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浅析民营企业的财务监督与财务管理
摘要
随着我国经济的不断发展,信息时代的到来,企业的财务监督与管理将会迎来新的挑战,企业将面对着从观念到市场的不断变化。
而随着我国改革开放的不断深入和加入世界贸易组织,企业面对国内竞争的同时,还要不断接受国外企业的竞争挑战。
在企业经营和财务监督与管理方面,由于我国起步较晚,因此与西方发达国家仍然存在着一定的差距。
在财务监督与管理过程中还有这样那样的问题,文本通过对扬州中亚机械厂财务监督与管理中出现的问题进行了总结和分析,认为该企业当前财务监督与财务管理中存在着问题如下:
财务控制力不强,影响资金运营,融资较为困哪,财务管理意识淡薄,财务制度不完善,财务管理人员专业水平较低,企业缺乏财务监督的自觉性,并有针对性提出了相关建议,如树立成本管理意识,提高融资能力,增强财务管理人员素质,约束会计违法行为等,希望将来能够为该企业的财务监督与管理提供参考依据,提高其企业竞争力。
关键词:
财务监督与管理;问题;对策
Abstract
WiththecontinuousdevelopmentofChina'seconomy,theadventoftheinformationera,thefinancialsupervisionandmanagementwillusherinanewchallenge,theenterprisewillfacechangingfromconcepttomarket.Withthedeepeningofreformandopeningupandjoiningtheworldtradeorganization,thedomesticenterprisesfacethecompetitionatthesametime,alsocontinuetoacceptforeigncompetitionchallenges.Intheenterprisemanagementandfinancialsupervisionandmanagement,becauseofChina'slatestart,sowithwesterndevelopedcountriesthereisstillacertaingap.Inthefinancialsupervisionandmanagementprocess,therearesuchproblems,thetextbasedonYangzhouZhongyaMachineryFactoryfinancialsupervisionandmanagementproblemsareanalyzedandsummarized,thatthepresententerprisefinancialsupervisionandfinancialmanagementproblemsareasfollows:
thefinancialcontrolisnotstrong,theimpactofcapitaloperation,financingdifficulties.Thefinancialmanagementconsciousness,imperfectfinancialsystem,professionalfinancialmanagementpersonnelislow,enterpriseslacktheawarenessoffinancialsupervision,andputsforwardsomesuggestions,suchasestablishingcostmanagementconsciousness,improvefinancingability,enhancethequalityoffinancialmanagement,accountingconstraintviolations,hopetoprovidereferenceforthefinancialsupervisionandmanagementoftheenterprise,improvethecompetitivenessofenterprises.
Keywords:
financialsupervisionandmanagement;problems;Countermeasures
目录
摘要1
第一章前言3
1.1研究背景3
1.2研究意义3
1.3研究内容3
第二章民营企业财务监督与财务管理概述4
2.1财务监督与财务管理涵义4
2.2财务监督与管理特点4
2.3财务监督与管理的必要性5
第三章民营企业财务监督与财务管理存在问题5
3.1企业财务控制力不强,影响资金运营5
3.2资金严重不足,融资困难程度加深6
3.3财务管理意识淡薄,财务制度不完善6
3.4财务管理人员的专业水平低7
3.5企业内外部监督机制不健全7
3.6企业缺乏会计监督的自觉性8
3.7对会计监督存在误解8
第四章企业财务管理对策9
4.1树立成本管理意识,提高企业利润率9
4.2提高融资管理能力,扩大资金来源9
4.3增强财务管理人员素质,完善企业财务管理制度9
4.4建立会计违法行为的约束机制10
4.5提高会计监督自觉性10
4.6建立会计违法行为的约束机制11
总结11
参考文献12
第一章前言
1.1研究背景
所谓财务管理,就是指为了保证企业经营目标的实现、资源的最优配置等在企业内部进行的独立客观的监督、评价活动。
企业的财务管理是企业会计财务工作的核心和重点,是控制企业运行制度的关键[1]。
企业财务管理可以通过顺查法、审阅法、分析研究法、效益评价法、逆查法纪抽查法对企业的运行状况进行研究,主要工作内容要根据不同企业的性质决定,同时财务管理对于不同企业内容也不同。
具体来说,对医疗卫生行业的财务管理工作,主要包括医疗收费监控、医疗设备监控以及药品价格监控;针对于行政管理事业单位来说,主要内容是预算执行情况检查及各项专业经费监督;针对于制造行业来说,尤其是中小型民营企业,主要审计内容包括:
存货库龄监控、销售业务监控、财务规范性监控、财务分析监控、经济指标监控、大额收支监控、审计作业监控以及违规问题监控等。
随着我国经济发展的不断提速,企业数量和规模逐渐增大,企业财务监督与管理的重要作用逐渐引起了人们的关注。
网络环境的普及和信息技术的变革,更是为企业内部控制制度的革新带来了新的挑战和机遇。
由于起步较晚,在财务监督与管理方面仍然存在的很多问题,如融资困难,缺乏财务监督与管理意识和相关制度体系等,因此,对企业的财务监督与管理势在必行,企业的财务监督与管理是一个亟待解决的问题。
1.2研究意义
财务管理与监督,顾名思义,是企业通过会计财务管理手段,对企业运营过程中的资产进行会计统计审核工作,并从企业会计信息安全的角度出发所进行的一系列会计工作情况。
财务管理与监督体系的存在,能够帮助企业及时发现财务管理工作中的不足,同时对于财务风险管理有着一定的预警和规避作用,从而避免企业由于财务管理的失误而造成经济的损失,保障企业资产的安全,可以说企业财务管理与监督是企业财务管理的安全保障。
但是,当前许多企业在发展过程中,将重点放在了企业的生产和营销等方面,而忽略了财务管理与监督对企业各个环节的重要作用,就导致企业难以做大做强,严重的甚至威胁到企业的生存。
目前,我国许多大型企业纷纷仿效西方发达国家,采用的财务管理与监督体系,而上市公司由于自身规模和能力的限制,尚未完全进行内部财务控制。
其发生发展与会计专业知识密不可分,在企业实际实践过程中,会计财务管理与监督系统始终占据着企业运营管理控制的核心地位,企业内部管理控制工作的展开也以会计财务管理与监督位中心围绕开展进行,规避了由于企业的失误或者舞弊而造成的财务风险。
1.3研究内容
本课题的研究在参阅了大量参考资料的基础上,对企业财务监督与财务管理的涵义、内容和对象有了较为深入的了解。
本文以民营企业为课题研究对象,通过实地走访和调查,对该企业财务监督与财务管理中目前存在的问题进行了分析和总结,最后,结合自身的专业知识,有针对性的提出了完善企业财务管理的对策,以期将来企业财务监督与财务管理机制的提高和完善提供理论依据。
第二章民营企业财务监督与财务管理概述
2.1财务监督与财务管理涵义
财务监督指的是会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权,依照特定主题制定各种合法制度,对特定经济主体的经济活动过程以及相关的资金流动和运行进行全程实时跟踪监督,从而确保企业经济活动的正规合理,会计信息披露的真实可信,最终达到提高特定经济主体工作效益的目的。
2.2财务监督与财务管理的必要性
在企业日常运营管理过程中,作为经济监督的一种基本形式,财务监督与管理通过对企业各个业务资金环节的原始会计信息进行记录、分析和审核,做到全面把握资金流动的整个过程,掌握企业资金流动的完整信息,体现财务监督与管理直接和及时的主要特点,辅助其他形式的财务监督与管理工作,如审计监督、财政监督和税务监督等方面的工作,为上述相关工作提供真实信息资料,完成监督工作目标。
从而完成对企业会计资料的完整性、真实性及会计处理方法合规性的核查和监督,确保企业在正常经营过程中没有出现违反会计管理法规的行为,就无法监督企业经营管理从自身做起,失去了会计行为准则的约束力,而导致企业会计信息虚假舞弊和违规违法现象的出现。
最终造成企业资金流向不明导致投资者利益受到侵害,同时对相关的其他如审计监督等监督工作的执行难度。
而相反,如果企业财务监督与管理能够切实落实到位,企业的会计资料真实符合审计规范,核算准确,不仅可以减轻经济监督的负担,而且对企业自身的发展也有不小的推进作用。
会计制度的建立功不可没,而企业财务监督与管理的地位也日益凸显。
企业财务监督与管理职能的充分发挥,应当以遵守会计有关准则及规章制度规范作为前提,做到会计信息的真实准确,从而保持企业和国家的财产安全和所有者权益不受侵害,促进企业经济效益提高。
因此,企业财务监督与管理不仅是企业会计应当行使的基本职能,也是维护市场经济秩序的必然选择。
第三章民营企业财务监督与财务管理存在问题
3.1企业财务控制力不强,影响资金运营
民营企业对财务控制力不强,从而影响了资金的顺畅流动,主要体现在以下几个方面:
(1)对现金管理不严,资金流不畅通。
不能很好的把握企业最佳现金持有量的程度,使得现金流时而充足时而紧缺。
现金流充足状态下造成资金的闲置浪费,同时增加了企业的财务管理成本。
现金流紧缺的状态下,限制了企业的规模扩大和发展。
(2)存货控制薄弱,造成资金流动不畅。
中亚机械厂的材料采购缺乏合理计划,同时产品的销售量与国家经济环境息息相关。
民营企业缺乏与外部环境共同变化的适应性,同时缺少对外部环境变化感知的预见性,致使管理升级滞后于环境变化,不能做出及时响应。
而随着市场经济发展速度的不断加快,各类新型业务层出不穷,这就给企业财务管理提出了更高的要求,为其涉及领域注入了更多的新鲜内容。
如果企业管理人员和会计工作者无法紧跟形势作出调整,相关业务的财务管理制度的制定没有跟上,从而使财务管理失去了健全性。
3.2资金严重不足,融资困难程度加深
目前民营企业流动资金的大部分来源主要是银行借款,这是因为对于民营企业来说,虽然融资渠道比较多,但是其他那些融资渠道对于它们来说都是可望不可及的,如国家财政投入资金、发行股票和企业债券融资,外资融资等融资方式基本处于封闭阶段。
而民间资金虽然可行,但是融资费用相对太高,企业如果选择这种融资方式身上所背的负担就会更高,这不仅不能促进企业的发展反而会加重企业的财务负担。
虽然银行借款是民营企业的主要融资渠道,但是如今银行对民营企业的贷款也作出了非常严格的规定,银行金融机构审批严格,手续繁多,而且需要企业提供等额固定资产或可变现资产作为抵押条件。
这无疑又为企业增加了无形的负担,如今民营企业逐步向着科学化发展行业竞争如此激烈,企业的产品必须要与时俱进不断创新才能保证销量稳定才能筹集更多的资金。
综合以上可以看出民营企业的融资渠道较为单一,其直接表现就是资金短缺,影响企业的正常发展,企业日常运营资本趋紧,融资困难程度加深,企业可持续发展目标受到影响。
3.3财务管理意识淡薄,财务制度不完善
目前,民营企业为了在生存中求得发展,其管理层在意识上普遍重销售轻管理,将开拓市场放在了首位,而企业财务管理却没有引起足够的重视。
使得企业财务制度不完善,管理层财务管理意识薄弱,缺乏财务管理的理念,这是由于管理层的主观偏差造成的。
没有清晰的财务管理理念作为企业会计工作指导思想,其生产、运营和管理就会偏离正常的发展方向。
民营企业的财务管理制度仅仅依赖现有的财务制度作为标准,而且在很多情况下照办其他企业财务管理制度,使得其在财会工作过程中有着很大的局限性,企业内中层以上的领导往往都将重心放在扩大销售渠道,增加销售利润的策略上,而忽视了管理过程中财务管理意识的树立,对其缺乏重视,影响了财务管理制度的建立和实施。
而财务管理意识的淡薄导致目前会计岗位和人力资源配置不够吻合,财务人员职责存在重叠覆盖或者没有涉及的真空区域,业务处理过程显得复杂冗长,会计事件缺少必要的预算、审核和监督。
所建立的财务管理机构并没有发挥其应有的重要作用,制度的制定缺乏合理性和完整性。
甚至部分企业高层认为财务管理制度的建立,将企业管理流程复杂化,影响了工作效率,因此导致企业订立的内部会计控制制度虽然建立了,但却形同虚设不被使用。
由于管理意识上的淡薄和抵制,使得管理者思想难以跟上现代化企业管理制度的步伐,把财务管理与简单的记账混为一谈,这样一来,企业财务人员在工作过程中缺乏制度作为工作依据,企业财务管理的漏洞滋生出徇私舞弊等违规现象的出现,对企业的发展造成不良影响。
3.4财务管理人员的专业水平低
财务管理是一种对企业公司进行经济活动监督的重要手段,它不仅具有强大的监督、审核、核查职能,制约企业不法经济犯罪行为、保护企业经济利益的同时,还可以起到一定的咨询作用,这样就可以为民营企业的下一步发展提供必要的数据参考,进而指导企业发展。
因此,企业在选择财务管理人员时,应该充分考虑其相关的专业基础知识及操作经验,同时良好的职业素质也必须进行考虑。
这样才能使得财务管理人员具有审计、经济运行、财务、管理、会计、及相关法律知识、计算机、营销等的复合型人才。
但目前来看,我国企业的财务管理员工往往由公司的领导像其他普通部门一样,直接挑选员工任职,随意性很强,不够科学。
前文已经提到,部分的企业甚至从财务会计员工中挑选一定的人员进行兼职审计工作。
因此,这就造成了目前我国企业财务管理员工的专业技能低、职业素养不高、人员结构不合理、队伍梯队建设薄弱等诸多问题。
财务管理人员素质较低是影响民营企业进行财务管理工作的核心阻碍因素,它不仅使得财务管理工作无法开展,还使得财务管理结果没有客观公正性,因而也就没有参考的价值意义[13]。
同时,企业财务管理人员素质较低还影响了其在企业中的发展地位及经济收入,致使拥有较高专业能力的审计人员不愿意去做企业财务管理的工作。
从相反的角度来看,这也加剧了企业财务管理人员的素质不断下降。
其次,由于民营企业财务管理员工缺乏一定的管理沟通技巧,在进行财务审计时,容易与企业中其他员工因经济利益纠纷造成人际关系紧张的局面。
因此,有必要在企业中建立掌握扎实的财务审计知识、操作技能以及具有高尚的审计职业道德的高素质审计员工队伍。
3.5企业缺乏会计监督的自觉性
我国民营企业会计财务管理缺乏严格的审核批准程序。
制度要被认真贯彻执行离不开强有力的监督。
目前,民营企业会计财务管理的监督可以从内部和外部两个方面来看,其工作重心主要在于民营企业财务管理过程,同样的,企业的财务管理工作没有能够得到足够的重视。
同时,民营企业内部部分审计人员身兼数职,既是会计工作者,又是审计人员,自己做完财务后又自己审核自己,造成了球员当裁判的局面,降低了会计审核的能动性,这样的财务管理体系对于民营企业而言并没有太多实质的应用意义。
在外部监督方面,通常指除了民营企业自身会计审计方面的监督,包括政府监督和社会监督两方面,但是外部监督效果却是收效甚微。
究其原因主要在于监督范围交叉重叠,功能标准各不相同,没有同意的监督参照标准。
会计师事务所每年也要审核企业的会计报表,然而企业会计仍然出现许多弄虚作假的问题,这主要是由于每年的会计监督检查过于常规化,稽查项目也是一成不变,给企业不法行为以可乘之机,同时会计检查的深度和力度都不足以有力支持企业内部会计的监督,最终无法形成系统的企业会计监督机制。
企业内部会计监督缺乏执行力,会计监管手段缺乏,致使无法及时发现企业财务管理中存在的问题。
分析其原因,主要是由于该企业缺乏会计监督的自觉性所造成的,虽然设立了多个部门对企业会计信息进行监督,但是无法从根本上解决会计监督的漏洞。
会计监督自觉性的本体缺失,无论外部施加多么严格的监管机制都是无法挽回的,会计部门上下无法形成合力。
第四章企业财务管理对策
4.1树立成本管理意识,提高企业利润率
一方面,民营企业需要建立一套系统的成本管理制度,树立成本管理意识,上至领导管理层,下至流水线工作员工都要加强自身工作岗位的成本控制,在保证产品质量的情况下,生产成本的降低有助于企业经济效益的提高。
另一方面,在企业财务管理工作落实过程中,应注重事前预测、事中善于检查和发现问题和时候的补救控制,并做好考核与监督工作。
上述两方面双管齐下,在加强企业财务管理能力的同时,同步提高企业利润率。
4.2提高融资管理能力,扩大资金来源
目前日益高涨的物价,引发生产资料、劳动力价格抬升,造成扬州中亚机械公司经营成本上升和负债成本增加,不利企业进行负债经营。
目前,企业融资渠道可以从以下几个方面进行考虑:
(1)国家财政资金。
这是政府专项基金,主要用于企业技术创新,来源于中央财政拨款和银行存款利息,且不以盈利为目的。
(2)银行信贷资金。
这是目前企业融资的主要渠道。
(3)非银行金融机构的资金。
如信托、保险、融资及证券公司等。
通过股份与股票运作实现融资。
4.3增强财务管理人员素质,完善企业财务管理制度
在提高财务管理人员素质方面,可以考虑从培养会计工作者专业技能,提高综合素质,并更好贯彻与执行财务管理制度进行着手改进,会计人员需要在客观公正、谨慎规范的同时,进行科学分析合理判断,从而及时发现并解决问题,使得会计监督能够有效执行。
随着会计工作的日益复杂,会计人员需要在客观公正、谨慎规范的同时,从企业内部会计监督的全局出发,进行科学分析合理判断,从而及时发现并解决问题。
企业不能随意任用或者聘用会计人员作为审计人员,而是需要进行严格的挑选,而且具有较高的职业道德素养,建立健全严格的财务管理人员的选拔、任用、培训、辞退机制。
由于财务管理工作的专业性极强,涉及公司的很多方面,因此应考察其是否具备审计专业知识以及业务能力的同时,还应该注重其人际交往能力、管理能力等。
从源头上保证财务管理人员的职业素养能够胜任财务管理的岗位要求。
企业应该制定专门的审计人员资质标准及完善的财务管理人员选拔标准,建立健全严格的财务管理人员的选拔、任用、培训、辞退机制。
因此应考察其是否具备审计专业知识以及业务能力的同时,还应该注重其人际交往能力、管理能力等。
从源头上保证财务管理人员的职业素养能够胜任财务管理的岗位要求。
4.4建立会计违法行为的约束机制
我国要建立对会计违法行为的约束机制,要用法律、行政、市场、经济等手段,对会计主体的行为进行规范和约束,推进建设企业内部会计诚信体系。
对企业会计法律法规加以完善和提高,明确会计工作违法依据和惩罚制裁条例。
引入民事赔偿制度,明确造假者经济上的赔偿责任,通过诉讼程序迫使造假者退还非法所得,增加违法人员的造假成本;财政部门要在《会计法》赋予的职权范围内,加大对单位负责人、会计主管人员及直接责任人的查处力度,将处理事与处理人相结合;把一些典型案例在媒体公开曝光,营造会计工作法制氛围;逐步建立健全包括企业、负责人、会计人员、注册会计师、会计师事务所在内的会计信用评价系统,通过制定会计信用评价规则,协调税务、审计等部门搜集整理会计信用信息,建立会计信用档案,加强信用轨迹跟踪,并开设会计信用网站。
可通过报刊、电视、公共网站等媒体进行定期公示,并实行红、黑榜制度,增加对会计造假者的舆论压力,促进诚实守信的职业道德建设。
4.5提高会计监督自觉性
企业内部会计监督的目标是将企业内部会计违法违规行为遏制在会计工作的厨师阶段,不纵容会计违法违规行为的扩张,防止任其发展成为不法事实而进行事后补救,不能将会计监督仅仅依靠企业外部的社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府去监督。
企业内部会计监督制度建立的实质在于加强企业内部对自身会计工作的监督,加强会计工作的合理约束。
必须对企业内部会计监督的合理合法以及严格性形成清晰的认识,尊重会计客观事实,以会计法准则作为会计工作的判断依据。
只有从主观能动性上正确认识到会计监督的重要性,企业管理层才能更好的从我做起,教导会计工作者遵守、维护会计法,将《会计法》作为会计工作的准则依据。
第五章总结
总之,我国企业的财务监督与管理应当立足于企业实际的会计工作,切实落实财务监督,严格遵从相关法律法规,会计工作应当在允许的规章制度范畴内进行开展,确保会计资料的真实性,从而保证国家和企业的财产不致流失,所有者权益不受侵害,促进企业经济效益的提高。
企业的财务监督与管理问题在经济发展的各个阶段都会或多或少的存在,并随着经济的发展也不断出现新的问题。
企业在面对财务管理的问题时,应当从企业发展的实际情况出发,结合国家经济发展特点,从长远的角度用发展的眼光去思考,并及时更新财务管理理念,做到与时俱进。
最后企业还要做到积极认真的对企业的财务问题进行解决的同时,还要做到对企业的财务管理进行创新的思考。
只有在企业的日常经营活动中,不断做到这些,才能使企业在激烈竞争的市场环境下才能走得更长远,实现企业的可持续发展。
本文对中亚机械厂财务管理中存在的问题进行了分析总结,并给出了自己的建议,由于时间有限,难免存在不足之处,恳请指正。
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