自考“审计学”考试大纲-采购与付款循环审计.docx
- 文档编号:30805728
- 上传时间:2024-01-29
- 格式:DOCX
- 页数:7
- 大小:15.48KB
自考“审计学”考试大纲-采购与付款循环审计.docx
《自考“审计学”考试大纲-采购与付款循环审计.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《自考“审计学”考试大纲-采购与付款循环审计.docx(7页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
一、学习目的与要求
通过本章的学习,了解采购与付款循环的主要业务活动及其涉及的主要凭证和记录;掌握采购与付款的内部控制及控制测试;掌握该循环中的主要账户的实质性程序,了解该循环审计的相关账户的实质性程序。
学习本章内容时,尤其应掌握有关应付账款、固定资产以及累计折旧的会计处理要求,在此基础上,结合审计方法,指出业务中存在的问题,以及审计的调整建议。
二、课程内容
第一节 采购与付款循环的特性
(一)采购与付款循环的主要业务活动
请购商品和劳务;订购商品;验收商品;储存已验收的商品存货;付款;记录。
(二)采购与付款循环的主要凭证和会计记录
请购单;订购单;验收单;入库单;付款凭单;明细账和总账;付款证明;对账单等。
第二节 采购与付款循环的内部控制测试
(一)采购与付款循环业务的内部控制
适当的职责划分;建立采购申请制度;预算管理;授权制度和审核批准制度;付款业务;采购与验收环节的管理制度等。
(二)固定资产的内部控制
预算制度;授权批准制度;账簿记录制度;职责分工制度;资本性支出和收益性支出的区分制度;固定资产的处置制度;固定资产的定期盘点制度;固定资产的维护保养制度等。
(三)采购与付款循环的内部控制测试
检查业务分工是否合理;检查采购单价是否授权批准;检查采购制度是否得到了执行;检查订货单和验收单是否都已经预先编号;检查相应的记账凭证;检查存货和应付账款的明细账;检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期;获取卖方对账单;检查有无独立审核程序;检查有无内部审计制度等。
第三节 采购与付款循环主要账户的审计
(一)应付账款的审计
1.应付账款的审计目标。
确定应付账款的真实性;确定应付账款的发生和偿还记录是否完整;确定应付账款是否应由被审计单位承担;确定应付账款期末余额是否正确;确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。
2.应付账款的实质性程序。
获取或编制应付账款明细表;对应付账款进行分析性复核;函证应付账款;查找未入账的应付账款;检查每笔业务的入账金额;检查应付账款是否存在借方余额;检查应付账款长期挂账的原因;关注是否存在应付关联方账款;验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
(二)固定资产的审计
1.固定资产的审计目标。
确定固定资产是否存在;确定固定资产是否完整;确定固定资产是否归被审单位所有;确定计价是否恰当;确定其期末余额是否正确;确定在会计报表上的披露是否恰当。
2.固定资产的实质性程序。
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表;分析性复核;检查固定资产的增加;检查固定资产的减少;检查固定资产的所有权;对其进行实地观察;检查固定资产的租赁;检查固定资产的抵押、担保情况;检查有无与关联方之间的固定资产购售活动;检查是否已在资产负债表上恰当披露。
(三)累计折旧的审计
1.累计折旧的审计目标。
确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度,是否一贯遵循;确定累计折旧增减变动的记录是否完整;确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯;确定累计折旧的期末余额是否正确;确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
2.累计折旧的实质性程序。
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表;检查折旧政策和方法是否符合国家有关规定,确定折旧方法前后期是否一致;对累计折旧进行分析性复核;检查折旧的计提和分配;结合固定资产审计;检查累计折旧的披露是否恰当等。
第四节 采购与付款循环其他相关账户的审计
(一)预付账款的审计
1.预付账款的审计目标。
确定预付账款是否存在;确定是否归被审单位所有;确定增减变动的记录是否完整;确定期末余额是否正确;确定在会计报表上的披露是否恰当。
2.预付账款的实质性程序。
获取或编制预付账款明细表;进行分析性复核;分析预付账款账龄及余额构成,函证其余额是否正确;结合应付账款明细账进行审计;检查预付账款长期挂账的原因;关注是否存在预付关联方账款;检查是否已在资产负债表上恰当披露。
(二)固定资产减值准备的审计
1.固定资产减值准备的审计目标。
确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当,计提是否充分;确定增减变动的记录是否完整;确定期末余额是否正确;确定披露是否恰当。
2.固定资产减值准备的实质性程序。
获取或编制固定资产减值准备明细表;检查计提的批准程序;运用分析性复核的方法;检查实际发生固定资产损失时,相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定,会计处理是否正确;确定披露是否恰当。
(三)在建工程的审计
1.在建工程的审计目标。
确定在建工程是否存在;确定在建工程的所有权;确定其增减变动的记录是否完整;确定计提的方法和比例是否恰当,减值准备的计提是否充分;确定其期末余额是否正确;确定在会计报表上的披露是否恰当。
2.在建工程的实质性程序。
获取或编制在建工程明细表;检查本期在建工程的增加数;检查本期在建工程的减少数;检查期末余额的构成内容;结合银行借款等进行检查;确定在资产负债表上的披露是否恰当。
(四)固定资产清理的审计
1.固定资产清理的审计目标。
确定固定资产清理的记录是否完整;确定反映的内容是否正确;确定期末余额是否正确;确定在会计报表上的披露是否恰当。
2.固定资产清理的实质性程序。
获取或编制固定资产清理明细表;检查发生理由是否
正当;检查是否长期挂账;检查是否已在资产负债表上恰当披露。
三、考核知识点
(一)采购与付款循环的特性
(二)采购与付款循环的内部控制测试
(三)采购与付款循环主要账户的审计
(四)采购与付款循环其他相关账户的审计
四、考核要求
(一)采购与付款循环的特性
1.识记:
涉及的主要业务活动。
2.领会:
(1)涉及的主要凭证和会计记录;
(2)审计程序。
(二)采购与付款循环的内部控制测试
1.识记:
(1)销售交易的内部控制目标;
(2)内部控制测试。
2.应用:
采购与付款的内部控制测试。
(三)采购与付款循环主要账户的审计
1.识记:
(1)应付账款的审计目标;
(2)固定资产的审计目标;(3)累计折旧的审计目标。
2.应用:
(1)应付账款的实质性程序;
(2)固定资产的实质性程序;(3)累计折旧的实质性程序。
(四)采购与付款循环其他相关账户的审计
1.识记:
(1)预付账款的审计目标;
(2)在建工程的审计目标;(3)固定资产减值准备的审计目标;(4)固定资产清理的审计目标。
2.应用:
(1)预付账款的实质性程序;
(2)在建工程的实质性程序;(3)固定资产减值准备的实质性程序;(4)固定资产清理的实质性程序。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 自考 审计学 考试 大纲 采购 付款 循环 审计