初级会计实务重点题228.docx
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初级会计实务重点题228
2017年初级会计实务重点题
简答题
1、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:
①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;②库存商品的成本为900万元,公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元;含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料:
①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折旧为400万元,公允价值为550万元;②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1000万元[其中成本为1050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1250万元;③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元,换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换入对A公司的投资,作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为同定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。
债务重组协议为:
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。
2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。
要求:
编制2009年11月1日长江公司债务重组的会计分录;
多选题
2、下列各项中,不应计入资本公积的有()。
A.长期股权投资采用权益法核算时,投资方按持股比例计算的应享有被投资企业除净损益外的其他权益的变动部分
B.采用债务转为资本方式进行债务重组时,债务人应付债务账面价值高于债权人应享有股权份额的部分
C.售后租回交易形成经营租赁的情况下,所售资产的售价超过其账面价值的差额部分
D.长期股权投资采用成本法核算下,被投资企业产生的汇兑差额
E.可供出售金融资产公允价值发生变动的处理
多选题
3、对下列各项暂时性差异确认递延所得税,小会增加所得税费用的有()。
A.固定资产产生的应纳税暂时性差异
B.存货产生的可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
D.交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异
多选题
4、下列各项中,属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有()。
A.约当产量比例法
B.交互分配法
C.不计算在产品成本法
D.定额比例法
多选题
5、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
单选题
6、下列各项费用中,不能直接借记“基本生产成本”科目的是()。
A.车间生产工人福利费
B.车间生产工人工资
C.车间管理人员福利费
D.构成产品实体的原料费用
多选题
7、下列做法中,不违背会计信息质量可比性要求的有()。
A.因客户的财务状况好转,将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%
B.因预计发生年度亏损,将以前年度计提的坏账准备全部予以转回
C.因专利申请成功,将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
D.因减持股份,使原投资比例由90%减少到30%,而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响,将长期股权投资由成本法改为权益法核算
E.因追加投资,使原投资比例由50%增加到80%,而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制,故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
多选题
8、下列长期股权投资的事项中,投资成本明细账应做调整并在调整后确认新投资成本的有()。
A.在权益法下,摊销股权投资差额时
B.在权益法下,按被投资单位发生的净亏损计算应有的份额并冲减投资收益时
C.在权益法下,投资时的投资成本与应享有的被投资单位所有者权益份额产生差额时
D.在成本法下,确认被投资单位分派的属于投资前累计盈利的分配额时
单选题
9、2010年1月1日,甲企业的资产、负债和所有者权益要素满足如下等式关系:
资产:
800000元:
负债300000元+所有者权益500000元。
1月份发生如下经济业务:
(1)用银行存款支付工资100000元;
(2)将公司盈余公积金80000元转作资本金;(3)接受投资者投资没备一台,价值50000元。
则1月末,甲企业的资产、负债和所有者权益要素之间的关系可以表示为()。
A.资产800000元=负债300000元+所有者权益500000元
B.资产700000元=负债200000元+所有者权益500000元
C.资产750000元=负债200000元+所有者权益550000元
D.资产750000元=负债250000元+所有者权益500000元
单选题
10、用银行存款偿还购买材料款80000元,所引起的变化是()。
A.资产增加、负债减少
B.资产和负债同时增加
C.资产和负债同时减少
D.资产减少、负债增加
单选题
11、根据以下资料回答第21~36题:
家住沈阳的赵力先生与爱人李珍同岁,现年38岁,已有一个10岁的女儿和一个7岁的儿子。
赵力为个体工商户,一直靠收购废旧钢材为生。
赵力自幼顽皮、厌学,只读了两年书,现在每天靠助手读报和看电视获取信息,但天资聪颖,善交际,生意一直不错。
他深觉知识不够,扩大经营力不从心。
目前赵力每年税后收入20万元。
李珍为国有事业单位员工,税后月薪4000元,缴五险一金。
目前,家庭每年生活费支出48000元,学费支出16000元,儿女才艺支出10000元,旅游费用支出20000元,交际费用支出30000元。
现有住宅一套,价值100万元,贷款7成,20年期,利率6%,按月本利平均摊还,已还5年。
20万元的轿车一辆。
有活期存款2万元,以备急用。
定期存款30万元,债券基金50万元,拟给子女留学使用。
目前两人都无商业保险。
“你不理财,财不理你”的观念深入人心。
但赵力认为,只要努力工作赚到钱,什么问题都会迎刃而解。
近年来,面对通货膨胀,他感到自己的钱缩水了,担心攒下的钱不够子女留学。
而面对火爆的资本市场,又苦于自己不会打理。
于是,赵力慕名找到某银行财富管理中心高级客户经理――国际金融理财师江心扬。
几番接触后,他将自己的家庭情况及想法告知了江心扬,请江心扬给自己的家庭做财务规划,并将80万元资产交给江心扬全权打理。
希望儿女能接受良好的教育,别像自己一样没文化:
60岁退休后生活无忧,能周游世界。
一年后,赵力尝到了专业理财的甜头。
江心扬对赵力家庭的财务情况做出了初步诊断,正确的是()。
(1)家庭紧急备用金不足
(2)以定期存款和债券型基金准备子女教育金合理(3)保险不足,应随家庭成员增加提高寿险保额,购买房贷寿险(4)养老无忧
A.
(1)
(2)
B.
(2)(3)
C.
(1)(3)
D.
(2)(4)
多选题
12、甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,甲公司“长期股权投资(对乙公司投资)”账户的账面金额只有在发生()的情况下,才有必要作相应的调整。
A.乙公司实现盈利
B.乙公司发生亏损
C.乙公司的股票市价发生永久性跌价
D.收到的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分
E.乙公司的股票市价大幅度上涨
多选题
13、采用权益法核算时,下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有()。
A.被投资企业实现净利润或发生亏损
B.被投资企业提取盈余公积
C.被投资企业宣告发放股票股利
D.被投资企业可供出售金融资产公允价值变动
E.被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时,转换日公允价值大于账面价值
单选题
14、()是借款人偿债资金保证的绝对量,而()最能反映客户直接偿付流动负债的能力。
A.营运资金,现金类资产
B.速动比率,速动资产
C.现金比率,应收账款
D.营运资金,应收账款
多选题
15、下列岗位中,不属于基本会计岗位的有( )。
A.会计主管
B.出纳
C.数据分析
D.软件操作
单选题
16、()针对特定时段,计算到期资产(现金流入)和到期负债(现金流出)之间的差额,以判断商业银行在未来特定时段内的流动性是否充足。
A.流动性比率/指标法
B.现金流分析法
C.缺口分析法
D.久期分析法
简答题
17、编制会计凭证
考生以操作员的身份根据所给经济业务编制录入会计凭证
(1)12月6日,以现金26元,支付A产品销售搬运费。
借:
销售费用26
贷:
库存现金26
(2)12月7日,领用甲材料。
其中生产A产品耗用24吨,生产B产品耗用18吨,车间一般耗用9吨,厂部一般耗用3吨,销售过程耗用6吨,期初库存甲材料的单位成本为1497.96元/吨。
借:
生产成本――A产品35951.04
――B产品26963.28
制造费用13481.64
销售费用8987.76
管理费用4493.88
贷:
原材料――甲材料89877.6
(3)12月10日,厂部管理人员张三出差归来,报销差旅费10512元,前预借10512元。
借:
管理费用10512
贷:
其他应收款――一张三10512
(4)12月17日,销售给E公司A产品150件,每件售价600元,增值税专用发票载明货款90000元,增值税为15300元,货款暂欠。
借:
应收账款――E公司105300
贷:
应交税费――应交增值税(销项税额)15300
主营业务收――A产品90000
(5)12月23日,向丁厂购买甲、乙两种材料,增值税专用发票上记载,甲材料40吨,单价1490元,计59600元,增值税为10132元,乙材料20吨,单价90元,计1800元,增值税为306元,全部款项以银行存款支付。
借:
材料采购――甲材料59600
――乙材料1800
应交税费――应交增值税(进项税额)10438
贷:
银行存款71838
(6)12月24日,以上所购买甲、乙两种材料,以银行存款支付装卸搬运费1740元,按重量比例分配。
借:
在途物资――甲材料1160
――乙材料580
贷:
银行存款1740
(7)12月25日,将所购甲、乙两种材料,按其实际成本入库。
借:
原材料――甲材料60760
――乙材料2380
贷:
在途物资――甲材料60760
――乙材料2380
(8)12月25日,结转制造费用,按A、B产品平均分配。
借:
生产成本――A产品6740.82
――B产品6740.82
贷:
制造费用13481.64
(9)12月26日,本期生产A产品200件全部完工,验收人库,按实际成本入账。
借:
库存商品――A产品42691.86
贷:
生产成本――A产品42691.86
(10)12月27日,本期生产B品72件全部完工,验收入库,按实际成本入账。
借:
库存产品――B产品33704.10
贷:
生产成本――B产33704.10
(11)12月27日,A产品按加权平均法计算单位成本,结转150件销售成本。
借:
主营业务成本――A产品48902.97
贷:
库存商品――A产品48902.97
(12)12月28日,结转本期收入账户。
借:
主营业务收入――A产品90000
贷:
本年利润90000
(13)12月28日,结转本期费用账户。
借:
本年利润72922.61
贷:
主营业务成本――A产品48902.97
销售费用9013.76
管理费用15005.88
(14)12月29日,计算应交所得税,税率为25%。
借:
所得税费用4269.35
贷:
应交税费――应交所得税4269.35
(15)12月29日,结转所得税费用。
借:
本年利润4269.35
贷:
所得税费用4269.35
(16)12月30日,按10%提取法定盈余公积。
借:
利润分配一一提取法定盈余公积1280.8
贷:
盈余公积――法定盈余公积1280.8
(17)12月30日,按5%提取任意盈余公积。
借:
利润分配――提取任意盈余公积640.4
贷:
盈余公积――任意盈余公积640.4
(18)12月30日,按20%提取应付投资者利润。
借:
利润分配――应付普通股股利2561.61
贷:
应付股利2561.61
(19)12月31日,结转已实现的利润。
借:
本年利润12808.04
贷:
利润分配――未分配利润12808.04
(20)12月31日,结转已分配利润。
借:
利润分配――未分配利润4482.81
贷:
利润分配――提取法定盈余公积1280.8
――提取任意盈余公积640.4
――应付普通股股利2561.61
单选题
18、
(二)
甲公司为股份有限公司,企业所得税采用资产负债表债务法核算。
该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
甲公司2011年度财务报告于2012年5月31日经董事会批准对外报出。
甲公司2011年实现利润总额6000万元,2011年年初递延所得税资产余额为80万元,递延所得税负债的余额为60万元,预计从2012年开始转回。
2012年4月15日,甲公司完成2011年度企业所得税汇税清缴。
以下是甲公司发生的纳税调整及资产负债表日后事项:
(1)甲公司2011年发生研发支出240万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段支出160万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。
按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除。
形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。
公司开发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(2)2011年10月5日,甲公司以4800万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为5200万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计入应纳税所得额。
(3)2011年年初甲公司购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为5600万元,采用成本法核算。
2011年11月10日,甲公司从乙公司分得现金股利400万元,计入投资收益。
2011年12月31日,该项投资未发生减值。
甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2011年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费9600万元,至年末尚未支付。
甲公司当年实现销售收入60000万元。
税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入的15%部分准予税前扣除;超过部分准予结转以后年度税前扣除。
(5)其他相关资料
1)除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用企业所得税税率不会发生变化。
3)甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
(6)甲公司2012年2月2日收到丙公司应收货款220万元,已确认坏账损失。
甲公司已在2011年12月31日得知丙公司宣告破产,并计提了20万元的坏账准备。
按税法规定,该项损失允许在2011年税前扣除。
(7)2012年3月22日,甲公司收到丁公司退回的2011年12月6日购入的一批商品,并向甲公司开具了红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为1000万元(不含增值税),结转的销售成本为900万元。
该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的10%计提了坏账销售准备。
按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。
若甲公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元,则其期末余额应为()万元。
A.430.39
B.642.89
C.690.25
D.760.2
简答题
19、锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司,系增值税―般纳税公司,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。
锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为33%。
锦江公司、A公司无关联方关系,历年度的财务会计
报告于次年4月30日批准报出。
有关资料如下:
(1)锦江公司2007年发生如下经济业务:
①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票,从而持有A公司有表决权资本的30%,采用权益法核算。
2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。
假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
②2007年3月16日,A公司董事会提出如下2006年度利润分配方案:
按2006年度实现净利润的10%取法定盈余公积,分派现金股利190万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
③2007年4月16日,A公司召开股东大会,决定利润分配方案如下:
按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,分派现金股利300万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
④2007年5月16日,A公司实际分配股利。
⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。
A公司适用的所得税税率为33%。
⑥A公司2007年度实现净利润为458万元。
(2)锦江公司2008年发生如下经济业务:
①锦江公司2008年1月1日将―台大型设备和库存商品―批转让给丙公司,作为获取丙公司持有的A公司50%的股权的合并对价。
该大型设备原值为30000万元,已提折旧为12000万元,未计提减值准备;其公允价值为16000万元。
库存商品账面成本为800万元,公允价值为1000万元,为进行投资发生对该设备的评估费、律师咨询费等2万元,已用银行存款支付。
不考虑其他相关税费。
②2008年3月16日,A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案:
按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,分派现金股利190万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
③2008年4月16日,A公司召开股东大会,决定利润分配方案如下:
按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,分派现金股利350万元,分派股票股利150万元(150万股,每股面值1元)。
④2008年4月20日,A公司实际分配股利。
要求:
(1)编制2007年1月1日锦江公司对A公司投资的会计分录。
(2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。
(3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。
(4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。
(5)编制2008年1月1日采用追溯调整法,调整对A公司投资原投资的账面价值。
(6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。
(7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。
(8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。
(不要求写明细科目)
多选题
20、采用权益法核算时,下列各项中,不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
-----------------------------------------
1-答案:
编制2009年11月1日甲公司债务重组的会计分录。
暂无解析
2-答案:
B,C,E
[解析]选项B,应作为债务重组利得计入营业外收入;选项C,售后租回交易无论是形成经营租赁还是形成融资租赁,所售资产的售价与其账面价值的差额均应计入递延收益;选项E,成本法下长期股权投资不根据被投资单位所有者权益的变动而作调整。
3-答案:
B,C
[解析]固定资产、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,将增加所得税费用;存货产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产,将减少所得税费用;可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,将冲减资本公积,不影响所得税费用。
4-答案:
A,C,D
[解析]交互分配法属于辅助费用分配方法,不属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法。
5-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
6-答案:
C
[解析]车间管理人员福利费属于“制造费用”的范围,它通过“制造费用”分配到各种产品中去。
7-答案:
A,D,E
[解析]选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定,违背会计信息质量可比性要求。
8-答案:
C,D
[解析]在权益法下,摊销股权投资借方差额和按被投资单位发生的净亏损计算应有的份额并冲减投资收益时,一般借记“投资收益”,分别贷记长期股权投资下设的“股权投资差额”和“损益调整”明细账,不涉及“投资成本”明细账。
9-答案:
C
[解析]①用银行存款支付工资100000元,使等式两边资产:
和负债各减少t00000元。
②会计等式右边有增有减,增减金额相等;等式左边则不受影响,资产和权益总额仍保持平衡。
③接受投资者投入设备50000元,使等式左边固定资产设备增加50000元,等式右边所有者权益增加50000元,即等式两边各增加50000元。
故资产750
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- 初级 会计 实务 点题 228