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第五单元
第五单元 财政税收和纳税人
复习指导
【考点精析】
1.国民收入的分配
社会总产品,是指一个国家在一定时期内(通常为一年),由各部门各行业的劳动者生产出来的产品的总和。
在市场经济条件下,用货币来表示的社会总产品,就是社会总产值。
国民收入,是社会总产品扣除消耗掉的生产资料后余下的那部分。
国民收入的分配是社会再生产过程中的一个重要环节,它的性质是由生产资料所有制决定的。
国民收入分配的状况,还取决于社会生产力发展的水平和状况。
在国民收入的分配中,必须正确处理积累与消费的关系。
2.财政收入和财政支出的作用
国家财政的含义。
国家财政是通过预算实现的。
预算包括财政收入和支出。
财政收支平衡和财政赤字。
财政的作用。
3.税收及其特征我国税收的性质和作用依法纳税是公民的基本义务
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式。
税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。
我国现阶段的几种主要税种及特征。
由社会主义国家的性质和职能所决定,我国的税收是取之于民、用之于民的新型税收。
在我国,税收作为组织财政收入的基本形式,是调节经济的重要杠杆,是国家实现经济监督的重要手段。
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
在我国,增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税等是主要税种。
依法纳税是公民的基本义务,我国每一个公民都应该具有“纳税人”的意识。
【结构体系】
【知识整合】
1.社会总产值与国民收入的关系
社会总产值,即一个国家在一定时期内(通常是一年),由各个生产部门的劳动者生产出来的产品的总和,称做社会总产品。
用货币表示的社会总产品,就是社会总产值。
即C+V+M。
国民收入是在社会总产品中扣除已消耗的生产资料后余下的那部分净产品。
用货币表示的净产值,称做国民收入。
即V+M。
两者都是各个生产部门的劳动成果;都是用来表示一个国家在一定时期内经济发展状况的指数。
2.社会总产值与国民生产总值的关系
两者不同之处:
①统计内容不同。
前者统计的是社会产品的全部价值,包括耗费生产资料的价值;后者统计的是增加值,即物质生产部门的增加值(国民收入加上固定资产折旧)和非物质生产部门的增加值。
②统计范围不同。
前者只统计物质生产部门;后者统计范围比较广,包括三大产业。
③含义不同。
社会总产值,是指社会各物质部门生产出的产品价值总量;而国民生产总值是指一个国家在一定时期内生产的最终产品和劳务价值的总和。
两者共同之处:
都是反映一个国家在一定时期内,经济发展状况的指数。
3.积累与消费的关系
①积累与消费的关系。
二者具有相互促进的一面:
积累主要是用于扩大再生产,而生产的发展是提高消费水平的基础;消费是生产的目的,也是促进生产发展的重要措施。
二者也存在不一致的一面:
在一定时期内,国民收入的总量是既定的,积累和消费两部分是彼消此长的关系。
因此积累和消费不可偏废。
②处理积累与消费的关系必须坚持的原则:
在生产发展、国民收入增加的基础上,积累和消费部分都应当有所增长。
积累基金和消费基金必须同国民收人的物质构成相一致。
社会主义国民收入的分配必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。
4.消费与个人生活消费
①国民收入中的消费,包括个人消费和公共消费。
个人消费,就是劳动者及其家庭的消费,而公共消费,包括国家行政管理和国防支出、教科文卫事业支出、社会救济和劳动保险方面的支出等。
②个人消费和公共消费的目的不同:
个人消费是为了满足个人家庭消费;公共消费是实现社会稳定和国家安全,提高劳动者素质,以及保证社会再生产正常进行所必需的。
③综上所述,不能把消费等同于个人消费。
5.国民收入分配与个人消费品分配
①联系:
个人消费品的分配是国民收入分配的继续,个人消费品的分配恰当与否直接影响国民收入的变化;而个人消费品的多少取决于国民收入的分配。
②区别:
分配的对象不同:
国民收入的分配是对物质生产部门创造的新价值进行分配;个人消费品的分配是对国民收入中的用于消费的那部分进行分配。
分配形式不同:
国民收入首先在物质生产部门进行初次分配,然后在全社会范围内进行再分配;而个人消费品的分配在我国现阶段实行的是以按分配为主体的多种分配方式。
分配原则不同:
国民收入的分配遵循维护广大劳动者的利益,统筹兼顾,处理好国家、集体、个人三者利益的关系;个人消费品的分配遵循“效率优先,兼顾公平”的原则。
6.预算与决算
(1)区别:
①含义不同,预算是经法定程序批准的年度收支计划,是国家的基本财政计划。
决算是一年一度财政收支的实际情况。
②地位和作用不同,预算包括财政收入和支出,是一定时期财政分配的起始阶段,是国家财政的主要环节,预算可以对收入和支出加以控制,有效地进行管理,引导国家和政府活动的方向,实现国家的职能。
决算是一定时期财政分配过程的终结阶段,决算可以检验预算的科学性,检查预算的完成情况,总结国家在经济活动中的得失成败。
(2)联系:
两者共同构成了国家财政分配的全过程,是不可分割的两个方面,它们都可以成为国家宏观调控的手段。
预算是决算的前提,决算是对预算的评价,两者是相辅相成的。
7.财政收入与税收收入
(1)二者的关系:
①财政收入在市场经济条件下表现为组织收入,筹集资金的过程。
国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。
财政收人可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收人和其他收入。
②税收收入是国家按税法的规定而取得的财政收入,它是财政收入的最主要的形式。
③不能把财政收入仅仅看成是税收收入。
财政收入不仅包括税,还包括利、债、费等形式。
(2)税收与其他财政收入形式
联系:
税收和国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的各种服务的收入、各种罚没收人和国际捐赠收入等一样,都是国家取得财政收入的形式,在经济和社会发展中发挥着重要的作用。
区别:
①采取的具体形式和渠道不同。
税收收入是国家按税法的规定取得的财政收人。
国有企业上缴的利润收入是国家投资兴办的企业纳税之后的利润按规定交给国家的部分。
债务收人是国家财政通过借贷的方式取得的收人。
②在财政收入中的地位不同。
税收是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。
③税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征,是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
【迷津点拨】
1.财政赤字一定会导致通货膨胀
(1)财政支大于收,即出现财政赤字,意味着财政支出要依靠借债来维持,这种状况可能会导致社会总需求与总供给的不平衡,引发通货膨胀。
而通货膨胀是指流通中纸币的发行量超过了实际需要的金属货币量,引起物价上涨、纸币贬值的现象。
如果出现上述现象,势必严重影响人民的经济生活和社会经济秩序。
因此必须抑制通货膨胀。
在通常情况下,靠扩大财政赤字搞建设,会引发通货膨胀,这在我国历史上是有过多次深刻教训的。
政府财政赤字的大幅度增加,需要政府举债维持财政支出,可能造成流通中的纸币量大大超出实际需要的货币量,导致大量货币形成的社会需求不能得到有效供给,造成总需求与总供给失去平衡,社会经济形势动荡恶化,人民生活水平下降。
但是靠扩大财政赤字搞建设不一定就造成通货膨胀,关键是能不能用好政府手中的钱。
一个政府财政赤字的底线,一般是财政支出的20%被视为在安全线内。
(2)在特定的条件下,发生通货膨胀这种危险的可能性不大。
1999年,中央实行积极的财政政策和适当的货币政策,是扩大内需,刺激经济增长,保持国民经济适度快速增长的需要。
赤字增加,政府支出增加,拉动经济总量的增长,政府的税收同步增加。
从目前的经济形势看,赤字增加不会引发通货膨胀。
一是当前经济形势是“货物膨胀”、“商品过剩”,出现了买方市场,不会出现抢购的现象,而以前的情况是在通货膨胀的前提下增加赤字,结果导致更严重的通货膨胀。
二是现在银行储蓄存款比较多,国家通过财政债券将一部分储蓄转化为对基础设施的投资,而不是去“印钞票”,不会导致银行过量发行货币而形成通货膨胀情况的发生。
三是粮食等主要农产品、工业消费品和生产资料市场供应充裕,物价稳定,适度扩大一些财政赤字和国债规模,是在国民经济可以承受的范围之内。
此“非常之举”运用得当不会引发通货膨胀。
2.纳税人即征税对象
纳税人是纳税主体。
纳税人是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版、娱乐和其他服务行业的单位和个人。
征税对象是征税所指向的客体,即课税对象,是指对什么东西征税。
征税对象可以是商品、所得、财产、也可以是资源、行为等。
每一种税都有特定的征税对象。
3.纳税人是所有购买商品的人
首先,并非所有的商品中都包含着税。
例如,市民在集贸市场上购买农民出售自产的鸡蛋的时候,根据我国税法的规定,买卖双方不需要缴纳任何税。
其次,购买含税商品的人是负税人,而不是纳税人。
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,又称纳税主体。
负税人是指税款的实际承担者。
二者既有联系,又有区别。
如果纳税人所纳的税款无法转嫁时,纳税人同时又是负税人。
例如个人所得税。
如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担,纳税人和负税人就属于不同主体。
例如,消费税的纳税人是产品的生产者、经营者,而负税人是消费者。
【热点扫描】
1.坚持扩大内需的方针,实施积极的财政政策
[背景材料]
材料1:
坚持扩大内需的方针,继续实施积极的财政政策。
党的十六大报告指出,要“完善国家计划和财政政策、货币政策等宏观调控体系,发挥经济杠杆的调节作用。
”2002年12月9日召开的中央经济工作会议把坚持扩大内需的方针,继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策作为2003年的4个经济工作要点之一,会议指出“当前最重要的,就是要牢牢坚持扩大内需的方针,坚定不移地继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。
”2003年,要继续发行一定规模的建设国债。
材料2:
实施积极的财政政策取得明显成效。
从1998年—2002年,我国共发行6600亿元长期建国债,用于基础设施建设和支持传统工业的技术改造,加大西部开发和生态环境建设投入,发展科技教育事业,拉动GDP增长每年都在2个百分点左右;促进了经济结构的优化和升级;每年可解决150万—200万人的就业,缓解了就业压力。
[理论分析]
用经济常识分析
⑴财政在经济和社会发展中发挥巨大作用。
国家通过财政可以有效地调节资源配置;可以促进经济的发展;可以促进科教文卫事业的发展。
国债是财政收入的形式之一,国家通过增加国债投入使农林水利、交通通讯、环境保护等基础设施建设和科教文卫事业的投入增加,有利于加强国民经济的薄弱环节,促进经济协调发展,促进科教文卫事业的发展,提高人民生活水平,从而保证了整个国民经济持续、快速、健康发展。
⑵国债是中央政府代表国库发行的债券,主要用来弥补国库暂时性资金不足,平衡财政收支,这是国家筹措资金,促进社会主义现代化建设的重要工具之一。
⑶发展社会主义市场经济,既要充分发挥市场的基础作用,又离不开国家宏观调控。
国家运用财政、货币手段促进经济发展,是运用经济手段对国民经济实施宏观调控的表现。
⑷财政赤字与通货膨胀。
所谓通货膨胀,就是货币的发行量超过流通中实际所需要的货币量,从而引起货币贬值,物价上涨。
在通常情况下,靠扩大财政赤字搞建设,会引发通货膨胀。
但在当前的特定条件下,发生这种危险的可能性不大。
一是现在银行存款储蓄较多,国家通过财政债将一部分储蓄转化为对基础设施建设的投资,不会导致银行过量发行纸币而形成通货膨胀情况的发生。
二是粮食等主要产品、工业消费品和生产资料供应充足,物价比较稳定,适度扩大一些财政赤字和国债规模,是在国民经济可以承受的范围之内。
⑸面对当前有效需求不足的矛盾,实行积极的财政政策,扩大支出,刺激消费,拉动经济增长,也体现了消费对生产的反作用,消费是生产的目的和动力。
用哲学常识分析
⑴根据当前国内外经济形势而作出的上述决策,有力地推动了国民经济发展,体现了一切从实际出发,具体问题具体分析,
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