船舶企业船厂财务管理办法.doc
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船舶企业船厂财务管理办法
目录
第一章 总则
第二章 财务管理的基础工作
第三章 财务人员管理
第四章 负债管理
第五章 流动资产管理
第六章 长期资产管理
第七章 收入管理
第八章 成本费用管理
第九章 税务管理
第十章 财务报告与财务分析
船舶企业船厂财务管理办法
第一章 总则
第一条 为加强财务管理,规范财务工作,促进企业经营业务的发展,提高企业经济效益,根据国家有关财务管理法规制度和××公司有关规定,结合我厂实际,特制定本办法。
第二条 会计核算遵循权责发生制原则。
第三条 财务管理的基本任务和方法:
1、筹集资金和有效使用资金,监督资金正常运行,维护资金安全,努力提高经济效益。
2、做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。
3、加强财务核算的管理,以提高会计资讯的及时性和准确性。
4、监督企业财产的购建、保管和使用,配合资产管理部门定期进行财产清查。
5、按期编制各类会计报表和财务说明书,做好分析、考核工作。
第四条 财务管理是企业经营管理的一个重yao方面,财会人员要认真执行《会计法》,坚决按财务制度办事,并严守我厂秘密。
第二章 财务管理的基础工作
第五条 加强原始凭证管理,做到制度化、规范化。
原始凭证是发生的每项经营活动不可缺少的书面证明,是会计记录的主要依据。
第六条 应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
记账凭证的内容必须具备:
填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员,复核人员、会计主管人员签名或盖章。
第七条 健全会计核算,按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
会计核算应以实际发生的经济业务为依据,按照规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一致,相互可比和会计处理方法前后相一致。
第八条 做好会计审核工作,经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。
编制会计凭证、报表时应经财务负责人复核,重大事项应由财务负责人复核。
第九条 会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对,保证账证相符、账实相符、账表相符。
建立会计档案,包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案,妥善保管。
按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。
第三章 财务人员管理
第十条 本办法所指财务人员包括财务总监(副总监)、财务部门负责人(含正、副职务)、会计主管、会计、出纳。
厂财务人员必须持证上岗,不具备会计从业资格证的人员,不得从事会计工作。
财务人员的工作岗位每3年应当进行轮换。
第十一条 财务人员会计工作交接。
(一)财务人员工作调动、离职或其他原因暂时不能工作时,必须与接替人员办理工作交接手续,没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作。
会计工作交接,须填写《职工工作交接表》,由移交人列明移交清单,载明移交的账薄、凭证、现金、有价证券、支票、印鉴、文件资料和其他物品的具体名称和数量(含电子资料),对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料,并向接收人员交接清楚。
财务印章交接,在交接清单上印模后,一并办理移交手续。
(二)出纳移交时,移交人员要将现金日记账登记完毕,并在最后一笔余额后加盖个人名章,然后进行实物清查(库存现金、有价证券、支票等),做到账账相符、账实相符。
现金、有价证券短缺的,由责任人全额赔偿。
(三)会计电算化工作移交,移交人员应当在移交清单中列明会计软件、系统管理员用户名及密码等有关资料。
财务电子数据要在实际操作状态下进行交接。
(四)接收人员须按“移交清单”认真清点所有移交物品,并由主管负责人负责监交。
厂财务总监(财务副总监)、财务部门负责人工作交接,由××公司财务部派人监交;。
交接完毕后,移交人员、接收人员、监交人员三方在《职工工作交接表》上签名,一式四份,交接双方、监交人各执一份,财务部门存档一份。
五)单位撤销时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作,编制决算。
未移交前,不得离职。
接收单位和移交日期由××公司确定。
单位合并、分立的,其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。
(六)移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关会计资料的完整性、合法性、真实性承担相应责任,不能因为会计资料已经移交而推脱责任。
第十二条 厂财务科负责组织财务人员业务培训,不断提高财务人员专业素质与职业道德,更新与扩充知识与技能。
第十三条 财务人员培训应坚持联系实际、讲求实效、学以致用的原则,具体内容包括会计人员继续教育、企业会计准则、财税政策、财务分析、财务制度与业务流程、会计职业道德规范、各类疑难问题解决办法及其他相关知识及法规制度。
第十四条 培训对象为厂所有财务人员,其培训列入××公司财务人员计划。
(一)安排财务人员参加税务、Z府相关部门或专业培训机构组织及上级单位的各类培训,及时掌握新政策、新信息。
(二)组织财务人员参加会计人员网络继续教育培训学习。
(三)鼓励和支持财务人员参加各类会计职称证书和资格证书的学习和考试,参加财政部门会计管理机构认可的其他形式的培训或考试。
第四章 负债管理
第十五条 加强应付账款和其他应付款的管理,及时核对余额,保证负债的真实性和准确性。
第五章 流动资产管理
第十六条 财务部门要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理,防止损失,杜绝浪费,良好运用,提高效益。
严格资金使用审批手续。
会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项,都有权且必须拒绝办理。
第十七条 现金的管理:
严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》,根据我厂实际需要,核定厂现金的库存限额小于500元,超出限额部分应及时送存银行。
第十八条 严禁白条抵库和任意挪用现金,出纳人员必须每日结出现金日记账的账面余额,并与库存现金相核对,发现不符要及时查明原因。
相关人员对库存现金进行定期或不定期检查,以保证现金的安全和完整。
一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
第十九条 银行存款的管理:
加强对银行账户及其他账户的保密工作,非因业务需要不准外泄,银行账户印鉴实行分管并用制,不得一人统一保管使用。
严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。
第二十条 出纳人员要随时掌握银行存款余额,严禁签发空头支票,严禁将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。
在每月末要做好与银行的对账工作,并编制银行存款余额调节表,对未达账项进行分析,查找原因,并报财务负责人。
第六章 长期资产管理
第二十一条 根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账,即按债务人的具体名称设置登记明细分类账,不准笼统的代替。
1、应收账款的管理
(1)应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据(如合同),不得单方入账。
(2)应收账款,每季末做一次账龄和清收情况的分析,并报有关ling导和分管业务部门,督促业务部门积极催收,避免形成坏账。
2、其他应收款的管理:
要严格个人借款审批流程,借款的审批流程是:
借款人→部门负责人→分管ling导→厂长。
3、预付账款管理:
支付预付账款必须有合同、协议等书面文件。
根据合同需预付账款时,须经办人签字,经厂长批准后方可付款,并同时向财务部门提供有关合同协议书等有关材料。
第二十二条 固定资产的管理:
有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算:
1、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等;
2、不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的。
第二十三条 固定资产要做到有账、有卡,账实相符。
财务部门负责固定资产的价值核算与管理,资产管理者负责实物的记录、保管和卡片登记工作,财务部门应建立固定资产明细账。
第二十四条 固定资产的购置和调入均按实际成本入账,购入的固定资产,以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。
需安装的固定资产,还应包括安装费用。
作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。
固定资产折旧采用年限平均法计提。
第二十五条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧,提前报废的固定资产,不再补提折旧。
当月增加的固定资产,当月不提折旧,当月减少的固定资产,当月照提折旧。
第二十六条 固定资产必须由财务部门会同资产管理者每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废的固定资产,必须严格审查,按规定经批准后,于年度决算时处理完毕。
1、盘盈的固定资产,以重置完全价值作为原价,按新旧的程度估算累计折旧入账。
2、盘亏的固定资产,应冲减原价和累计折旧,原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。
3、报废的固定资产的变价收入(减除清理费用后的净额)与固定资产净值的差额,其收益转入公积金,其损失作营业外支出处理。
4、对固定资产的购入、出售、清理、报废都要按××公司资产管理办法执行,且办理相关手续,并设置固定资产明细账进行核算。
第二十七条 无形资产指被长期使用而没有实物形态的资产,包括:
专利权、土地使用权、商誉等。
无形资产按实际成本入账,在受益期内或有效期内按××公司要求的期限进行摊销。
第七章 收入管理
第二十八条 营业收入包括主营业务收入、其他营业收入等。
营业收入要严格按照权责发生制原则确认,并认真核实,在确定业务收入时,必须有索取价款的凭据(如合同、完工结算单、生产进度表等进行核算),正确反映,不得单方入账,以保证损益的真实性。
第二十九条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案,不得截留到账外或作其他处理。
第八章 成本费用管理
第三十条 在业务经营活动中fa生的与业务有关的支出,按规定计入成本费用。
成本费用是经济效益的重yao内容。
控制好成本费用,对堵塞管理漏洞、提高经济效益具有重yao作用。
第三十一条 营业总成本范围包括:
营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。
1、营业成本包括:
主营业务成本(其中含固定资产折旧费用、生产部门分摊费用)、其他业务成本等费用。
结转成本时,应按照收入匹配成本的原则,按进度实施结转入账,必须有索取价款的凭据(如合同、完工结算单、生产进度表等),以保证损益的真实性。
2、管理费用包括:
车辆费用、差旅费、招待费、水电费、通讯费、税金、管理人员的工资等其他费用。
3、财务费用包括:
利息收入及支出、手续费等费用。
4、固定资产折旧费:
指××公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。
第三十二条 职工福利费按实际发放入账,工会经费按实际发生金额入账,教育经费按实际发生金额入账。
第三十三条 加强对费用的总额控制,严格制定各项费用的开支标准和审批许可权,财务人员应认真审核有关支出凭证,未经ling导签字或审批手续不全的,不予报销,对违反有关制度规定的行为应及时向ling导反映。
第三十四条 各项成本费用由财务部门负责管理和核算,费用支出的管理实行预算控制,财务部门要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
第九章 税务管理
第三十五条 厂应根据××公司相关管理规定做好税务管理工作,防范税务风险,依法纳税,并自觉接受所在地税务机关的税收监管。
企业财务处理与国家税收制度不一致的,应当进行纳税调整。
第三十六条 厂应根据××公司财务部的各项纳税筹划要求,提供相应的原始涉税资料及报表。
第三十七条 厂应加强fa票管理,完善fa票管理制度。
本办法所称fa票,是指在购销商品、建筑安装、提供劳务或者接受服务以及从事其他经营活动时,依法开具或收取的收付款凭证。
财务部门是fa票管理的职能部门,负责本单位fa票的领购、开具、保管和外部取得fa票的验证、抵扣、税前扣除、监督等工作;业务部门负责经济业务的办理以及外部fa票的收取、传递和开具fa票的交付等工作。
第三十八条 fa票购买。
厂应指定专人在税务机关统一购买fa票,回购fa票应放置在专门的保险箱内,以备开具时使用。
第三十九条 fa票开具。
厂应按照规定使用税控装置开具fa票,并按期向主管税务机关报送开具fa票的数据。
(一)在实现经营收入或者发生纳税义务时,经授权的kai票人员根据业务部门提供的kai票申请书在fa票系统中录入fa票信息并填开fa票,打印出的fa票经审核无误后加盖fa票专用章,并在fa票登记簿上进行登记,领票人员领取时必须在登记簿上履行签字手续。
(二)开具fa票时应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,做到项目齐全,与实际交易相符;字迹清楚,不得压线、错格;fa票联和抵扣联加盖fa票专用章。
(三)一般纳税人单位在开具专用fa票当月,发生销货退回、kai票有误等情形,收到退回的fa票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。
(四)一般纳税人单位开具增值税专用fa票次月以后,发生销货退回、销售折让以及kai票有误等情况需要开具红字专用fa票的,应取得《开具红字增值税专用fa票通知单》,在开具红字专用fa票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
(五)财务部门不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的fa票;不得让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的fa票;不得介绍他人开具与实际经营业务情况不符的fa票;不得转借、转让、代开fa票;未经税务机关批准,不得拆本使用fa票;不得自行扩大fa票使用范围;不得以其他凭证代替fa票;禁止倒买倒卖fa票。
第四十条 fa票保管。
厂财务部门应当建立fa票使用登记制度,设置fa票登记簿,并定期向主管税务机关报告fa票使用情况。
按照税务机关的规定存放和保管fa票,不得擅自损毁。
已经开具的fa票存根联和fa票登记簿,应当保存5年。
保存期满,报经税务机关查验后销毁。
第四十一条 厂财务部门取得符合抵扣条件的增值税专用fa票、海关进口增值税专用缴款书等,应当自开具之日起180日内进行认证,申报抵扣进项税额;取得的普通fa票,应当及时进行账务处理,规范、合法进行税前扣除。
(一)kai票当月发现供应商kai票有误,财务部门可拒收专用fa票,向对方说明拒收原因,要求对方按照正确内容重新开具专用fa票。
次月认证以后发现有误,财务部门应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用fa票申请单》,由主管税务机关出具《开具红字增值税专用fa票通知单》交对方。
(二)专用fa票超过税法规定认证期未认证的,不能抵扣进项税额。
业务部门收取的fa票未及时传递到财务部门,导致专用fa票错过认证期,不能抵扣进项税额的,相关责任人应承担相应的责任,所在单位给与一定的经济处罚。
第四十二条 厂财务科负责收集整理税务信息,经财务部负责人审核后,及时发布、跟踪及处理。
财务部门应密切关注税收政策的变化,及时收集整理适用的优惠政策,根据自身的实际情况充分合理利用,提出税务政策建议申请,经财务部门负责人、财务总监审核,交行政负责人审批后,上报税务机关。
第四十三条 厂在纳税行为发生之前实施纳税筹划,应当遵循国家税收法律、法规的规定。
重yao纳税筹划,财务部门要制定税收筹划方案,经财务部门负责人、财务总监审核,行政负责审批后组织实施。
针对重大经营事项进行税务风险评估,××公司财务科要召集相关部门和单位对重大涉税事项进行充分沟通、对税务影响进行测算,研究涉税事项处理优化方案,并出具税务筹划报告,且报××公司财务部审批后实施。
第十章 财务报告与财务分析
第四十四条 财务报表分月报和年报,月报及年报按照××公司要求统一填报。
且按××公司相关时间要求完成上报工作。
年报应按照××公司以及集团聘请会计师事务所进行审计。
第四十五条 年末还应报送财务情况说明书。
财务情况说明书主要内容包括:
1、业务、经营情况,利润实现情况,资金增减及周转情况,财务收支情况等。
2、财务会计方法变动情况及原因,对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项;资产负债表制表日至报出期之间发生的对××公司财务状况有重大影响的事项;以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。
第四十六条 财务分析是财务管理的重yao组成部分,是对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核,通过财务分析促进增收节支,充分发挥资金效能,通过对财务活动不同方案和经济效益的比较,为ling导或有关部门的决策提供依据。
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