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固定资产管理办法
中广传播集团固定
资产管理办法
(试行稿)
中广传播发融字[2011]49号
集团投融资部(资产管理部)
集团财务部
二零一一年四月
目录
第一章总则-4-
第二章 固定资产的范围和分类-5-
第三章固定资产的编码-6-
第四章 固定资产的购置-7-
第五章在建工程的转固-9-
第六章固定资产初始计量与折旧-11-
第七章管理机构的设置及其职责-14-
第八章 固定资产管理操作规程-18-
第九章办公类资产管理的相关业务流程-21-
第十章固定资产的变化与处理-24-
第十一章固定资产的出入库管理-26-
第十二章固定资产的清查与分析、考核、奖惩-27-
第十三章附 则-29-
第十四章附表及附件-30-
附件一全国各地行政区域编码目录-30-
附件二集团固定资产编码与类别目录-39-
附件三中广传播集团采购申请表-43-
附件四固定资产管理卡片-44-
附件五固定资产标签-46-
附件六固定资产预算、购置审批流程图-47-
附件七固定资产增加业务流程图-48-
附件八在建工程转固流程图-49-
附件九在建工程预转固设备清单-50-
附件十在建工程正式转固申请表-51-
附件十一在建工程正式转固验收报告-52-
附件十二固定资产管理机构设置及其职责图-53-
附件十三发货清单54
附件十四收货清单57
附件十五固定资产管理流程图58
附件十六办公类资产采购流程59
附件十七办公类资产验收单60
附件十八办公类资产领用申请单61
附件十九办公类资产领用登记表62
附件二十办公类资产领用流程图63
附件二十一办公类资产还回登记表-64-
附件二十二办公类资产还回流程图-65-
附件二十三办公类资产报废、处置流程图-66-
附件二十四办公类资产盘点流程图-67-
附件二十五固定资产的变化与处理业务审批流程图-68-
1.资产变化(变动业务)流程-68-
2资产变化(借用)业务流程-69-
3资产变化(维修业务)流程-70-
4资产处理(处置业务)流程-71-
5资产处理(报废业务)流程-72-
附件二十六固定资产变化申请单-73-
附件二十七固定资产修理申请单-74-
附件二十八固定资产处理申请单-75-
附件二十九固定资产入库单-76-
附件三十固定资产出库单-77-
附件三十一集团固定资产清查流程图-78-
附件三十二集团资产管理报告-79-
第一章总则
第一条为了加强中广传播集团公司(以下简称集团)固定资产管理和监督,真实、完整、准确地反映集团资产的存量、分布与状况,理顺产权关系,保证资产的保值、增值,促进集团资产的合理流动和优化配置,提高资产的经营效益,根据国家有关法规和集团的行业情况,特制定本办法。
第二条本管理办法对集团固定资产的范围与分类、固定资产的编码、固定资产的购置、在建工程的转固、固定资产的初始计量与折旧、管理机构的设置及职责、固定资产管理操作规程、办公类资产管理的相关业务流程、固定资产的变化与处理、固定资产的出入库管理、固定资产的清查分析与考核奖惩等进行统一规定,使集团固定资产的核算和管理规范化。
第三条投融资部(资产管理部)是集团资产管理的职能部门,在职责范围内对集团所有固定资产统一行使监督管理权。
集团各部门与各所属单位要切实做好固定资产管理工作,正确核定固定资产需用量,根据需要适时、合理配置固定资产,维护固定资产的安全与完整,提高固定资产的使用效率和利用效果。
第四条集团固定资产属于国有财产,受法律保护,禁止任何组织或个人以任何方式侵占或损害。
第五条本办法的适用范围包括集团总部各部门、集团所属控股企业及所属单位。
第二章 固定资产的范围和分类
第六条固定资产是指单位价值在1000元以上,同时具有下列特征的有形资产:
(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(二)使用寿命超过一个会计年度。
(使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量)。
固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。
第七条固定资产分类:
按照国家公布的固定资产分类国标体系,结合集团自身固定资产实际情况,固定资产分为以下五大类:
(一)房屋及建筑物:
包括凡产权属于本单位的一切房屋、建筑物及其各种附属设施。
(二)机器与工程设备:
包括集团CMMB网络工程建设中的专用工程设备、中心控制设备、信号传输设备、发送接收设备、供电配电设备、测试仪器仪表和各类特种车辆(如转播车、电源车)等。
(三)投资性房地产:
包括集团投资房地产形成的资产等。
(四)运输设备:
各种机动车船、起重设备和非机动车辆。
(五)办公设备:
包括办公设备、家具用具等。
第八条固定资产的类别,按该项固定资产的用途确定;具有多种用途的固定资产,按其主要用途确定;固定资产的类别一经确定,所有同类固定资产一律列入已确定类别。
第三章固定资产的编码
第九条办公类资产编码规则
办公类资产的编码实行统一的分类号,编码规则实行二段制。
第一段资产类别号(见附件二《集团固定资产编码及类别目录》)。
资产类别号根据具体资产不同由不同位的数字组成;第二段资产顺序号,按各类别资产数量从小到大依次排序,由6位数字构成,使用空号应报集团投融资部(资产管理部)批准。
在ERP系统中固定资产在有关信息输入后资产编码将自动产生。
样式:
第一段第二段
设备类别号顺序号
××××××××××××
第十条机器与工程设备及其他类资产编码规则
机器与工程设备及其他类资产的编码实行统一的分类号,编码规则实行四段制。
第一段集团简称CBC,3个字母组成。
第二段地区代码,一般4位数字(全国各省、直辖市、自治区及市县代码见附件一《全国各地行政区域编码目录》)。
第三段资产类别号(见附件二《集团固定资产编码及类别目录》)。
资产类别号根据具体资产不同由不同位数字组成;第四段资产顺序号,按各类别资产数量从小到大依次排序,由8位数字构成,使用空号应报集团投融资部(资产管理部)批准。
在ERP系统中固定资产在有关信息输入后资产编码将自动产生。
样式:
第一段第二段第三段第四段
公司简称地区代码设备类别号顺序号
CBC××××××××××××××××××
第四章 固定资产的购置
第十一条固定资产的购置要按照“中广传播集团采购管理办法”的要求,在集团采购领导小组和其下设的采购工作办公室下开展购置方面工作;须贯彻勤俭办事业的方针,严格执行“中广传播集团采购管理办法”有关规定,按批准的计划和预算办理,防止盲目购置。
第十二条固定资产购置实行采购计划管理和财务预算管理。
年初或者每个季度集团综合部编制办公设备类资产采购计划,集团工程部、运营支撑部以及所属各省市区公司编制工程设备类资产采购计划,集团各部门编制与本部门相关的资产采购计划。
采购计划由采购领导小组审批确定。
相关采购预算纳入集团财务预算体系,经批准后的财务预算作为当年的资产购置依据。
第十三条预算内固定资产的购置,由资产购置部门填制中广传播集团采购申请表(参考样式见附件三),按照“中广传播集团采购管理办法”的要求与程序购置,购置到货后要及时办理验收、资产登记与财务报销手续。
第十四条对于未列入采购预算计划的资产及设备购置,由集团工程部、运营支撑部或综合部等相关购置部门提出采购申请,按照“中广传播集团采购管理办法”中对于未列入采购预算计划的要求与相关程序进行购置。
第十五条固定资产购置后应办理验收登记手续。
工程设备类资产验收由集团(或各省市区公司)工程部(运营支撑部)与集团(或各省市区公司)资产管理部(资产管理责任人)、各CMMB网络具体站点一起验收,或者委托第三方验收。
经过验收合格的资产由投融资部(资产管理部)负责总部直接购置的工程设备类资产ERP信息系统录入、生成资产管理卡片;各省市区公司资产管理部负责总部直接购置的工程设备类资产贴资产标签、上传标签与实物图片等工作;同时各省市区公司资产管理部(资产管理责任人)需负责各自省市区代建工程设备类资产登记(ERP信息系统录入、生成资产管理卡片、贴资产标签、上传标签与实物的图片),同步办理财务报销手续。
验收不合格的设备由采购人员办理退换、索赔、拒付等事宜。
第十六条固定资产管理卡片与资产标签在ERP系统录入信息后可以统一打印,固定资产管理卡片(参考样式见附件四)须记录事项有:
名称、资产编码、规格型号、价格、配置、配件、购入日期、生产厂家、验收情况、验收人、使用单位或者部门、使用人及记录等(反映固定资产日常维护使用及变化情况)。
资产标签(参考样式见附件五)须记录事项有:
名称、资产编码、购入日期、放置地点等。
固定资产预算、购置审批流程图见附件六
固定资产增加业务流程图见附件七
第五章在建工程的转固
第十七条按照有关法规对在建工程转固定资产的确认:
资产已经达到购买方或者建造方预定的可使用状态,可转为固定资产。
资产达到预定可使用状态须满足以下三个条件:
1.符合资本化条件的资产的实体建造(包括安装)已经全部完成或者实质上已经完成。
2.所购建的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定基本相符,即使有极个别与设计、合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用。
3.继续发生在所购建符合资本化条件的资产上支出的金额很少或者几乎不再发生。
根据集团实际情况,资产达到预定可使用状态具体需要满足以下条件:
1.工程各种验收手续齐全,须有确认工程已经开通达到预计可使用运营的审批签字材料。
2.能确认结转固定资产的在建工程成本核算的完整性,明确结转工程设备类资产的成本造价总额。
财务部能提供确认在建工程成本的可核算性的材料。
3.对于不满足以上验收手续的,但集团特定环境下需要的,履行特定审批程序在满足一定条件下也可转固。
第十八条在建工程转固的流程。
在建工程转固分为预转固与正式转固两部分。
在建工程转固流程图见附件八
1.预转固步骤
预转固时点:
(1)单频网站点在站点的设备调通达到可使用状态时。
(2)前端站点与传输站点设备的转固时点以与相对应的单频网首个站点的转固时点为准。
预转固程序:
(1)在站点调通后,工程部确认站点设备运行正常,已达到可使用状态,向投融资部(资产管理部)递交“在建工程预转固设备清单”(参考样式见附件九),并附上工程建设竣工及技术验收合格等文件资料;
(2)投融资部(资产管理部)根据工程部递交的站点设备清单与ERP资产管理信息系统生成的设备卡片相核对一致后,通知财务部进行预转固财务处理。
在建工程转固财务处理原则:
在建工程发生的安装及建设费用先在各站点中进行归集,待各站点转固时再按照站点各项资产的价值比例进行分摊并予以资本化;在建工程发生的其它运维费用在发生时按站点做费用化处理;在建工程期间因贷款发生的利息费用,按季进行归集,并按照各个站点的资产价值比例分摊到站点,在各站点转固时,再依据各站点各项资产的价值比例进行分摊并予以资本化。
在预转固时点后发生的相关费用费用化。
在预转固次月开始计提折旧。
预转固即表示工程部已把设备维护运营的日常管理交付给集团运维部并纳入到集团运维管理范畴。
2.正式转固步骤
正式转固时点:
在竣工决算后,一般要求在预转固后3个月内完成。
正式转固程序:
(1)集团工程部填写工程正式转固的申请(参考样式见附件十)递交投融资部(资产管理部);
(2)集团工程部、运维部、投融资部(资产管理部)、财务部组成工程正式转固验收组进行转固验收。
投融资部(资产管理部)在正式转固验收时核对站点设备标签完好性。
(3)转固验收后,集团工程部递交在建工程正式转固验收报告(参考样式见附件十一)给投融资部(资产管理部)与财务部,集团财务部根据正式转固验收的情况与预转固时的差异调整财务数据。
如果资产价值有变化的,按照调整后的资产价值计提折旧,但不做追溯调整。
正式转固即表示工程部把工程设备已交付投融资部(资产管理部)并纳入集团固定资产管理范畴。
第六章固定资产初始计量与折旧
第十九条固定资产应当按照成本进行初始计量。
固定资产的成本,是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等,也包括间接发生的,如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。
(一)外购固定资产
企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
(二)自行建造固定资产
自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。
其中,“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”,包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
(三)租入的固定资产
在融资租赁方式下,承租人应于租赁开始日将租赁开始日租入固定资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。
(四)其他方式取得的固定资产
1.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
2.非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产的成本,应当分别按照企业会计准则的有关规定确定。
第二十条除了已提足折旧尚在使用的固定资产外,其它固定资产都应该计提折旧。
第二十一条企业应按月计提折旧。
月份内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;月份内减少或停用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提。
第二十二条集团所属企业固定资产折旧方法采用平均年限法分类计提。
各类固定资产折旧年限与年折旧率如下:
固定资产分类和折旧年限表
类别名称
使用年限
净残值率%
折旧方法
房屋及建筑物
40年
5
平均年限法
机器与工程设备
8年
5
平均年限法
发射机站点
8年
5
平均年限法
技术实验室
8年
5
平均年限法
研发设备
8年
5
平均年限法
投资性房地产
20年
5
平均年限法
运输设备
10年
5
平均年限法
小轿车
10年
5
平均年限法
吉普车
10年
5
平均年限法
商务用车
10年
5
平均年限法
客车
10年
5
平均年限法
工程用车
5年
5
平均年限法
办公设备
3年
5
平均年限法
笔记本电脑
3年
5
平均年限法
台式电脑
3年
5
平均年限法
打印机
3年
5
平均年限法
复印机
3年
5
平均年限法
服务器
5年
5
平均年限法
投影仪
5年
5
平均年限法
交换机
5年
5
平均年限法
路由器
5年
5
平均年限法
传真机
5年
5
平均年限法
碎纸机
5年
5
平均年限法
刻录机
3年
5
平均年限法
数码相机
3年
5
平均年限法
防火墙
3年
5
平均年限法
办公家具
5年
5
平均年限法
电器设备
5年
5
平均年限法
税控机
5年
5
平均年限法
调制解调器
5年
5
平均年限法
第七章管理机构的设置及其职责
(固定资产管理机构的设置及其职责图见附件十二)
第二十三条按照归口管理、分级负责的原则,建立集团各级资产管理责任联系人制度。
集团总部由投融资部(资产管理部)具体负责全集团的资产管理工作,配备相应的全职管理人员;集团所属各省市区公司没有条件设立独立资产管理机构的,应指定专职人员负责资产管理方面工作。
资产各使用部门或者各工程站点单位都需要有相应的联系人员专门负责资产管理日常的维护管理工作,明确各自的职责、权限范围。
各省市区资产管理人员负责对本省市区的固定资产工作督促落实。
第二十四条集团及所属公司企业内部各部门的管理职责
(一)集团投融资部(资产管理部)与各级资产管理机构及责任人,作为集团资产的综合管理部门应根据国家有关规定,负责制定固定资产管理办法或实施细则;负责督促资产管理操作流程中各项具体工作的落实并检查、指导集团固定资产的实物管理工作;组织经验交流和评比活动;负责对集团固定资产的购置、变动以及在规定权限范围内的报损、报废等资产变化工作的审核。
在ERP信息系统里录入相关资产信息、生成资产卡片、根据使用部门通报的资产信息变化情况在ERP信息系统里及时整理、更新资产变化信息。
负责监管集团实物资产库日常管理,每半年向集团领导层递交集团资产管理工作报告。
(二)集团财务部,会同投融资部(资产管理部)负责固定资产的会计核算。
具体负责固定资产总账和分类明细账的金额核算;固定资产的购置、资产变化情况的审核会签;正确计算、反映固定资产的折旧与变化情况,及时督促办理必要的财务手续;定期与资产管理部门和资产使用部门核对账目。
负责固定资产的财务管理,参与在建工程转固及固定资产的验收、清理、监督和检查工作。
(三)集团综合部,负责集团办公类资产购置预算与计划的拟定、购置、验收、财务报销、领发、调配、使用登记、维修、维护、保管和有关资料档案管理。
办公类资产发生状态变化(丢失、损坏等等)时,需要及时登记,按照变化不同类别进行相应审批流程,及时通报投融资部(资产管理部)。
投融资部(资产管理部)在ERP信息系统更新相关资产变化信息。
(四)集团工程部,负责工程设备类资产购置预算计划的拟定,工程设备类资产购置的审核、采购、验收、财务报销、领发、调配、清查盘点和有关资料档案管理;负责配置添加ERP资产管理系统中各新加站点的信息,并通报投融资部(资产管理部);与投融资部(资产管理部)、财务部、运维部等一起做好在建工程的转固工作。
(五)集团运营支撑部,负责与运营支撑部相关资产设备购置预算计划的拟定、采购、验收、报销、领发、调配、维修、清查盘点、仓库保管和有关资料档案管理。
对与运营支撑部相关设备资产发生状态变化时,需要及时登记按照变化不同类别进行相应审批流程,并通报投融资部(资产管理部),投融资部(资产管理部)在ERP信息系统更新相关资产变化信息。
(六)集团市场部,负责呼叫中心设备资产购置预算计划的拟定,工程呼叫中心设备资产购置的审核、采购、验收、报销、领发、调配、维修、清查盘点、仓库保管和有关资料档案管理。
负责与各呼叫中心一起做好对所使用固定资产的保养、日常变化处理。
对呼叫中心设备资产发生状态变化时,需要及时登记,按照变化不同类别进行相应审批流程,并通报投融资部(资产管理部),投融资部(资产管理部)在ERP信息系统更新相关资产变化信息。
(七)集团运维部,负责集团工程设备类CMMB网络资产日常维护管理,保证集团播出站点节目信号正常播出。
正式转固时,集团运维部与工程部完成设备交付的转交工作,运维部在工程设备资产日常维护过程中,对资产的变化(维修,调拨,更换,报损,报废等)情况需要登记并及时向各级资产管理部门反馈,在每月5日前把上月集团CMMB网络运维中资产的变化以书面的形式汇总(一式三份)(自己留存一份)提供给集团投融资部(资产管理部)及财务部。
在资产发生变化时,集团投融资部(资产管理部)及各省市区资产管理责任人需及时更新ERP系统有关变化信息。
(八)集团其它相关部门,负责涉及到本部门的固定资产购置预算计划的拟定,固定资产购置的审核、采购、验收、报销、领发、调配、维修、清查盘点和有关资料档案管理。
负责做好对所使用固定资产的保养、日常变化处理。
在资产发生变化时,需要及时登记,按照变化不同类别进行相应审批流程,并通报投融资部(资产管理部),投融资部(资产管理部)在ERP系统更新相关资产变化信息。
(九)各省市区公司及工程站点,各省市区公司资产管理部负责总部直接购置的工程设备类资产贴资产标签、上传标签与实物图片等工作;同时负责各自省市区范围内工程设备类资产购置预算计划的拟定并报集团总部工程部审批,各自省市区范围内工程设备类资产购置的采购、验收、资产登记(ERP信息系统录入、生成资产卡片,形成资产标签,贴标签,上传实物与标签的图片等)、报销、领发、调配、维修、清查盘点、仓库保管和有关资料档案管理;ERP系统中工程设备类资产信息的维护与日常管理。
各级使用部门对各省工程设备类资产发生状态变化时,需要及时登记,并报告各省资产管理责任人,各省资产管理责任人需要及时在ERP系统里更新本省资产变化相关信息,并报告集团投融资部(资产管理部)。
各省市区公司资产管理责任人负责本省市区资产管理工作的落实执行。
各工程站点严格执行维护保养办法的操作规程,妥善使用固定资产,发现短缺、损坏或需修理时,应紧急处理并及时向各级运维部门等有关方面反映。
第八章 固定资产管理操作规程
第二十五条对于固定资产购置须按照“中广传播集团采购管理办法”审批程序进行。
在购置活动中签署的合同一式四份由业务部、综合部、财务部、投融资部(资产管理部)职能部门备案保管;厂商在给购置部门或者单位发货时要求同时须给业务购置部门发货清单(统一参考格式见附件十三),业务购置部门接到发货单后须向投融资部(资产管理部)、财务部、综合部提供发货清单备案。
购置部门或者单位在收到货时需要办理收货手续,办理收货单(统一参考样式见附件十四)。
第二十六条对所有验收合格的固定资产应及时办理资产登记(ERP信息系统录入、生成资产卡片、形成资产标签、贴标签、上传实物与标签的图片等)、报销等手续。
使用部门或单位在资产使用过程当中,发生资产各种变化情况时,须履行相关的审批手续做好登记,并报告集团公司各级资产管理部门,资产管理部门须在ERP资产管理信息系统中更新相关资产变化情况。
第二十七条租入、借用、代管的固定资产应专门登记记录以备查,避免与本单位财产混淆,并应及时归还。
固定资产须由使用部门指定的管理人员统一办理领用或使用手续。
第二十八条账、卡核算管理:
(一)对每项固定资产都对应固定资产卡片,能反映资产从购置到最后报废全生命周期所有发生事项的信息。
各级使用部门及资产管理部门应做好ERP系统中固定资产卡片的日常管理维护,在ERP系统中建立更新固定资产变化及维护使用记录,反映本部门使用资产情况;固定资产卡片上所有信息都要完整地记录在集团资产管理信息系统,便于管理与查阅。
即使固定资产经批准报废、调出时,ERP系统中资产信息也应保留作为以后备查的依据,具体可参照档案管理办法执行。
(二)资产管理部门与财务部门在固定资产总账科目下按固定资产类别设置明细科目进行金额核算,实行综合管理和监督,以掌握资产的分布和使用的详细情况,集团固定资产须录入资产管理信息系统,实现ERP信息统一管理。
对于备品备件类的资产也需纳入ERP资产信息系统统一管理,须标注备品备件字样区分。
第二十九条资产技术及
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