支出60万元,符合资本化条件支出120万元形成无形资产。
假定该无形资产于20xx年7月20日达到预定用途,采用直线法按5年摊销,税法的摊销年限、摊销方法与会计相同。
假定该项无形资产摊销计入管理费用。
(6)甲公司的C建筑物于20xx年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。
甲公司将该建筑物确认为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。
20xx年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。
根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,税法折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。
(7)其他相关资料:
①20xx年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20xx年实现利润总额6000万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间的适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
计算甲公司20xx年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。
【答案】由于本年实现应纳税所得额超过以前年度未弥补亏损总额,故原确认递延所得税资产650万元在本年应转回;商誉减值产生的可抵扣暂时性差异20xx万元,应确认递延所得税资产500万元(20xx×25%);固定资产账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异150万元,应确认递延所得税资产37.5万元(150×25%);上述递延所得税资产的发生额均影响所得税费用,故20xx年因递延所得税资产发生额确认的所得税费用=650-500-37.5=112.5(万元)。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
20×7年北方公司发生如下经济业务:
(1)1月1日,北方公司应收南方公司贷款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。
2月10日,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。
3月1日,南方公司将材料运抵北方公司,3月2日双方解除债权债务关系。
该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,发票上注明的增值税额为170万元。
(2)北方公司收到的上述材料用于生产产品。
6月30日,假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元,但生产成本仍为1400万元,将上述材料加工成产品尚需投入270万元,估计销售费用及相关税金为10万元。
若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为900万元,估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
(3)8月20日,因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还,遂与东方公司达成债务重组协议:
①用银行存款归还欠款50万元;
②用所持某上市公司股票100万股归还欠款,股票在债务重组日的收盘价为400万元,该股票作为长期股权投资反映在账中,其账面余额为340万元(按成本法核算,未计提减值准备)。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
当日办完有关产权转移手续,已解除债权债务关系。
(4)12月31日,因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于产品生产,产品均完工并已对外销售,材料结存40%,已计提的存货跌价准备尚未结转。
因A产品停止生产,结存的上述材料不再用于生产产品。
若把该批材料对外销售,该批材料的市场价为410万元,估计销售材料的销售费用和税金为1万元。
(5)20×8年3月20日,北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换,资产置换日,原材料的公允价值为410万元,增值税为69.7万元,南方公司设备的含税公允价值为479.7万元。
要求:
(1)确定债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分录。
(2)判断6月30日该批原材料是否发生减值。
若发生减值,编制原材料计提减值准备的会计分录。
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