瑞华研究2010、2011、2012、2013汇编本(索引版)-根据2014年新修订准则修改.docx
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瑞华研究
(2010~2013)
汇编
(内部资料仅供参考)
目录
前言 21
第一章资产、负债类业务问答 22
第一节固定资产的相关问题 22
问题1-1-1(子公司进行改制并按评估值进行账务调整时,在合并报表层面对尚未实现的内部交易损益的处理) 22
问题1-1-2(特定固定资产在建成后的使用期间内按规定需逐年支付的补偿费的会计处理) 23
问题1-1-3(拆除旧房并建造新房时,旧房原账面价值的处理) 24
问题1-1-4(通过支付补偿取得旧房并将拆除时,对所购入旧房的处理) 27
问题1-1-5(管理用固定资产的折旧能否计入生产用固定资产的成本) 28
问题1-1-6(经营租赁的相关成本是否应当计入房屋建筑物的建造成本中) 28
问题1-1-7(“上大压小”中人员安置成本的处理) 32
问题1-1-8(“上大压小”中将被关停的机组的折旧和减值测试问题) 33
问题1-1-9(委托其他公司代建固定资产入账价值的确定) 34
问题1-1-10(绿化支出的会计处理) 35
问题1-1-11(具有政府融资平台性质的公司投资建设具有公益性的基础设施的会计处理) 36
问题1-1-12(具备法律上认可的产权,是否为会计上确认固定资产的前提条件) 37
问题1-1-13(固定资产是否达到预定可使用状态的判断——一条完整的生产线及其附属设施何时达到预定可使用状态) 38
问题1-1-14(固定资产达到预定可使用状态的判断——分阶段完成的固定资产达到预定适用状态的判断) 40
问题1-1-15(固定资产达到预定可使用状态的判断——试验用设备达到预定可使用状态的判断) 43
问题1-1-16(固定资产达到预定可使用状态的判断——配套设施未完工对主体固定资产是否达到预定可使用状态的判断的影响) 45
问题1-1-17(固定资产达到预定可使用状态的判断——已通过检测但尚未取得检测报告的事实对是否达到预定可使用状态判断的影响) 46
问题1-1-18(相关支出在土地使用权和房屋建筑物成本之间的归属划分,以及陆续发生时的归集方法) 47
问题1-1-19(临建费形成资产的处理) 48
问题1-1-20(自购房屋首次装修费用的处理) 49
问题1-1-21(会所外购工艺品、收藏品的会计处理) 50
问题1-1-22(搬迁过程中机器设备重新安装发生的“安装基础款”的处理) 51
问题1-1-23(购入带租约房产初始确认问题) 52
问题1-1-24(开办期发生费用的处理) 53
问题1-1-25(一般借款费用资本化问题) 54
问题1-1-26(票据贴现利息资本化问题) 56
问题1-1-27(政府规定的停工整顿期间仍继续施工,相关借款费用能否资本化) 57
问题1-1-28(关联方借款的利息支出资本化问题) 58
问题1-1-29(集团统贷统还的借款费用资本化问题) 59
问题1-1-30(合并报表和个别报表对利息资本化的处理问题) 60
问题1-1-31(借款置换后的利息能否继续资本化) 61
问题1-1-32(外币专项借款产生的汇兑损益在满足资本化条件时是否可以资本化处理) 63
问题1-1-33(出售已使用一定年限的固定资产的核算) 64
问题1-1-34(出售前仍继续使用的固定资产是否列报为持有待售资产及其核算问题) 66
问题1-1-35(关停生产线的减值准备计提及其原址用地由划拨转为出让性质的账务处理问题) 70
问题1-1-36(关于自建投资性房地产的处理) 71
问题1-1-37(以公允价值模式计量投资性房地产涉及相关事项的处理) 73
问题1-1-38(投资性房地产计量模式变更问题) 75
第二节无形资产和研究开发支出的相关问题 77
问题1-2-1(外包的开发活动的相关支出的资本化问题) 77
问题1-2-2(符合资本化条件的开发支出是否可以选择费用化,并将其作为一项会计政策) 79
问题1-2-3(关于委托开发的技术能否资本化的问题) 80
问题1-2-4(外购研发中项目以及后续研发支出的处理) 81
问题1-2-5(研发过程中领用材料和形成可对外销售的产品的账务处理) 82
问题1-2-6(受托开发软件的支出如何核算) 83
问题1-2-7(IPO审计中能否将前期已费用化的开发支出重新资本化) 84
问题1-2-8(缴付的土地闲置费用如何入账) 86
问题1-2-9(支付划拨土地的各类补偿费用问题) 87
问题1-2-10(以非货币性资产出资设立子公司或对子公司增资的问题——以账面价值为零的无形资产出资) 87
问题1-2-11(用借款收购采矿权,在该矿达到商业开采之前的利息是否可以资本化) 89
问题1-2-12(用于建造自用房屋的土地出让金借款利息、建造期间土地使用税资本化问题) 90
问题1-2-13(上海黄金交易所会员资格费的会计处理) 91
问题1-2-14(山西省煤焦企业产能容量指标的列报) 92
问题1-2-15(土地使用权摊销年限确认问题) 94
问题1-2-16(在《企业会计制度》下,无形资产摊销是否可以计入主营业务成本) 94
问题1-2-17(非同一控制下企业合并中取得被购买方商标权能否作为使用寿命不确定的无形资产) 95
问题1-2-18(划拨土地是否属于使用寿命不确定的无形资产) 97
第三节资产减值的相关问题 100
问题1-3-1(由与资产相关的政府补助所形成的递延收益余额在资产减值测试中的考虑) 100
问题1-3-2(采用现金流折现法等估值技术计量资产的公允价值) 101
问题1-3-3(基于某个技术进行生产的产品已停产时该无形资产的减值问题) 103
问题1-3-4(对于按“上大压小”政策即将关停的发电机组减值的考虑) 105
问题1-3-5(在建工程预付款项的减值问题) 106
问题1-3-6(存货减值准备的计提) 107
问题1-3-7(对《企业会计准则》中关于坏账准备政策的理解) 107
问题1-3-8(合并范围内各公司的坏账准备计提方法) 111
第四节职工薪酬和股份支付的相关问题 112
问题1-4-1(辞退福利折现率的确定原则) 112
问题1-4-2(辞退福利的预提问题) 115
问题1-4-3(资产负债表日年终奖预提问题) 133130
问题1-4-4(企业负担的职工工伤医药费的处理) 135132
问题1-4-5(工会经费和职工教育经费的计提问题) 136133
问题1-4-6(股份支付的判断1) 138135
问题1-4-7(股份支付的判断2) 140137
问题1-4-8(股份支付的判断3) 141138
问题1-4-9(股份支付的判断4) 144141
问题1-4-10(法律法规对特定企业增资扩股或股权转让需经过主管部门审批的要求对股份支付授予日的确定的影响) 145142
问题1-4-11(取消股权激励计划的处理) 146143
问题1-4-12(股票期权采用内在价值模式进行会计处理时的确认和计量问题) 148145
第五节生产成本归集与分摊的相关问题 150147
问题1-5-1(研究开发过程中试制产品的成本归集和相关核算问题) 150147
问题1-5-2(生产不饱和期固定费用分摊的问题) 151148
问题1-5-3(联产品共同成本分配问题) 152149
第二章利润类业务问答 154151
第一节收入确认以及建造合同相关问题 154151
问题2-1-1(租售结合的合同是否适用建造合同会计模式) 154151
问题2-1-2(垫资建设项目的收入确认问题) 155152
问题2-1-3(土地一级开发企业的收入确认问题) 156153
问题2-1-4(软件开发企业提供解决方案的收入确认问题) 160157
问题2-1-5(建造合同的分拆问题) 162159
问题2-1-6(建造合同完工百分比的确定) 165162
问题2-1-7(大型成套设备完工进度确认问题) 165162
问题2-1-8(合并范围内两公司承接同一项目不同部分的收入确认问题) 166163
问题2-1-9(拆迁安置房BT项目收入确认问题) 168165
问题2-1-10(合同变更收入的确认问题) 170167
问题2-1-11(不同销售模式下带安装设备收入的确认时点) 170167
问题2-1-12(带安装的定制设备收入成本的确认) 173170
问题2-1-13(海运方式出口不同价款条件下或不同收款方式下出口收入的确认时点) 175172
问题2-1-14(特许权使用费的确认问题) 177174
问题2-1-15(需要提供后续技术设计和支持服务的技术使用权授权收入确认) 179176
问题2-1-16(广告代理行业的收入确认) 180177
问题2-1-17(不能办理产权证的地下车位销售的处理) 183180
问题2-1-18(房地产开发企业对属于人防工程的车位费的收入确认问题) 184181
问题2-1-19(免征的增值税是否确认为政府补助) 185182
问题2-1-20(图书出版服务企业在不同业务模式下的收入确认问题) 186183
问题2-1-21(带有价格调整条款的销售收入确认问题) 188185
问题2-1-22(销售价格未获得购买方确认时收入的确认) 190187
问题2-1-23(收到货币资金以外的对价时的收入确认问题) 192189
问题2-1-24(通过销售业务员(非本公司员工)销售产品的收入确认问题) 193190
问题2-1-25(存在居间人情况下的收入确认时点) 194191
问题2-1-26(高尔夫俱乐部会员卡收入的确认) 196193
问题2-1-27(含度假公寓使用权的会籍收入确认问题) 198195
问题2-1-28(在甲供材料的情况下施工企业收入的确认) 200197
问题2-1-29(企业为客户用于支付货款的借款提供担保时的收入确认、坏账准备计提问题) 202199
问题2-1-30(卖方为买方用于支付货款的银行贷款提供担保时的收入确认问题) 203200
问题2-1-31(赠送商品视同销售的问题) 205202
问题2-1-32(合作制作和发行电视剧的相关问题) 206203
问题2-1-33(毛坯房和装修分开签约时的收入确认) 207204
问题2-1-34(连同固定资产一并处置的存货应作为营业收入还是营业外收入) 209206
问题2-1-35(实物返利的会计处理) 210207
问题2-1-36(会计上确认收入的时点早于税法上的纳税义务发生时间时,在确认收入时是否需对对应的税款进行预提处理) 211208
问题2-1-37(带有保护价收购农产品承诺的种子销售收入的确认) 213210
问题2-1-38(客户具有回购选择权的重型装备销售收入确认) 214211
问题2-1-39(代收货物港务费业务的会计核算) 217214
第二节企业收到政府补助和其他财政资金的相关会计处理问题 219216
问题2-2-1(政府补助的确认时点) 219216
问题2-2-2(公司收到的企业创业扶持基金确认时点) 221218
问题2-2-3(“863”项目资金的会计处理) 222219
问题2-2-4(企业集团内部的农产品买卖交易产生的额外可抵扣增值税进项税额在合并财务报表中的列报) 223220
问题2-2-5(减免房产税的会计处理) 225222
问题2-2-6(企业收到创新基金的会计处理) 226223
问题2-2-7(新企业会计准则首次执行日之前收到政府补助,新企业会计准则首次执行日之后收政府补助文件相关账务处理问题) 228225
问题2-2-8(境外合作区政府补助相关问题) 229226
问题2-2-9(顶峰发电奖励的处理) 231228
问题2-2-10(物联网发展专项资金的会计处理) 232229
问题2-2-11(预计预缴土地增值税将返还时的处理) 233230
问题2-2-12(中外合资企业收到政府补助时的考虑) 234231
问题2-2-13(财政部节能车补贴暂停发放并政策调整情况下已确认的应收节能车补贴的会计处理) 236233
问题2-2-14(与长期股权投资相关的政府补助) 237234
问题2-2-15(“鼓励企业上市发展专项资金”资助款处理) 238235
问题2-2-16(收到母公司拨付的资本性财政资金的处理) 239236
问题2-2-17(上市公司收到控股股东拨付的资本性财政资金的处理) 240237
问题2-2-18(政府拨付科研资金时相关文件规定的账务处理政策与会计准则规定存在差异的问题) 243239
问题2-2-19(公司通过不同方式取得科研专项经费会计处理问题) 246242
问题2-2-20(政府搬迁补助在合并报表中的列报) 247244
问题2-2-21(已被政府征用拟拆迁地块上的房产、设备在收到拆迁补偿款但尚未实际拆迁时应如何处理) 248245
问题2-2-22(收到国外矿产资源风险勘查专项资金的处理) 252249
第三节所得税会计的相关问题 255251
问题2-3-1(就计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时应考虑的因素) 255251
问题2-3-2(集团合并报表层面与已抵销的内部交易未实现损益相关的递延所得税资产/负债的适用税率) 258254
问题2-3-3(关联方内部未实现损益抵销影响是否确认递延所得税资产) 260256
问题2-3-4(当存在应纳税暂时性差异时,是否应对未来可税前弥补的亏损确认递延所得税资产) 261257
问题2-3-5(能否就已计提尚未使用的安全生产费形成的专项储备余额确认递延所得税资产) 264260
问题2-3-6(由确认一组不构成业务的资产或净资产所产生的暂时性差异,能否确认递延所得税负债或递延所得税资产) 266262
问题2-3-7(可结转以后年度扣除的广告费、业务宣传费能否确认递延所得税资产) 267264
问题2-3-8(职工教育经费是否可以计提递延所得税资产) 268265
问题2-3-9(与资产相关的政府补助是否确认递延所得税资产问题) 270266
问题2-3-10(可转换公司债券中的权益成分对递延所得税负债确认的影响) 270267
问题2-3-11(资产负债表日后取得《高新技术企业认定证书》对报告年度财务报表的影响问题) 272268
问题2-3-12(西部开发所得税优惠政策相关问题) 273270
问题2-3-13(获批税收优惠的企业对于可退回或可用于抵顶以后年度税款的已纳税款的处理) 276272
问题2-3-14(中期财务报告中的所得税适用税率问题) 277273
问题2-3-15(国产设备投资抵免所得税导致的退税是否需要追溯调整) 277274
问题2-3-16(未申报未交纳的税金的会计处理) 279275
问题2-3-17(同一控制下企业合并中与所支付的非货币对价相关的所得税问题) 280276
问题2-3-18(同一控制下合并中所得税的确认) 281277
问题2-3-19(非同一控制下企业合并中递延所得税的确认问题) 282278
问题2-3-20(与非同一控制下企业合并同时完成的分步交易合并确认递延所得税的问题) 283280
问题2-3-21(母公司个别报表层面与长期股权投资减值准备相对应的递延所得税资产在合并报表层面的处理) 284280
问题2-3-22(对权益法核算确认的在合营、联营企业亏损中所占份额,能否确认递延所得税资产) 286282
问题2-3-23(对境外子公司实现的利润确认递延所得税的问题) 287284
问题2-3-24(权益法核算的长期股权投资递延所得税负债的确认问题) 289285
问题2-3-25(房地产开发企业就预收账款缴纳的企业所得税和流转税费的列报) 291287
第三章长期股权投资和企业合并业务问答 293289
第一节股权转让损益确认和长期股权投资确认问题 293289
问题3-1-1(以土地使用权对联营企业投资的会计处理) 293289
问题3-1-2(以开发的房地产对外投资的处理) 294290
问题3-1-3(投资成本的确定) 295291
问题3-1-4(PE对外投资的核算) 296292
问题3-1-5(以无形资产出资设立子公司及后续处置部分股权丧失控制权的处理) 298294
问题3-1-6(以非货币性资产投资设立全资子公司时,非货币性资产评估增值的处理) 299296
问题3-1-7(以分公司净资产出资设立子公司的处理) 300297
问题3-1-8(股权转让后受让方以股权增资的会计处理和合并报表编制) 303299
问题3-1-9(股权收购中的或有对价问题) 306302
问题3-1-10(收购联营公司股权同时授予使用商标事宜的会计处理) 306303
问题3-1-11(收购少数股东代持股份的处理) 308304
问题3-1-12(由被投资企业的控股股东承诺给予保底收益和保底转让价款的长期投资) 309305
问题3-1-13(股权比例确定前收到出资款的会计处理问题) 310306
问题3-1-14(长期股权投资与可供出售金融资产的分类) 314310
问题3-1-15(参与不良资产处置业务收回股权投资的处理) 316312
问题3-1-16(母公司向子公司注入资产业务包) 317313
问题3-1-17(政府无偿划拨股权的会计处理) 318314
问题3-1-18(无偿受让股权时的会计处理问题) 319314
问题3-1-19(集团内一子公司按收益法评估值对另一子公司投资的处理:
交易性质判断和适用的会计处理模式的确定) 320315
问题3-1-20(重组中约定由原股东承担债务的处理) 321317
问题3-1-21(资产重组中关于同一控制下合并、无偿划转等问题的处理) 322318
问题3-1-22(国有企业重组业务的相关会计处理) 324320
问题3-1-23(子企业公司制改建资产评估增值时,母公司原对其计提的长期股权投资减值准备的处理) 327323
问题3-1-24(改制企业调账时点问题) 328324
问题3-1-25(公司制改建时对子公司长期股权投资按评估值调整后与其享有子公司账面净资产之差的处理) 329325
问题3-1-26(企业改制评估调账中的具体问题——已提足折旧的固定资产) 330326
问题3-1-27(子公司公司制改制根据评估值调账对母公司及合并的影响) 331327
问题3-1-28(投资民间非营利性机构该如何核算) 332328
问题3-1-29(设立基金会的相关会计处理和关联方认定) 333329
问题3-1-30(不要求取得合理回报的投资是否要全额计提减值准备) 335331
问题3-1-31(能否基于被投资方的盈利状况确认本年度的股利收入) 335331
问题3-1-32(成本法下由于子公司减资导致的持股比例变动,是否需要调整长投账面价值) 338334
问题3-1-33(对持股比例不到20%,但派一名董事的参股公司能否按权益法核算) 339335
问题3-1-34(权益法核算中对被投资单位权益性交易的“视角调整”问题) 341337
问题3-1-35(增持联营企业股权但增持后仍为联营企业的处理) 343338
问题3-1-36(对超额亏损的联营企业未同比增资导致持股比例下降的处理) 345340
问题3-1-37(对小股东分配固定红利的相关问题) 346342
问题3-1-38(与控股股东、关联方之间的股权收购和处置交易) 348343
问题3-1-39(股权转让时转让方承担或有支出时的处理问题) 350345
问题3-1-40(股权转让损益的确认时点及其对原出售方合并报表范围确定的影响) 350345
问题3-1-41(国有股权转持的相关会计处理问题) 352347
问题3-1-42(转让上市公司股份交易完成日的确认) 356351
问题3-1-43(股权转让中涉及的代管资产权益由原股东享有时的处理) 357352
问题3-1-44(股权转让后取得股利的会计处理) 358353
第二节企业合并和合并财务报表的相关问题 360355
问题3-2-1(收购“单一资产实体”是否购成业务合并) 360355
问题3-2-2(在被购买方不构成业务的情况下,取得其部分股权并对其形成控制时,购买方的会计处理) 362357
问题3-2-3(企业合并类型的判断问题) 365360
问题3-2-4(家族内成员之间转让股权形成的企业合并是否可以认定为同一控制下合并) 367362
问题3-2-5(非同一控制下企业合并的判断) 369364
问题3-2-6(是否属于同一控制下企业合并,以及合并报表的编制基础问题) 370365
问题3-2-7(新设合并中新设公司的账务处理) 372367
问题3-2-8(合并日或股权转让日的判断) 373368
问题3-2-9(“付款超过50%”条款对合并日或购买日确定的影响问题) 375370
问题3-2-10(合并范围内各公司之间交换股权的会计处理) 377372
问题3-2-11(合并范围内公司股权架构调整的处理) 379374
问题3-2-12(上市公司向母公司增发实现同一控制下合并时各方的处理) 380375
问题3-2-13(母公司吸收合并子公司(或清算子公司并接收其全部资产和负债)在个别报表层面和合并报表层面的一般处理原则) 382377
问题3-2-14(公司吸收合并非公司制全资子企业的处理) 384378
问题3-2-15(同一控制下吸收合并的账务处理) 385380
问题3-2-16(同一控制下业务合并的会计处理和“谨慎性原则”的运用问题) 386381
问题3-2-17(同一控制下企业合并合并报表中关于恢复被合并方留存收益、专项储备的处理) 388383
问题3-2-18(同一控制下企业合并中被合并方的其他综合收益的恢复问题) 391385
问题3-2-19(同一控制下企业合并中,合并方以被合并方评估价值增资时的账务处理) 392387
问题3-2-20(同一控制范围内母子公司颠倒重组的处理) 393388
问题3-2-21(关于同一控制下企业合并交易中相关税费的处理) 395390
问题3-2-22(同一控制下合并中合并报表比较数据追溯调整的期间范围) 396390
问题3-2-23(同一控制下企业合并中被合并方原非同一控制下合并产生的商誉的处理) 398392
问题3-2-24(同一控制下企业合并中被合并方净资产为负数时的处理) 399394
问题3-2-25(同一控制下企业合并中取得被合并方的资产入账价值与计税基础之间的差异是否确认递延所得税) 400395
问题3-2-26(同一控制下合并完成后,被合并方注销的后续处理) 401396
问题3-2-27(与同一控制下企业合并同时完成的收购少数股权交易) 402397
问题3-2-28(购买少数股权,或者在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权,相关的交易费用应如何进行会计处理) 405400
问题3-2-29(截至2009年12月31日已发生的与非同一控制下企业合并相关的直接交易费用如何进行衔接处理) 408402
问题3-2-30(如何区分企业合并的直接交易费用哪些应当费用化,哪些应当计入作为合并对价所发行的证券的初始确
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