单项业务分录.docx
- 文档编号:29887976
- 上传时间:2023-08-03
- 格式:DOCX
- 页数:14
- 大小:21.48KB
单项业务分录.docx
《单项业务分录.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《单项业务分录.docx(14页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
单项业务分录
∙第1题、
资料一:
假定A,B,C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。
按ABC有限公司的章程规定,注册资本为900万元,A,B,C三方各占三分之一的股份。
假定A公司以厂房投资,借;固定资产贷;实收资本该厂房原值500万元,已提折旧300万元,投资各方确认的价值为300万元(同公允价值);B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资,其价值已被投资各方确认,并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证;借;固定资产200无形资产100贷;实收资本300C公司以货币资金300万元投资,已存入ABC公司的开户银行。
借;银行存款300贷;实收资本300
资料二:
假定D公司有意投资ABC公司,经与A,B,C三公司协商,将ABC公司变更为ABCD公司,注册资本增加到1200万元,A,B,C,D四方各占四分之一股权。
D公司需以货币资金出资400万元,以取得25%的股份。
协议签订后,修改了原公司章程,D公司所出400万元已存入ABCD公司的开户银行,并办理了变更登记手续。
借;银行存款400贷;实收资本300资本公积100
要求:
(1)根据资料一,编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录。
(2)根据资料一,编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录。
(3)根据资料一,编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录。
(4)根据资料二,编制实际收到D公司投资时的会计分录。
(5)假设无其它经济业务,根据资料一、二,计算ABCD公司实收资本的金额。
(单位:
元)A+B+C+D=300+300+300+300=1200
A厂房300万
B设备200万,专利权100万
C货币资金(银行存款)300万
∙第2题、
中西公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,存货采用实际成本法计价。
2011年11月发生如下业务:
(1)11月2日购入甲材料一批,买价为5000元,增值税为850元,途中发生运杂费、保险费等200元,各种款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。
(1)借:
原材料5200
应交税费850
贷:
银行存款6050
(2)11月10日购入乙材料一批,买价为2000元,增值税为340元,对方代垫运杂费300元,款项已经通过银行存款支付,但材料尚未入库。
(2)借:
在途物资2300
应交税费340
贷:
银行存款2640
(3)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料←费用:
基本生产车间领用甲材料5000元,行政管理部门领用原材料200元,在建工程领用原材料1000元。
(3)借:
生产成本5000
管理费用200
在建工程1000
贷:
原材料6200
(4)11月30日,甲材料的市价持续下跌,材料的减值额为200元。
借:
资产减值损失200
贷:
存货跌价准备200
(5)11月30日进行存货的清查,盘亏→乙材料20千克,单价为100元/千克,是收发计量差错造成的。
20*100=2000
(5)借:
待处理财产损溢2000
贷:
原材料2000
借:
管理费用2000
贷:
待处理财产损溢2000
∙第3题、
2009年5月,无忧公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件,月末完工产品全部入库。
有关生产资料如下:
(1)领用原材料6000吨,其中A产品耗用4000吨,该原材料单价为每吨150元;B产品:
6000-4000=2000A:
4000*150=600000B:
2000*150=300000
(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时,B产品为3000小时,每工时的标准工资为20元;
A:
5000*20=100000B:
3000*20=60000
(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元,该车间本月仅生产了A和B两种产品,无忧公司采用生产工人工时
(2)比例法对制造费用进行分配。
假定月初、月末均不存在任何在产品。
要求:
分配率=100000/(5000+3000)=12.5
(1)计算A产品应分配的制造费用(用A产品直接人工*分配率)A直接材料4000*150=600000
直接人工5000*20=100000
制造费用5000*12.5=62500
(2)计算B产品应分配的制造费用;(用B产品直接人工*分配率)B直接材料2000*150=300000
直接人工3000*20=60000
制造费用3000*12.5=37500
(3)计算A产品当月生产成本;A的生产成本=600000+100000+62500=762500
(4)计算B产品当月生产成本;(直接材料+直接人工+制造费用)
B的生产成本=300000+60000+37500=397500
(5)编制产品完工入库的会计分录。
借:
库存商品1160000(A产品生产成本+B产品生产成本)
贷:
生产成本1160000
∙第4题、
2010年12月20日,甲公司购入一台不需要安装(固定资产)即可投入使用的机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50000元,增值税税额为8500元,上述款项以→银行存款支付。
(1)借:
固定资产50000
应交税费8500
贷:
银行存款58500
该生产设备采用年限平均法(直线法)计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。
预计净残值50000*2%=1000
年折旧额=(50000—1000)/10=4900
借:
制造费用4900贷:
累计折旧4900
2011年12月25日,甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为30000元,增值税额为5100元,已通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑除增值税以外的其他税费,不考虑减值因素。
要求:
(1)编制甲公司购入设备的会计分录;
(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录;
(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;
(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;
(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录;
(3)净值50000—4900=45100
借:
固清45100
累计折旧4900
贷:
固定资产50000
(4)借:
银行存款35100
贷:
固清30000
应交税费5100
(5)借:
营业外支出15100
贷:
固清15100
∙第5题、
丙公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,运费按7%抵扣扣除,采用备抵法核算坏账。
2011年12月1日,丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元,坏账准备科目贷方余额为5万元。
12月份,丙公司发生如下相关业务:
(1)12月5日,销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税为8.5万元。
丙公司已将商品运抵A企业,货款尚未收到。
该批商品的成本为28万元。
借:
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
(4)12月31日,丙公司对应收账款进行减值测试,预计能收回100万元。
要求:
(1)根据业务
(1)编制相应的会计分录;
(2)根据业务
(2)编制相应的会计分录;借;资产减值准备贷;坏账准备
(3)根据业务(3)编制相应的会计分录;借;银行存款300000贷;
(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额;
(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。
(单位以万元表示)
第6题、
甲公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用→短期借款,共计600000元,期限为9个月,年利率为5%。
(月利息=600000*5%/12=2500)根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。
要求:
(1)编制甲公司借入短期借款的会计分录;(3)1月末计提
借:
财务费用2500
贷:
应付利息2500
2月末计提
借:
财务费用2500
贷:
应付利息2500
(2)计算甲公司按月计提利息的金额;
(3)编制甲公司1月末计提利息的会计分录;
(4)编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录;
3月末
借:
财务费用2500(3月)
应付利息5000(1、2月)
贷:
银行存款7500
(5)编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录。
9月末
借:
财务费用2500(9月)
应付利息5000(7、8月)
短期借款600000
贷:
银行存款607500
∙第7题、巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
业务一:
2009年12月1日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
借:
在建工程2005
应交税费340
贷:
银行存款2345
业务二:
2009年12月11日,巨人公司安装→领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
借:
在建工程30
贷:
原材料20
应付职工薪酬10
业务三:
2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。
该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
借:
固定资产2035
贷:
在建工程2035
年折旧额=(2035—55)/12=165万
业务四:
2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
该生产线可收回金额为1615.12万元。
业务五:
2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
业务六:
2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元。
要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(4)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额。
固定资产净值:
2035—165=1870万
减值1870—1615.12=254.88
(5)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示)2011年折旧额=(1615.12—25.12)/10=159万
半年折旧额=159/2=79.5万
∙第8题、甲公司财产清查中发现如下问题:
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
(1)借:
库存现金20000
贷:
待处理财产损溢20000
借:
待处理财产损溢20000
贷:
其他应付款12000
营业外收入8000
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已计提折旧50000元。
经查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
(2)借:
待处理财产损溢30000
累计折旧50000
贷:
固定资产80000
借:
其他应收款5000
营业外支出25000
贷:
待处理财产损溢30000
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
(3)借:
待处理财产损溢52
贷:
库存现金52
借:
其他应收款52
贷:
待处理财产损溢52
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2000元。
经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(4)借:
库存商品2000
贷:
待处理财产损溢2000
借:
待处理财产损溢2000贷:
管理费用2000
(5)盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元,剩余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
(5)借:
待处理财产损溢10000
贷:
原材料10000
借:
其他应收款5000
营业外支出3000
管理费用2000
贷:
待处理财产损溢10000
∙第9题、易达公司为制造企业,增值税一般纳税人,201X年发生下列交易与事项:
(1)6月1日,从无忧公司购入需安装调试的X设备用于车间进行产品生产,X设备增值税专用发票列示货款金额为1467000元,增值税249390元,款项已以银行存款支付,X设备需安装调试后完毕,达到预定可使用状态。
(1)借:
在建工程1467000
应交税费249390
贷:
银行存款1716390
(2)6月20日,用转账支票支付上述X设备安装调试费7000元。
(2)借:
在建工程7000
贷:
银行存款7000
(3)6月22日,上述X设备安装调试完毕,达到预定可使用状态,结转X设备成本。
(3)借:
固定资产1474000
贷:
在建工程1474000
(4)7月31日,计提X设备本月折旧,X设备采用年限平均法计提折旧,X设备预计使用年限10年,预计净残值率为4%。
(4)预计净残值=1474000*4%=58960
月折旧额=(1474000—58960)/(10*12)=11792
借:
制造费用11792贷:
累计折旧11792
5.编制7月末资产负债表时,X设备应计入“固定资产”项目的金额为_1462208____元。
(5)“固定资产”项目=固定资产原值—累计折旧=1474000—11792=1462208
∙第10题、
2010年1月1日,无忧公司从银行借入资金2700000元,借款期限为→2年,
年利率为7%(每年末付息一次,不计复利,到期还本),所借款项已存入银行。
借:
银行存款2700000
贷:
长期借款2700000
2010年1月20日,无忧公司→用该借款购买不需要安装的生产设备一台,价值2000000元,增值税税额为340000元,设备于当日投入生产使用,
借:
固定资产20000000
应交税费340000
贷:
银行存款2340000
该设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值为50000元。
要求:
(3)计算无忧公司按月计提长期借款利息的金额;月利息=270000*7%/12=15750
(4)编制无忧公司按月计提长期借款利息的会计分录;
(4)借:
财务费用15750
贷:
应付利息15750
(5)编制无忧公司按月计提生产设备折旧的会计分录。
(5)预计净残值=50000
月折旧额=(2000000—50000)/(10*12)=16250
借:
制造费用16250
贷:
累计折旧16250
∙第11题、
甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为5%,有关资料如下:
(1)该企业从2010年开始提取坏账准备,该年末应收账款余额为200000元;2011年年末应收账款余额为240000元,2011年未发生坏账损失。
(2)2012年4月,经有关部门确认发生一笔坏账损失,金额为15000元。
(3)2012年末应收账款余额为220000元。
(4)2013年6月上述已核销的坏账又收回10000元。
(5)2013年末应收账款余额为250000元。
∙第12题、
甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下:
科目名称
结账前余额
主营业务收入
800
主营业务成本
350
营业税金及附加
13
销售费用
67
管理费用
40
其他业务资料如下:
(1)年末一次性结转损益类科目。
(2)适用的所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项。
(3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
(4)宣告向投资者分配利润40万元。
要求:
(1)编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录;
(2)计算甲公司20×9年应交所得税金额;
(3)编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录;
(4)编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配--未分配利润”科目的会计分录;
(5)编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。
(单位:
万元)
(1)借:
主营业务收入800
贷:
本年利润800
借:
本年利润470
贷:
主营业务成本350
营业税金及附加13
销售费用67
管理费用40
利润总额=800-470=330
(2)所得税=330*25%=82.5
净利润=330-82.5=247.5
(3)借:
所得税费用82.5
贷:
应交税费——应交所得税82.5
借:
本年利润82.5
贷:
所得税费用82.5
(4)借:
本年利润247.5
贷:
利润分配——未分配利润247.5
(5)法定盈余公积=247.5*10%=24.75
分配利润40万元
借:
利润分配——未分配利润64.75
贷:
盈余公积24.75
应付股利40
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 单项 业务 分录